¿Qué es una evaluación del riesgo de fraude?

Los temas de auditoría generalmente se consideran temas relativamente difíciles y no es exagerado llamarlos una biblia. Una gran cantidad de lenguaje profesional es oscuro e incomprensible: son caracteres chinos pero no chinos. A juzgar por los resultados de los exámenes a lo largo de los años, la evaluación de riesgos es muy importante y la auditoría orientada al riesgo recorre todo el proceso del trabajo de auditoría. La revalidación de este punto de conocimiento es una prueba obligatoria cada año. Se presenta principalmente en forma de preguntas objetivas y subjetivas, con una puntuación superior a 20 puntos. Los candidatos deben ser flexibles en su solicitud.

1. Puntos de conocimiento del fraude

En segundo lugar, los tipos de fraude y los factores que lo causan.

3. Métodos de fraude de ingresos y signos de fraude

Métodos comunes de fraude de reconocimiento de ingresos

1 Con el fin de blanquear estados financieros, inflar ingresos o reconocer ingresos. por adelantado.

(1) Transacciones ficticias con fondos rotatorios no divulgados de partes relacionadas.

(2) Transacciones desleales a través de partes relacionadas no divulgadas. Por ejemplo, vender bienes a partes relacionadas no reveladas a precios significativamente más altos que los de otros clientes.

(3) Al vender el capital de una parte relacionada, esta ya no constituye una parte relacionada en la forma, pero aún participa en transacciones desleales con ella, o participa en transacciones desleales con partes relacionadas futuras o potenciales. .

(4) Al inflar los ingresos mediante la emisión falsa de facturas por las ventas de productos y colocar el pago de los bienes en cuentas por cobrar, es posible que se hagan o cancelen provisiones para deudas incobrables en el futuro.

(5) Para compensar los ingresos por ventas, las mercancías se trasladan de un lugar a otro y los ingresos por ventas se registran de acuerdo con el pedido de salida y los documentos de envío.

(6) Los ingresos por ventas se reconocen antes de que todos los riesgos y beneficios relacionados con los bienes hayan sido transferidos al cliente. Por ejemplo, el contrato de venta estipula que los clientes de la unidad auditada tienen derecho a devolver los bienes incondicionalmente dentro de un período determinado, pero la unidad auditada oculta los términos de devolución y reconoce los ingresos por ventas en su totalidad en el momento de la entrega.

(7) Al ocultar el acuerdo de recompra postventa o arrendamiento posterior postventa, los bienes emitidos mediante recompra postventa o arrendamiento posterior posventa se reconocen como bienes vendidos.

(8) Cuando se utiliza el método del porcentaje de finalización para reconocer los ingresos laborales, el costo total estimado se subestima deliberadamente o se sobreestima el costo real, y el reconocimiento múltiple de los ingresos corrientes se logra sobreestimando el porcentaje de finalización.

(9) Cuando se utiliza el modelo de ventas de agentes, los ingresos se reconocerán en función del monto total de las transacciones de compra y venta relevantes en lugar del monto neto (excluyendo comisiones, honorarios de agencia, etc.). ) bajo la condición de que el agente sólo proporcione servicios de intermediación como contacto de ayuda, consulta, etc. para compradores y vendedores.

(10) Cuando existen múltiples políticas contables o métodos de estimación contable alternativos para el reconocimiento de ingresos, no dude en cambiar la política contable o el método de estimación contable seleccionado.

(11) Seleccione una política contable para el reconocimiento de ingresos que no coincida con el modelo de ventas.

2. Durante el período del informe, para reducir la carga fiscal o transferir ganancias, los ingresos se subestiman o se retrasan.

(1) Cuando la unidad auditada emite y recibe bienes y cumple con las condiciones de reconocimiento de ingresos, los ingresos no se reconocerán, sino que los bienes recibidos se pagarán como pasivos o se transferirán a otras cuentas fuera de la unidad. .

(2) Cuando la unidad auditada vende bienes a cambio de intercambio, los ingresos se reconocen en función de la diferencia de precio entre los bienes nuevos y antiguos.

(3) Cuando los resultados de la prestación de servicios laborales o contratos de construcción puedan estimarse confiablemente, los ingresos no se reconocerán utilizando el método del porcentaje de finalización en la fecha del balance, sino que se diferirán hasta la finalización de la obra. servicios laborales o la finalización del proyecto.

3. Indicios de riesgo de fraude en los ingresos

(1) Que el CPA determine que el cliente de la entidad auditada paga depende de las siguientes circunstancias:

① Si obtener financiación de un tercero;

Si se puede revender a un tercero (como un distribuidor);

③Si la entidad auditada puede cumplir ciertas condiciones importantes.

(2) Envío de mercancías antes de la fecha de entrega especificada en el contrato de compraventa sin el consentimiento del cliente.

(3) Transportar mercancías a lugares distintos de los especificados en el contrato de compraventa sin el consentimiento del cliente.

(4) Los registros de ventas de la unidad auditada muestran que la mercancía ha sido enviada a almacenes o transitarios externos, pero no se especifica ningún cliente.

(5) Las facturas de venta se emiten antes de la entrega real, o las facturas de venta se emiten sin entrega real.

(6) Si se emiten después del final del período, los ingresos relevantes se reconocerán en el período actual.

(7) La situación de ventas real no coincide con el pedido, o los productos se envían de acuerdo con el pedido cancelado o envíos repetidos.

(8) Los bienes que se han vendido al transportista se devolverán en grandes cantidades después de su vencimiento.

(9) La fecha en el contrato de venta o la carta de porte cambia, o el sello oficial estampado en el contrato de venta no pertenece al cliente especificado en el contrato.

(10) Un gran número de transacciones ocurren cerca del final del período.

(11) No habrá liquidación durante mucho tiempo después de la transacción.

(12) En el caso de que no haya cambios importantes en el negocio u otros asuntos relacionados de la unidad auditada, existe una diferencia significativa en la tasa de cumplimiento entre la carta de confirmación y la respuesta en comparación con las anteriores. años.

(13) Se produjo una transacción en efectivo anormalmente grande, o la unidad auditada experimentó flujos y transacciones de fondos anormales, especialmente cobros y pagos de efectivo anormales.

(14) Al cobrar las cuentas por cobrar, el pagador es inconsistente con el comprador, y hay muchas situaciones en las que el pago se realiza en nombre del comprador.

(15) El objeto de la transacción no tiene un propósito razonable para la contraparte.

(16) El tamaño de los principales clientes no coincide con el tamaño de sus transacciones.