Después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado, ¿las empresas de construcción elegirán la pequeña escala?
1. ¿Cuál es el significado y la tendencia de “reemplazar el impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado”?
1) El impuesto empresarial es un tipo de impuesto sobre bienes y servicios que se aplica sobre el volumen de negocios resultante de la prestación de servicios sujetos a impuestos, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes raíces en mi país. El impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el volumen de negocios que grava el valor agregado generado por las empresas durante su producción y operaciones. "Reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" significa cambiar las partidas imponibles originalmente sujetas al impuesto comercial al impuesto al valor agregado. ?
2) El impuesto al valor agregado adopta impuestos de múltiples enlaces, y el monto del valor agregado de cada enlace se grava, lo que efectivamente evita la tributación repetida por parte de las empresas y hace que la carga fiscal sea más razonable. La implementación de "reemplazar el impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado" optimizará la estructura tributaria, mejorará el sistema tributario, transformará el modelo de desarrollo económico y ajustará la estructura económica. Este es el resultado inevitable del desarrollo económico de mi país, y lo es. también el continuo cambio y actualización de la gestión financiera corporativa para adaptarse a las necesidades del desarrollo del mercado. La implementación de "reemplazar el impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado" tiene una importancia positiva y de largo alcance para evitar la doble imposición, reducir las cargas impositivas corporativas, promover la inversión corporativa, optimizar la estructura industrial y la división del trabajo, y acelerar el ajuste estructural, la transformación y modernización de la economía nacional. ?
3) La Administración Estatal de Impuestos y el Ministerio de Finanzas han emitido sucesivamente reglamentos y documentos de política fiscal sobre el tratamiento del impuesto sobre la renta para las empresas de construcción. Por ejemplo, la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China Anuncio de 2011 N° 13, N° 23, N° 25, N° 51, Finanzas e Impuestos [2011] N° 11, Finanzas e Impuestos [2013] 10 de abril , Primer Ministro Li Keqiang Por lo tanto, las empresas constructoras deberían "Para enfrentar los desafíos de la política de "impuesto comercial al valor agregado", es de gran importancia mejorar la capacidad de evitar riesgos fiscales y pagar impuestos de manera razonable. ?
2. ¿Cuál es el impacto del “impuesto empresarial al impuesto al valor agregado” en la industria de la construcción?
(1) ¿Impacto en la carga fiscal?
Antes de la reforma “IVA a IVA”, el tipo impositivo empresarial en el sector de la construcción era del 3%. Después de la reforma “IVA a IVA”, la tasa impositiva para los pequeños contribuyentes en la industria de la construcción es del 3% y la tasa impositiva para los contribuyentes generales es del 11%. El impacto de la reforma “IVA a IVA” sobre la carga fiscal de la industria de la construcción está estrechamente relacionado con si las empresas constructoras son reconocidas como contribuyentes generales o como contribuyentes de pequeña escala. Para los pequeños contribuyentes, si no se consideran las tarifas de construcción y mantenimiento urbano y los recargos por educación, la carga tributaria en la industria de la construcción disminuirá del 3% al 2,91%. Sin embargo, para los contribuyentes generales de la industria de la construcción, el aumento o la disminución. La carga fiscal depende del crédito por impuesto soportado. Es decir, el impacto del “impuesto empresarial al IVA” sobre la carga fiscal de las empresas de construcción es diferente dependiendo de si las propias empresas de construcción son contribuyentes en pequeña escala o contribuyentes en general. ?
Para los contribuyentes generales de la industria de la construcción, basándose en el precio con impuestos incluidos antes del "impuesto comercial al IVA", la deducción del impuesto soportado para los contribuyentes generales de la industria de la construcción puede alcanzar el 6,91% de sus ingresos. La carga fiscal empresarial es igual. Por ejemplo, si los ingresos del proyecto son 10.000 yuanes, el contribuyente general debe pagar el impuesto comercial = 100 * 3% = 30.000 yuanes antes del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado". Después de la reforma "IVA a IVA", si la tasa de deducción del impuesto soportado alcanza el 6,91% de la renta, se debe pagar el impuesto al valor agregado = 100/(. Por lo tanto, si la deducción del impuesto soportado es mayor al 6,91% del los ingresos, la carga fiscal se reducirá; de lo contrario, la carga fiscal aumentará.
Según la estructura de costos, el costo de la industria de la construcción se compone principalmente de tarifas de materiales, tarifas de uso de maquinaria, tarifas laborales y tarifas laborales. otros gastos en la composición de costos, los costos de materiales son generalmente del 50 al 60%, y las tarifas de uso de maquinaria son generalmente del 20 al 30%, los costos de mano de obra son generalmente del 20 al 25% y otros gastos son generalmente del 3 al 7%. % En ausencia de nuevos activos fijos y subcontratación empresarial, dado que los activos existentes originales no se pueden deducir del impuesto soportado, el impuesto soportado se reducirá. La fuente del impuesto proviene principalmente de las tarifas de materiales y las tarifas de uso de maquinaria. La composición de costos de los diferentes tipos de proyectos de ingeniería es bastante diferente, como los proyectos de carreteras y la inversión en equipos mecánicos, el número de trabajadores involucrados en la construcción está relativamente concentrado y las tarifas por uso de maquinaria y mano de obra representan una proporción relativamente grande, mientras que los puentes. Los proyectos y proyectos de pavimento generalmente representan una proporción relativamente alta de los costos de materiales, es decir, el impacto de la “reforma del IVA” en la carga tributaria de las empresas constructoras varía dependiendo de los tipos de proyectos emprendidos por las empresas constructoras.
(B) ¿Impacto en los indicadores financieros?
1. ¿Impacto en el valor contable de los activos?
¿El IVA indicado en la factura especial con IVA para la compra de materiales y fijo? activos es El impuesto soportado deducible se deducirá del impuesto repercutido en lugar de registrarse como activo. Por lo tanto, el valor en libros de activos como materiales y activos fijos será menor que el valor en libros antes de la “reforma del IVA”. >
2. ¿Qué impacto tendrá en la relación activo-pasivo?
Si la carga fiscal es básicamente la misma antes y después de la “reforma del IVA”, el valor contable de los activos disminuirá. lo que resultará en un aumento en la relación activo-pasivo, pero no habrá cambios en el pasivo total.
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3. ¿Qué impacto tendrá en los ingresos?
El impuesto comercial es un impuesto sobre el precio, mientras que el impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el precio. Después del "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado", los ingresos cambiarán del impuesto sobre el precio al impuesto sobre el precio extra. Por lo tanto, si el sistema de precios existente permanece sin cambios, las ganancias disminuirán un 9,91%. Por ejemplo, después de la finalización del proyecto de 6,5438+0 millones de yuanes, los ingresos antes de “impuesto comercial a impuesto al valor agregado” serán 6,5438+0 millones de yuanes, y los ingresos después de “impuesto comercial a impuesto al valor agregado” = 654,38 +000/(654,38+654,38+0%) = 900.900 yuanes. ?
4. ¿Qué impacto tendrá en el flujo de caja?
Antes de la reforma “IVA a IVA”, el impuesto comercial en la industria de la construcción generalmente lo retenía y pagaba la unidad de construcción, y el impuesto comercial no afectaría el flujo de caja de la empresa constructora. Después del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado", la propia empresa de construcción debe calcular y pagar el impuesto al valor agregado correspondiente sobre la base de los ingresos por inspección y fijación de precios del período actual, después de deducir el impuesto soportado deducible del período actual. Si la unidad de construcción solo calcula el precio pero no paga, la empresa de construcción también debe pagar el impuesto al valor agregado sobre la base de los ingresos de la inspección y el precio actuales. Para los contribuyentes generales, el impuesto repercutido es el 11% de los ingresos. Si no se deduce el impuesto soportado, afectará gravemente el flujo de caja de la empresa. Incluso si la unidad de construcción paga a tiempo después de la inspección y valoración de la obra, generalmente se deducirá directamente entre el 5% y el 10% del depósito de calidad. Esta parte de los ingresos no estará exenta del impuesto al valor agregado porque no se ha realizado el pago. recibió. Por lo tanto, en el caso de un pago oportuno por parte de la unidad constructora, también afectará el flujo de caja de la empresa constructora. ? ¿Cuál es el impacto de la "reforma del IVA" en los costos de los productos?
Dado que el impuesto comercial es un impuesto sobre el precio, el costo del proyecto de construcción existente es de 6,543,8 millones de yuanes en ingresos por el precio del proyecto, impuestos incluidos, incluidos 967.000 yuanes en costos sin impuestos, 33.000 yuanes en impuestos y recargos. , 3,3/96,7 = 3,41%. Por lo tanto, el coeficiente de impuestos y tasas en el costo del proyecto de construcción de este período se fija en 3,41; el impuesto al valor agregado es un impuesto sobre el precio y la carga tributaria recae sobre los consumidores. El ingreso por precio del proyecto de 6,5438 millones de yuanes, sin impuestos, es de 6,5438 millones de yuanes, lo que cambia completamente la estructura de costos de los productos de construcción originales. Por lo tanto, después de la reforma "IVA a IVA", la preparación del presupuesto de licitación de las unidades de construcción sufrirá cambios importantes, y la preparación del presupuesto de los planos de construcción y el presupuesto de diseño correspondientes también se implementarán de acuerdo con los nuevos estándares. Debido a la implementación de las nuevas normas de cuotas, es necesario restablecer las cuotas internas de la empresa y revisar el presupuesto de construcción de la empresa. ?
Por lo tanto, el "impuesto empresarial al impuesto al valor agregado" dará lugar a una serie de cambios en el sistema de licitación nacional, la escala de inversión en infraestructura nacional, las cotizaciones presupuestarias, los costos de los proyectos de construcción, el desarrollo del mercado de la construcción, etc. , lo que tendrá un profundo impacto en el costo de los productos de construcción. ?
3. ¿Cuáles son las medidas específicas para hacer frente al “impuesto empresarial al impuesto al valor agregado”?
(1) ¿Hacer un buen trabajo en planificación fiscal para reducir la carga fiscal de las empresas?
Teniendo en cuenta la maximización de las deducciones del impuesto soportado y la diferencia en los tipos impositivos aplicables entre los contribuyentes generales y los contribuyentes de pequeña escala, se puede reducir la carga fiscal de las empresas. Por ejemplo, cambios oportunos en los métodos de empleo, subcontratación laboral, obtención de facturas especiales del impuesto al valor agregado, aumento del impuesto soportado, etc. Para proyectos con impuestos soportados muy insuficientes, si se cumplen las condiciones, se pueden establecer sucursales especiales para presentar declaraciones de impuestos como pequeños contribuyentes. ?
(2) ¿Elegir cuidadosamente los proveedores?
Si la tasa impositiva de los proveedores ascendentes es baja, la carga fiscal de las empresas en el eslabón de consumo descendente definitivamente aumentará. Por lo tanto, la selección de proveedores y subcontratistas de materiales debe ser estricta. Los proveedores y subcontratistas de materiales deben ser contribuyentes generales o contribuyentes de pequeña escala que puedan proporcionar facturas especiales con IVA. Al mismo precio, elija proveedores de materiales y subcontratistas que puedan proporcionar facturas especiales con IVA. Si no pueden proporcionar una factura con IVA especial, el impuesto soportado deducible debe considerarse plenamente al comparar precios. ?
(3) ¿Ajustar oportunamente el presupuesto financiero y otros indicadores de evaluación?
Después de la reforma "IVA a IVA", los datos de los indicadores financieros como los ingresos operativos, los costos de adquisición, los costos operativos y las ganancias operativas cambiarán, al igual que el balance, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo. Estos cambios requieren ajustes oportunos a los indicadores del presupuesto financiero, como los ingresos y las relaciones entre activos y pasivos. Al realizar evaluaciones y análisis comparativos y proporcionarlos para uso externo, se deben restaurar los indicadores relevantes o se deben dar las explicaciones necesarias. ?
4. ¿Conclusión?
La implementación de "reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado" mejorará el sistema tributario de nuestro país, optimizará la estructura del sistema tributario y transformará el modelo de desarrollo económico. Este es un resultado inevitable del desarrollo económico de nuestro país. . “Reemplazar el impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado” tiene un impacto de amplio alcance en la industria de la construcción, y los factores que influyen son complejos. Ante el rápido avance de la política de "impuesto a las empresas al impuesto al valor agregado", las empresas constructoras deben aprovechar el tiempo, estudiar cuidadosamente las contramedidas y hacer preparativos integrales para garantizar una transición sin problemas de la política del "impuesto a las empresas al impuesto al valor agregado". en las empresas constructoras y minimizar los efectos adversos.
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Referencias:?
Pedro. Discutiendo el impacto y las contramedidas de la “reforma del IVA” en las empresas de construcción [J]. Supervisión financiera, 2014; 2:66?
[2] Qu Cai. El impacto y las contramedidas de la “reforma del IVA” en las empresas de construcción [J]. Mercado Económico de Ciencia y Tecnología, 2013; 12:102-103
Datos de referencia
Escuela en línea de impuestos. Escuela en línea de contabilidad de China [momento de la cita: 2017-12-25]