¿Por qué el té entra en la contabilidad de los alimentos?
Primero, las plantas procesadoras de té
Las plantas procesadoras primarias de té son empresas agrícolas primarias de procesamiento y los productos que producen son productos agrícolas primarios. A excepción de los productos agrícolas primarios de producción propia, los demás productos agrícolas primarios están sujetos al impuesto sobre el valor añadido. Sin embargo, según el análisis de los tipos de empresas procesadoras primarias de té, los cálculos de impuestos para cada tipo de empresas procesadoras primarias de té son diferentes.
El primer tipo de empresas productoras de té primario son las plantas de procesamiento primario. Invierten en el cultivo de té, poseen sus propios jardines de té, realizan el procesamiento primario del té en sus propios jardines de té y producen productos primarios de producción propia. productos agrícolas. Los productos agrícolas de producción propia vendidos por este tipo de empresas entran en la categoría de "productos agrícolas primarios de producción propia vendidos por productores agrícolas están exentos del IVA", estipulada en el artículo 16 del "Reglamento del IVA". no se debe cobrar IVA.
El segundo tipo de empresas de procesamiento primario de té son plantas de procesamiento primario que compran hojas de té (hojas de té frescas) para el procesamiento primario sin cultivar hojas de té y producen diversos productos agrícolas primarios. Los productos agrícolas de té vendidos y producidos por este tipo de empresas de primer nivel no se producen por sí mismos, sino después de la compra, y deben pagar el impuesto al valor agregado. Si la empresa inicial es un contribuyente de pequeña escala, el impuesto al valor agregado a pagar se multiplica directamente por la tasa de ventas libres de impuestos del 6%, es decir:
El impuesto al valor agregado a pagar = ventas × tasa de recaudación
Si la empresa inicial es un contribuyente general, el cálculo del IVA a pagar es más complicado y primero es necesario calcular el impuesto repercutido y el impuesto soportado del IVA. El impuesto sobre la producción se calcula sobre la base de la tasa impositiva sobre los productos agrícolas primarios multiplicada por el 13% de los ingresos por ventas libres de impuestos de Maocha vendido. El cálculo del impuesto soportado incluye materias primas compradas, materiales auxiliares consumidos durante el procesamiento, energía, materiales de embalaje, compra y venta de materias primas y costos de transporte de productos, etc. La materia prima comprada de té verde se calcula con base en el precio de compra en la factura de compra del producto agrícola multiplicado por una tasa de deducción del 13%. El flete se calcula con base en el monto del flete obtenido en la factura de transporte legal multiplicado por otros materiales de embalaje. , materiales auxiliares y energía se calculan en función del tipo de deducción obtenido en la factura del IVA especial. No se procederá a la deducción a quienes no hayan obtenido factura especial del IVA.
El IVA a pagar se aplica a la diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado, es decir:
IVA a pagar = impuesto repercutido - impuesto soportado
La tercera categoría de las empresas primarias de té son plantas procesadoras primarias de té que poseen plantaciones de té pero no pueden producir té de producción propia para satisfacer las necesidades de producción. No solo producen algo de Maocha de producción propia, sino que también compran algo de Maocha procesado en Chaqing. La producción y operación de esta planta de procesamiento primario implica dos situaciones: una es producir algo de Maocha de producción propia y la otra es producir algo de Maocha comprado. El primero es un negocio libre de impuestos y el segundo es un negocio sujeto a impuestos. Según la normativa del IVA, las ventas de bienes o servicios sujetos a impuestos con diferentes tipos impositivos deben contabilizarse por separado. Si las ventas no se calculan por separado, se aplicará una tasa impositiva más alta. "Por lo tanto, este tipo de empresa de primera clase primero debe llevar una contabilidad separada de las ventas de té crudo de producción propia y comprado, de modo que el té crudo de producción propia pueda clasificarse como "té primario de producción propia vendido por productores agrícolas". como lo describe la empresa de procesamiento primario de primera clase, "los productos agrícolas están exentos del impuesto sobre el valor agregado", y el té crudo producido a partir de hojas de té compradas está sujeto al impuesto sobre el valor agregado, como lo describe la segunda categoría de empresas de procesamiento primario. Si la autoproducción y la subcontratación no se contabilizan por separado, entonces la parte libre de impuestos de la autoproducción también se considerará como subcontratación. Como subcontratación, se gravan con el alto tipo impositivo aplicable.
En algunas empresas procesadoras primarias de té, debido a que son de pequeña escala o incluso individuales, la contabilidad no es perfecta o los libros contables no están preparados para la contabilidad. En tales circunstancias, las autoridades tributarias suelen utilizar el método de recaudación aprobado para recaudar el IVA por cuenta propia. personas físicas o empresas con contabilidad incompleta de conformidad con las disposiciones de la ley fiscal
2. Granjas de producción de té o granjas forestales
La agricultura y las granjas forestales. La producción en China suele ser relativamente grande, y la producción y operación son en su mayoría producción integral de procesamiento primario y refinación, es decir, después de la producción primaria de té crudo, el té crudo se utiliza para producir té refinado. un pequeño número de granjas agrícolas y forestales que solo se dedican al procesamiento y producción primarios porque los jardines de té en las tierras agrícolas y las granjas forestales son cultivados por empresas, aunque solo sean aquellas tierras agrícolas y granjas forestales que se dedican al procesamiento primario del té. que se dedican a la producción de té crudo, son productos agrícolas de producción propia, como se mencionó anteriormente, ya sean contribuyentes comunes o de pequeña escala, no necesitan pagar el IVA.
Sin embargo, el té refinado producido por granjas agrícolas y forestales dedicadas a la producción integral de té es un producto industrial y debe pagar el impuesto al valor agregado. El tipo del impuesto sobre el valor añadido aplicado a los productos industriales del té es del 17 por ciento. Si dicha empresa es un pequeño contribuyente, el IVA a pagar se multiplica directamente por la tasa de ventas libres de impuestos del 6 %, es decir:
IVA a pagar = ventas × tasa de recaudación
Si se trata de un contribuyente general, el impuesto repercutido en la venta de té refinado debe calcularse sobre la base de la tasa impositiva sobre productos industriales multiplicada por el volumen de ventas sin impuestos. El cálculo del impuesto soportado solo calcula el impuesto soportado sobre la energía, el combustible, el embalaje y otros impuestos soportados consumidos por los productos procesados en el período actual. El impuesto soportado sobre las materias primas, es decir, el impuesto soportado sobre la materia prima del té consumido en la producción. El proceso del té refinado es diferente porque la materia prima del té consumida es un producto agrícola de producción propia, no externo. El impuesto soportado sobre los productos agrícolas comprados y el té como materia prima de producción propia no se puede deducir, por lo que el impuesto soportado sobre los productos agrícolas adquiridos y el té como materia prima de producción propia no se puede deducir. las materias primas consumidas no se calculan. Si el té se procesa y refina a partir de té crudo importado, se debe calcular el impuesto soportado, pero se debe prestar atención a la contabilidad. Después de calcular el impuesto soportado, como se mencionó anteriormente, la segunda categoría de empresas de procesamiento primario son los mismos contribuyentes generales y pagan el impuesto al valor agregado sobre la base de la diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado.
Por ejemplo, una granja produjo 20 toneladas de té refinado a partir de su propio té crudo este mes y las vendió todas, obteniendo unos ingresos por ventas de 400.000 yuanes. Este mes, se compraron más de 65.438 toneladas de té crudo a un precio de compra de 70.000 yuanes. Fue inspeccionado y puesto en el almacén, y se emitió una factura de compra. Si la granja es un contribuyente a pequeña escala, el impuesto al valor agregado pagadero este mes es de 24.000 yuanes (40 × 6%). El impuesto al valor agregado pagadero se calcula directamente multiplicando los ingresos por ventas por la tasa de recaudación; Como contribuyente general, el impuesto al valor agregado pagadero este mes es El impuesto es de 58.900 yuanes (40 × 17% -7 × 13%), es decir, el impuesto sobre la producción se calcula multiplicando los ingresos por ventas de 400.000 yuanes por el té refinado. La tasa impositiva del 17% es de 68.000 yuanes, y el precio de compra del té crudo comprado se multiplica por el té agrícola grueso. La tasa de deducción es del 13%.
Como puede verse en el ejemplo anterior, el té de producción propia consumido en la producción de té refinado no puede deducirse del impuesto soportado. Por lo tanto, la carga fiscal de los contribuyentes generales de las empresas de producción única de té es mucho mayor que la de los contribuyentes de pequeña escala. Desde la perspectiva de la planificación fiscal, se puede considerar no solicitar calificaciones de contribuyente general o establecer una empresa de persona jurídica de refinación de té separada controlada por la granja (granja forestal), y comprar materias primas de té crudas de la granja al procesar té refinado. De esta manera, se puede deducir el impuesto soportado sobre las materias primas y reducir razonablemente la carga fiscal.
3. Fábrica de refinación de té (empresa)
Las empresas de refinación y procesamiento de té son empresas industriales en términos de tipo de empresa. Los productos que producen son todos productos industriales y el valor agregado. El tipo impositivo es del 17%. Si las empresas refinadoras de té son contribuyentes en pequeña escala, sus cálculos de impuestos son los mismos que los de los contribuyentes en pequeña escala de las empresas de producción integral de té en explotaciones agrícolas y forestales. Si es un contribuyente general, el impuesto repercutido en la venta de té refinado debe calcularse basándose en la tasa impositiva sobre productos industriales multiplicada por el volumen de ventas sin impuestos. Pero hay una excepción, es decir, parte del té comprado por las empresas refinadoras de té no se utiliza para el procesamiento y la producción, sino para la circulación comercial y la venta directa. En este momento, el impuesto repercutido sobre las ventas de esta parte de los bienes debe calcularse en función de los atributos de los bienes comprados. Si compra té refinado, recibirá una factura especial por el 17% del impuesto al valor agregado, y el impuesto de salida aún se calculará en el 17% al venderlo. Si el Maocha comprado son productos agrícolas, la factura puede ser una factura especial por el 13% del impuesto al valor agregado o una factura de venta de productos agrícolas, factura de compra de productos agrícolas, etc. Al venderlo, se debe tener en cuenta que el Maocha comprado no ha sido producido ni procesado y que sus propiedades comerciales originales no han cambiado. Sigue siendo Maocha para productos agrícolas, y las empresas refinadoras sólo lo compran para la venta directa en el comercio de productos básicos. Por lo tanto, al vender este producto, todavía se calcula la tasa impositiva original del 13% para los productos agrícolas. Sin embargo, cabe señalar que cuando operan simultáneamente empresas con diferentes tipos impositivos, deben contabilizarse por separado. De lo contrario, el impuesto al valor añadido pagadero debe calcularse a partir del tipo impositivo más alto aplicable. En la práctica, esta situación es bastante especial. Si una empresa tiene actividades comerciales similares, debe explicarlo claramente a las autoridades fiscales. De lo contrario, las autoridades tributarias exigirán a los contribuyentes generales de las empresas de té refinado que paguen un impuesto al valor agregado a una tasa del 17%.
El cálculo del impuesto soportado por el contribuyente general de las empresas de té refinado también es relativamente complicado, principalmente el cálculo del impuesto soportado por las materias primas consumidas.
En comparación con los contribuyentes comunes de las empresas de procesamiento primario, las empresas de té refinado tienen diferentes formas de obtener materias primas. En general, hay cuatro situaciones que deben considerarse y analizarse: en primer lugar, las materias primas compradas con facturas especiales con IVA (facturas emitidas por los contribuyentes generales). se compran directamente de acuerdo con las facturas especiales con IVA. El monto del impuesto en la factura se puede deducir; el segundo no es para obtener una factura especial con IVA, sino que solo se utilizan facturas de venta de productos agrícolas (facturas emitidas por pequeñas empresas o de producción propia). empresas de productos agrícolas), y calcular la tasa de deducción multiplicando la cantidad de productos agrícolas Maocha en la factura por el 13% Impuesto soportado sobre materias primas en tercer lugar, la empresa no ha obtenido facturas especiales ni facturas de ventas de productos agrícolas, sino materias primas de té; comprado directamente por la empresa La empresa emite facturas de compra de productos agrícolas y secundarios por su cuenta, por lo que debe deducirse sobre la base del precio de compra multiplicado por la factura de compra. El impuesto soportado sobre las materias primas se calcula a una tasa del 13%; , para las materias primas que no hayan obtenido factura alguna, no se permite calcular el impuesto soportado sobre las materias primas de conformidad con lo dispuesto en la normativa del IVA.
Después de calcular el impuesto sobre la producción y el impuesto sobre los insumos de las empresas de refinación y procesamiento de té, como se mencionó anteriormente, los contribuyentes generales de las empresas de procesamiento primario son los mismos, y el impuesto al valor agregado pagadero por la empresa se basa sobre la diferencia entre el impuesto repercutido y el impuesto soportado.
Además, durante el análisis del proceso de cálculo del impuesto al valor agregado pagadero por las empresas productoras de té, para algunas situaciones especiales encontradas por las empresas de los contribuyentes generales, como la compra de materia prima de té crudo o té refinado para no -Las partidas imponibles, las partidas libres de impuestos, los beneficios colectivos o de consumo personal, las pérdidas anormales, etc. no pueden computarse como deducciones del impuesto soportado. , y la deducción debe ser deducida, el tratamiento contable es "transferencia del impuesto soportado" al mismo tiempo, si el té de producción propia, procesamiento por encargo o compra se utiliza para inversión externa, distribución a accionistas, bienestar colectivo, consumo personal; obsequios Los productos producidos por otros o de producción propia no están sujetos a impuestos, etc. , debe considerarse como una venta de bienes y se debe calcular el impuesto.
Lo anterior es un breve análisis del IVA pagadero por varios tipos de empresas productoras de té, que puede ser útil para las empresas productoras de té a la hora de calcular correctamente el IVA que debe pagarse en la práctica.