Primas del seguro médico complementario de los empleados

De acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales" y las normas tributarias pertinentes, el análisis del tratamiento contable de las primas del seguro complementario de pensión y las primas del seguro médico complementario es el siguiente:

Disposiciones relevantes de Normas de contabilidad para empresas comerciales

Las normas contables para la remuneración de los empleados estipulan que las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario entran dentro del alcance de la remuneración de los empleados. La empresa reconocerá las remuneraciones de los empleados pagaderas como un pasivo durante el período contable en que los empleados les presten servicios. Exceptuando las compensaciones por terminación de la relación laboral con los empleados, la empresa reconocerá las remuneraciones de los empleados pagaderas de acuerdo con el. Importe aportado por los empleados. Los beneficiarios del servicio se tratan por separado. Se calcula en los temas "Salarios de los empleados a pagar - primas de seguro social - primas de seguro de pensión complementaria" y "salarios de los empleados a pagar - primas de seguro social - primas de seguro médico complementario".

1. Incluido en el coste del producto o coste laboral. En la producción de productos y prestación de servicios laborales, las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario incurridas por el personal directo de producción y la prestación directa de servicios laborales se incluirán en el costo de inventario de acuerdo con las disposiciones de las normas de contabilidad de inventario. , el personal directo de producción y el personal directo de provisión que no se consumen normalmente se incluirán en el costo de inventario. Las primas del seguro de pensión complementaria y las primas del seguro médico complementario de los trabajadores se reconocen como ganancias y pérdidas corrientes cuando se incurren.

2. Incluido en el coste del inmovilizado o intangible. De acuerdo con las normas de contabilidad para activos fijos y las normas de contabilidad para activos intangibles, si los activos fijos son construidos por la propia empresa, las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario incurridas antes de que la construcción de los activos fijos alcance el estado utilizable previsto deben incluirse en el costo de los activos fijos. Las primas del seguro de pensiones complementario y las primas del seguro médico complementario incurridas durante la etapa de desarrollo empresarial que cumplan las condiciones de capitalización deben incluirse en el costo de los activos intangibles.

3. Otras primas de seguro complementario de pensión y primas de seguro médico complementario incurridas además de los dos conceptos anteriores se incluirán en el resultado del ejercicio.

Ajuste fiscal y base de tratamiento contable correspondiente

De acuerdo con las disposiciones de Caishui [2009] N° 27, las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario pagadas por las empresas a los empleados no exceder La porción dentro del 5% del salario total de los empleados puede deducirse al calcular la renta imponible. No se descontará el importe excedente.

1. Ajustado con ajuste salarial. La base para la deducción de las primas del seguro de pensión suplementario y de las primas del seguro médico suplementario pagadas por las empresas a los empleados es el salario total de los empleados, según el "Aviso sobre la deducción de sueldos, salarios y tasas de bienestar de los empleados" de la Administración Estatal de Impuestos. Shui Han [2009] No. 3) Estipula que los sueldos y salarios razonables pagados por una empresa a los empleados pueden deducirse antes de impuestos. Si los sueldos y salarios no son razonables, se deben realizar ajustes fiscales. Al mismo tiempo, también deben adaptarse en consecuencia las primas del seguro de pensión complementario y las primas del seguro médico complementario que pagan las empresas a los empleados. Además, en el caso de las empresas estatales, los sueldos y salarios no deben exceder el límite establecido por los departamentos gubernamentales pertinentes. El exceso no se incluirá en el total de sueldos y salarios de la empresa, ni se deducirá del cálculo de la renta imponible de la empresa.

Por ejemplo: la tasa del impuesto sobre la renta empresarial aplicable a la empresa C, una empresa estatal rentable, es del 25%. No disfruta de políticas preferenciales en el impuesto sobre la renta empresarial. El salario total incurrido en 2009 fue de 110 millones. yuanes, pero la cantidad limitada otorgada por los departamentos gubernamentales pertinentes es de 90 millones de yuanes. La empresa acumula y paga primas de seguro de pensión complementario y primas de seguro médico complementario basadas en el 5% del salario total de los empleados. Por este motivo, cuando la empresa presentó su declaración del impuesto sobre la renta a finales de 2009, no sólo hizo ajustes fiscales al salario total, sino que también hizo ajustes fiscales a las primas del seguro complementario de pensión y a las primas del seguro médico complementario pagadas a los empleados. y aumentó el monto del impuesto a pagar (11000-9000)*5%*25%*2=50 (diez mil yuanes).

2. Ajustado por ratio de pago. Si la proporción de las primas del seguro de pensión complementario y de las primas del seguro médico complementario pagadas por una empresa a los empleados supera el 5% del salario total de los empleados, se realizarán ajustes fiscales sobre la parte excedente al final del año.

3. Procesamiento en 2008. De acuerdo con las disposiciones del "Aviso sobre cuestiones relativas a la declaración del impuesto sobre la renta empresarial de 2008" de la Administración Estatal de Impuestos (Guo Shui Han [2009] Nº 286), para las pólizas individuales determinadas después del 31 de mayo de 2009, si se trata de ajustes fiscales, Se debe devolver el Impuesto sobre Sociedades. Sí, los contribuyentes pueden acudir a Hacienda para realizar rectificaciones y declaraciones por su cuenta antes del 31 de diciembre de 2009, sin cargos por mora ni responsabilidad legal. Por esta razón, las empresas deben realizar un autoexamen y realizar ajustes y declaraciones complementarias oportunas.

Por ejemplo: los salarios razonables totales de la empresa A en 2008 fueron 200 millones de yuanes. Las primas del seguro de pensión suplementario pagadas por la empresa a los empleados fueron el 6% de los salarios totales de los empleados. La empresa pagaría cualquier proporción. superando el 4% al final del año Hubo un aumento de impuestos. En julio de 2009, según lo dispuesto en Caishui [2009] Nº 27, la tasa de deducción antes de impuestos es del 5% del salario total de los empleados. La empresa presentó rápidamente declaraciones suplementarias y correctivas para los ajustes del seguro de pensión complementario de 2008, y redujo el monto del impuesto sobre la renta a pagar en 20.000 *(5%-4%)*25%=50 (mil yuanes), ajustó la reserva excedente de la empresa acumulada en función del 10% de la ganancia neta 50*10%=5 (mil yuanes). ).

Débito: impuestos por pagar--impuesto sobre la renta corporativa por pagar 500.000

Crédito: distribución de ganancias--beneficios no distribuidos 500.000

Débito: distribución de ganancias--beneficios no distribuidos 50.000

Crédito: Reserva excedente 50.000

Lectura ampliada: Cómo contratar un seguro, cuál es mejor e instrucciones paso a paso para evitar estos "escollos" de los seguros