Cálculo y clasificación de impuestos y recargos empresariales
Cálculo y clasificación de impuestos y recargos comerciales
El impuesto comercial se aplica al 5% de las ventas de la empresa (el manejo puede variar según la industria) y los recargos se aplican de acuerdo con el impuesto comercial. y tipo de impuesto. ¿Cuáles son las fórmulas de cálculo? A continuación se proporciona el cálculo y la clasificación de los impuestos y recargos comerciales. ¡Le invitamos a leerlo como referencia!
1. El impuesto empresarial tiene nueve categorías impositivas:
Se aplican tres tipos impositivos a la industria del transporte, la industria de la construcción, la industria postal y de telecomunicaciones, y la industria de la cultura y los deportes; , industria de servicios y transferencia de activos intangibles. Se aplica una tasa impositiva del 5% a la venta de bienes raíces y una tasa impositiva del 5 al 20% a la industria del entretenimiento. Sin embargo, con el avance de la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido, las partidas tributarias de la industria del transporte, el servicio postal en las partidas tributarias de la industria postal y de telecomunicaciones, la industria de almacenamiento y publicidad en las partidas tributarias de la industria de servicios, la transferencia de derechos de marca, transferencia de derechos de autor y transferencia de patentes en los conceptos tributarios de transferencia de activos intangibles, transferencia de tecnología no patentada y suspensión de ejecución.
2. El impuesto de construcción urbana y el recargo de educación se calcularán y pagarán de acuerdo con el 7% y el 3% del impuesto al valor agregado, el impuesto comercial y el impuesto al consumo pagados respectivamente.
3. Asientos contables:
1. Al devengar:
Débito: impuesto empresarial y recargos
Crédito: Impuestos y tasas a pagar por pagar: impuesto comercial por pagar
Impuestos y tasas por pagar: impuesto de construcción urbana por pagar
Impuestos y tasas por pagar: recargo por la tasa de educación
2. Pago Cuándo:
Préstamo: Impuestos a pagar - Impuesto comercial a pagar
Impuestos a pagar - Impuesto a la construcción urbana a pagar
Impuestos a pagar - Recargo por tasa de educación
Crédito: banco depósito
3. Al trasladar:
Débito: beneficio del año
Crédito: impuesto empresarial y recargos - impuesto empresarial a pagar
> Impuestos y recargos empresariales - impuesto de construcción urbana a pagar
Impuestos y recargos empresariales - recargo educativo
Leyes pertinentes
Cartel promocional de la recaudación del impuesto al consumo
De acuerdo con el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre Impuestos Comerciales": la prestación de servicios laborales especificados en este reglamento y la transferencia de bienes intangibles dentro del territorio de la República Popular China Unidades e individuos que venden activos o bienes inmuebles son contribuyentes del impuesto comercial y deberán pagar el impuesto comercial, incluido el impuesto comercial y los recargos de conformidad con este reglamento.
(1) Si un contribuyente presta servicios sujetos al impuesto empresarial para diferentes fines fiscales (en adelante, servicios gravables), transfiere activos intangibles o vende bienes inmuebles, deberá contabilizar por separado el volumen de negocios, la transferencia monto y ventas con diferentes fines impositivos (en lo sucesivo denominados colectivamente volumen de negocios) si el volumen de negocios no se calcula por separado, se aplicará la tasa impositiva más alta;
(2) Cuando un contribuyente preste servicios gravados, transfiera activos intangibles o venda bienes inmuebles, el impuesto a pagar se calculará con base en el volumen de negocios y la tasa impositiva prescrita. La fórmula para calcular el impuesto a pagar:
Impuesto a pagar = volumen de negocios × tasa impositiva
El volumen de negocios se calcula en RMB. Si un contribuyente liquida su volumen de negocios en una moneda distinta del RMB, deberá convertirlo a RMB para su cálculo.
(3) El volumen de negocios del contribuyente son todos los precios y sobreprecios cobrados por el contribuyente por la prestación de servicios sujetos al impuesto, la transferencia de activos intangibles o la venta de bienes inmuebles.
Sin embargo, se exceptúan las siguientes circunstancias:
① Si un contribuyente cede el negocio de transporte contratado a otras unidades o personas naturales, la totalidad del precio y gastos extraprecios obtenidos se deducirán de los derechos de transporte pagados a otras unidades. o individuos. El saldo posterior es el volumen de negocios;
② Si un contribuyente se dedica a negocios turísticos, el precio total y los gastos adicionales obtenidos por el contribuyente se deducirán de los honorarios de alojamiento, comidas, tarifas de transporte pagadas a otras unidades o individuos en nombre de los turistas El saldo después de las tarifas, boletos de atracciones turísticas y tarifas de viaje pagadas a otras compañías de viajes grupales es el volumen de negocios
③Si el contribuyente subcontrata el proyecto de construcción a otros; unidades, el precio total obtenido será El saldo después de deducir los honorarios de subcontratación pagados a otras unidades y los gastos de sobreprecio es el volumen de negocios
④ Para el comercio de productos financieros como divisas, valores, futuros, etc., el precio de venta menos el precio de compra es El saldo después del precio es el volumen de negocios
⑤ Otras circunstancias especificadas por las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado;
(4) Los siguientes artículos están exentos del impuesto comercial:
① Servicios de crianza, presentaciones matrimoniales y servicios funerarios proporcionados por guarderías, jardines de infantes, hogares de ancianos e instituciones de bienestar para el discapacitados
②Servicios laborales brindados por personas con discapacidades
③Servicios médicos brindados por hospitales, clínicas y otras instituciones médicas
④Servicios educativos brindados por escuelas y otros; instituciones educativas, estudiantes Servicios laborales proporcionados por programas de estudio y trabajo
⑤Cultivo agrícola mecánico, drenaje e irrigación, control de plagas, protección vegetal, seguros agrícolas y ganaderos y servicios de capacitación técnica relacionados, cría y prevención de enfermedades aves de corral, ganado y animales acuáticos
⑥Ingresos por entradas de actividades culturales realizadas por salas conmemorativas, museos, centros culturales, agencias de gestión de unidades de protección de reliquias culturales, galerías de arte, salas de exposiciones, academias de caligrafía y pintura y bibliotecas. , e ingresos por entradas de actividades culturales y religiosas realizadas por sitios religiosos;
⑦Productos de seguros proporcionados por instituciones de seguros nacionales para bienes exportados.
Salvo lo dispuesto en el párrafo anterior, los elementos de exención y reducción del impuesto empresarial serán estipulados por el Consejo de Estado. Ninguna región o departamento podrá estipular conceptos de exención o reducción de impuestos.
Categoría/Impuestos y recargos comerciales
Los impuestos y recargos corren a cargo de varias empresas operativas, incluidos el impuesto comercial, el impuesto de mantenimiento y construcción urbano y los recargos educativos.
1. Impuesto empresarial
El impuesto empresarial es un impuesto que grava el importe de los ingresos empresariales. Las unidades y las personas físicas que se dedican a la producción, venta minorista y servicios en empresas de servicios turísticos y de restauración son contribuyentes del impuesto empresarial (entidades sujetas al impuesto, en adelante denominados contribuyentes). Mientras los contribuyentes obtengan ingresos comerciales, deben pagar impuestos de acuerdo con las regulaciones, independientemente de si obtienen ganancias o no. El impuesto empresarial es un impuesto sobre el precio que generalmente no hace que los contribuyentes pierdan dinero. Hoteles, casas de huéspedes, hoteles, restaurantes, barberos, baños, fotografía, lavado y teñido, reparación y otras empresas deben calcular y pagar impuestos comerciales sobre la base de una cierta proporción de sus ingresos operativos; las agencias de viajes deben pagar impuestos comerciales sobre la base de sus ingresos netos; ingresos operativos (ingresos operativos menos el cobro y pago de tarifas de habitación, comidas, gastos de transporte, etc.), calcular y pagar el impuesto comercial. El impuesto comercial a pagar = ingresos comerciales × tasa impositiva aplicable.
2. Impuesto de construcción y mantenimiento urbano
Se trata de un impuesto local que se calcula y paga sobre el total del impuesto empresarial a pagar al tipo impositivo estipulado en la ley tributaria. Se utiliza para mantener la construcción de la ciudad. El impuesto de construcción y mantenimiento urbano a pagar = impuesto empresarial total x tipo impositivo aplicable.
3. Recargo educativo
Se trata de un recargo local calculado y pagado según la proporción prescrita sobre el importe total del impuesto empresarial a pagar. El recargo por educación a pagar = impuesto comercial total × tasa impositiva aplicable. ;