La diferencia entre depósitos bancarios y cuentas de gastos en la contabilidad de unidades administrativas

1. Fondos asignados y fondos asignados

1. La cuenta de fondos asignados (libro mayor) se utiliza para calcular los fondos presupuestarios asignados por el departamento financiero o el departamento superior. generalmente está en el lado del crédito y refleja la cantidad acumulada de fondos asignados. Debería haber dos temas detallados: "fondos regulares asignados" y "fondos especiales asignados".

①Al recibir la nota de asignación de fondos, pedir prestado: depósito bancario, préstamo: fondos asignados

②Al pagar la asignación, pedir prestado: fondos asignados

Préstamo: Banco depósito

③Al final del año, el saldo acreedor de esta cuenta (excluidos los fondos preasignados para el próximo año) se transferirá a la cuenta "saldo". No habrá saldo en esta. cuenta después de la transferencia de fin de año. Débito: Fondos asignados Préstamo: Saldo

2. Cuenta de fondos apropiados (libro mayor), la unidad contable a cargo de la contabilidad asigna los fondos presupuestarios a las unidades afiliadas de acuerdo con el presupuesto aprobado. El saldo generalmente es deudor y refleja el monto acumulado de fondos asignados. No se permite la apropiación mediante cheque y recibo por parte de la unidad afiliada.

① Al transferir fondos, pedir prestado: fondos asignados -×× unidad

Crédito: depósito bancario

② Al retirar o compensar la transferencia, pedir prestado: depósitos bancarios

Crédito: asignar fondos

③Al final del año, transfiera el saldo deudor de esta cuenta (excluyendo la preasignación de fondos para el próximo año) a la cuenta "saldo" . No hay saldo en esta cuenta después de la transferencia.

Débito: Saldo Crédito: Fondos apropiados

Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según la unidad a la que pertenece.

2. Cuentas por pagar a la cuenta fiscal especial e ingresos de fondos extrapresupuestarios

1. Cuentas por pagar a la cuenta fiscal especial (libro mayor), que representan las cantidades adeudadas cobradas por el organismo. unidad administrativa de acuerdo con las regulaciones El saldo de los fondos extrapresupuestarios transferidos a la cuenta financiera especial generalmente está en el lado acreedor, reflejando el monto adeudado y no pagado, y no debería haber saldo en esta cuenta al final del año.

①Al recibir diversos ingresos que deben transferirse a la cuenta fiscal especial, pedir prestado: depósitos bancarios,

Préstamo: el monto a pagar a la cuenta fiscal especial

②Darle la vuelta Al abrir una cuenta financiera especial, pedir prestado: Cuenta por pagar a la cuenta financiera especial

Préstamo: Depósitos bancarios

Se deben configurar cuentas detalladas de acuerdo con las categorías de cuentas adicionales -fondos presupuestarios.

2. La cuenta de ingresos de fondos extrapresupuestarios (libro mayor) se utiliza para calcular los ingresos de fondos extrapresupuestarios. El saldo generalmente está en el lado del crédito y refleja el monto acumulado de los ingresos extrapresupuestarios. .

①Al recibir fondos extrapresupuestarios asignados de la cuenta financiera especial, pedir prestado: depósitos bancarios y préstamo: ingresos de fondos extrapresupuestarios

②El departamento competente recibe los fondos extrapresupuestarios asignados de la cuenta financiera especial. Los fondos extrapresupuestarios pertenecientes a la unidad afiliada deben contabilizarse a través de la cuenta de "depósito temporal".

Al recibir, débito: depósito bancario

Crédito: depósito temporal

Al transferir, débito: depósito temporal

Crédito: depósito bancario

③Al final del año, transfiera el saldo acreedor de esta cuenta a la cuenta "Saldo", débito: ingresos de fondos extrapresupuestarios, crédito: saldo

Después del año- finalizar la transferencia, no hay saldo en el saldo de esta cuenta.

3. Otros ingresos

Otros ingresos incluyen ingresos diversos esporádicos, como los ingresos por la venta de periódicos y revistas antiguos; los ingresos por servicios pagados se refieren a los ingresos que no están obligados a ser entregados por el departamento financiero; ingresos valiosos Ingresos por valores e intereses de depósitos bancarios.

②Al compensar otros ingresos, débito: otros ingresos: depósito bancario (efectivo)

③Al final del año, transfiera el saldo acreedor de esta cuenta a la cuenta "saldo". No hay saldo en esta cuenta después de la transferencia. Débito: Otros ingresos Préstamo: Saldo

IV. Gastos de financiación

Los gastos de financiación representan diversos gastos incurridos por las unidades administrativas en las actividades comerciales.

Según los objetos de gasto, el gasto se divide en gasto de personal, gasto público y subvenciones a personas y familias.

Los gastos de personal incluyen: salario básico, asignaciones, bonificaciones, cuotas de seguridad social, y otros;

Los gastos públicos incluyen: gastos oficiales, gastos de impresión, gastos de agua y electricidad, correos y telecomunicaciones. gastos, gastos de calefacción, gastos de transporte, gastos de viaje, honorarios de conferencias, honorarios de capacitación, honorarios de entretenimiento, honorarios de asistencia social, honorarios laborales, subsidios de empleo, honorarios de arrendamiento, honorarios de administración de propiedades, honorarios de mantenimiento, honorarios de materiales especiales, honorarios de compra de equipos de oficina, equipos especiales honorarios de compra, honorarios de compra de transporte, honorarios de compra de material de biblioteca, otros;

Gastos de subsidio para individuos y familias: indemnización por despido, pago de jubilación, pago de jubilación, pensiones y subsidios de manutención, gastos médicos, subsidios de vivienda, becas para estudiantes y otros.

La cuenta de gastos (libro mayor) se utiliza para calcular el gasto real del presupuesto de la unidad. El saldo generalmente está en el lado del débito y refleja el monto acumulado de los gastos.

① Pago financiero directo. Según la contabilidad, los salarios pagados directamente por las finanzas deben transferirse al final del año de acuerdo con el "Aviso de cuenta de pago directo financiero" y los detalles del pago de salario sellados por el banco que distribuye. salarios.

Departamento competente: préstamo: gasto de fondos (esta unidad)

Fondos asignados (transferidos a la unidad afiliada)

Crédito: fondos asignados

Unidad afiliada: Préstamo: Gasto del fondo

Crédito: Fondos asignados

② Para la contratación pública que implementa el pago centralizado, se puede realizar el mismo asiento de acuerdo con el " Aviso de Transferencia de Pago de Contrataciones Públicas". Para activos fijos, débito: Préstamo de activo fijo: Fondo fijo

③Según el comprobante de gasto original, débito: gasto -

Crédito: efectivo o banco depósito

④Liquidación de fin de año En este momento, el saldo deudor de esta cuenta se transferirá a la cuenta "saldo",

Débito: Saldo

Crédito : Gastos, y no habrá saldo en esta cuenta después de la transferencia de fin de año.

La cuenta debe configurarse con cuentas detalladas de acuerdo con las cuentas de gastos de nivel "principal" estipuladas uniformemente por el departamento financiero.

5. Transferencia de infraestructura autofinanciada

Transferencia de infraestructura autofinanciada (cuenta mayor), contabilizando los fondos recaudados y transferidos al China Construction Bank con aprobación de capital. construcción,

① Cuando se transfiere al China Construction Bank,

Débito: traspaso de infraestructura autofinanciada

Préstamo: depósito bancario

②Cuando los fondos restantes se recuperen después de la finalización del proyecto de infraestructura,

Débito: depósito bancario

Débito: transferido a infraestructura autofinanciada

③Al al final del año, transfiera el saldo deudor de esta cuenta a la cuenta "saldo",

Débito: saldo

Préstamo: transferido a infraestructura autofinanciada,

Esta cuenta no tiene saldo después de la transferencia de fin de año

6. Efectivo

Cuenta de efectivo (libro mayor), que representa el efectivo disponible de la unidad administrativa. el saldo generalmente está en el lado del débito, lo que refleja la cantidad de efectivo disponible

① Cuando se recibe el efectivo, débito: efectivo,

crédito: cuenta de ingresos relevante

②Al retirar efectivo, pedir prestado: efectivo,

Crédito: depósito bancario

③Al pagar en efectivo, pedir prestado: gastos,

Crédito: efectivo

Se debe crear un "diario de caja" y el cajero registrará el negocio uno por uno de acuerdo con el recibo de efectivo y los comprobantes de pago en el orden en que se produce el negocio. Al final de cada día de trabajo, se deben calcular los ingresos totales de efectivo, los desembolsos totales de efectivo y el saldo del día, y el saldo debe compararse con el inventario real.

7. Depósitos bancarios

La cuenta de depósito bancario (libro mayor) representa diversos montos depositados por unidades administrativas en bancos y otras instituciones financieras. El saldo generalmente está en el lado del débito. reflejando el monto de los depósitos bancarios.

① Al obtener ingresos mediante liquidación bancaria, débito: depósito bancario,

Crédito: cuenta de ingresos correspondiente

② Al retirar efectivo y depositarlo en el banco, débito: depósito bancario,

Crédito: efectivo

③Al liquidar gastos a través del banco, débito: gastos,

Crédito: depósito bancario

Los "diarios de depósitos bancarios" deben establecerse según el banco donde se abre la cuenta y el tipo de depósito, y el cajero debe registrar las transacciones una por una en el orden en que ocurren según el recibo bancario y el comprobante de pago. Al final de cada día de trabajo, se debe liquidar el saldo. La conciliación con el banco debe realizarse periódicamente, al menos una vez al mes. Al final del mes, si hay una diferencia entre el saldo contable de la unidad y el saldo del extracto bancario, las razones deben averiguarse una por una y tratarse en consecuencia.

Si se trata de una partida no contabilizada, se debe preparar mensualmente un "Estado de conciliación del saldo de los depósitos bancarios" y la conciliación debe ser coherente

8. libro mayor), administración contable Para los valores adquiridos por una unidad, el saldo generalmente está en el lado del débito, lo que refleja el monto principal de los valores que aún no se han canjeado.

① Al comprar valores, pedir prestado: valores,

Préstamo: depósitos bancarios

② Al pagar principal e intereses, pedir prestado: depósitos bancarios,

Préstamo: valores (principal), otros ingresos (intereses)

9. Pago provisional

Cuenta de pago provisional (libro mayor), unidad administrativa contable El saldo de los fondos de liquidación a Los pagos que se deben cancelar generalmente están en el debe, lo que refleja el número acumulado de pagos temporales que aún no se han liquidado.

①Cuando se produzca un pago temporal, débito: pago temporal,

Crédito: efectivo o depósito bancario

②Cuando se recupere la liquidación, débito: efectivo o depósito bancario,

Crédito: Pago Provisional

③Al cancelar y transferir gastos, débito: gastos y otras cuentas relacionadas,

Crédito: Pago Provisional

Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según el nombre de la unidad o individuo deudor.

10. Materiales de inventario

La cuenta de materiales de inventario (libro mayor) contabiliza los materiales comprados al por mayor por las unidades administrativas y que deben mantenerse en stock. lado del débito, que refleja el número de inventario real de materiales de inventario. Si los materiales de oficina se pueden comprar y utilizar según sea necesario, no es necesario establecer este tema.

① Cuando los materiales se compran y se registran en el almacén, tome prestado: materiales de inventario,

Crédito: depósitos bancarios y otras cuentas relacionadas

② Al recibir y salir el almacén, Débito: Gasto,

Crédito: Materiales de inventario

Los materiales de compra se registran al precio de compra. Los gastos de viaje, transporte y gastos diversos incurridos durante la adquisición y el transporte de materiales no se incluyen en el precio de los materiales de inventario, sino que se incluyen directamente en las cuentas de gastos correspondientes para la contabilidad.

Esta cuenta debe configurar cuentas detalladas según las categorías y variedades de materiales de inventario, y registrarlas una por una según los pedidos entrantes y salientes de materiales de inventario.

③ Los materiales del inventario deben inventariarse al menos una vez al año. Para cualquier situación como excedente o déficit de inventario, se deben identificar y abordar las razones.

Cuando el inventario tiene ganancias, pide prestado: materiales de inventario,

Crédito: gastos

Cuando el inventario tiene déficit, pide prestado: gastos,

Crédito: Los materiales del inventario

están anormalmente dañados y deben tratarse después de su aprobación de acuerdo con los procedimientos prescritos.

11. Activos fijos

Los activos fijos se refieren a activos cuyo valor unitario del equipo general es superior a 500 yuanes, el valor unitario del equipo especial es superior a 800 yuanes y cuya vida útil es superior a 500 yuanes. más de un año. También se gestionan como activos fijos un gran número de materiales similares cuyo valor unitario no cumple los estándares anteriores pero cuya durabilidad es superior a un año.

Los activos fijos generalmente se dividen en seis categorías: edificios, equipo general, equipo especial, reliquias y exhibiciones culturales, libros y otros activos fijos. La cuenta de activos fijos (libro mayor) representa el precio original de los activos fijos de una unidad administrativa. El saldo generalmente está en el lado del débito y refleja el valor total de todos los activos fijos.

① Al comprar y construir activos fijos, pida prestado: Gastos - Equipo de oficina,

Crédito: Depósitos bancarios

Al mismo tiempo, pida prestado: Activos fijos - Equipo de Oficina,

Crédito: Fondo Fijo

②Aceptar activos fijos donados, Débito: Activos Fijos - ×××,

Crédito: Fondo Fijo

③ Los activos fijos con exceso de inventario se cargarán a: activos fijos según su precio de revaluación,

Crédito: fondos fijos

④ Los activos fijos transferidos y comprados se cargarán a: activos fijos a precio contable, Débito: Fondo Fijo,

Crédito: Activos Fijos

⑤ Los activos fijos deficitarios, dañados o desechados se amortizarán reduciendo el Valor en libros original de los activos fijos.

Débito: fondo fijo,

Crédito: activos fijos

⑥Los ingresos por valor residual se producen durante el proceso de limpieza de activos fijos dañados o desechados,

Débito: efectivo,

Crédito: otros ingresos

Gastos incurridos, débito: gastos,

Crédito: efectivo

Esta cuenta Debe configurar cuentas detalladas o tarjetas de activos fijos según la clasificación de los activos fijos.

Confirmación del valor registrado de los activos fijos:

⑴ Los activos fijos adquiridos o transferidos se basarán en el precio real de compra y el precio de transferencia más las primas de transporte y seguros incurridas, instalación. honorarios, contabilidad de recargos por compra de vehículos.

⑵ Los activos fijos construidos por uno mismo se contabilizarán de acuerdo con todos los gastos realmente incurridos durante el proceso de construcción.

⑶ Para los activos fijos que hayan sido renovados o ampliados, los activos fijos se registrarán como activos fijos adicionales con base en el gasto incurrido durante el proceso de remodelación o ampliación, menos el valor agregado neto después de deducir el cambio de precio. ingresos durante el proceso de remodelación o ampliación.

(4) Los activos fijos donados se registrarán de acuerdo con el precio de mercado de activos fijos similares, y los gastos relevantes incurridos se registrarán en el valor de los activos fijos.

⑸ Los activos fijos asignados a título gratuito se registrarán al precio estimado.

⑹ Los activos fijos que resulten excedentes se registrarán por su valor total.

⑺ Los activos fijos que se han utilizado pero que aún no se han entregado se pueden contabilizar primero según la valoración y luego ajustarse una vez determinado el valor.

Los gastos de viaje incurridos durante la compra de activos fijos no se incluirán en el valor de los activos fijos.

5. Los activos fijos que hayan sido contabilizados no podrán modificarse arbitrariamente excepto en las siguientes circunstancias:

⑴Revaluación de los activos fijos de acuerdo con la normativa nacional;

>⑵Adición de equipos suplementarios o dispositivos mejorados;

⑶Eliminación de parte de los activos fijos;

⑷Ajuste del valor estimado original basado en el valor real;

⑸ Se descubre que existe un error en el valor original de los activos fijos.

12. Cuentas por pagar del presupuesto

Las cuentas por pagar del presupuesto incluyen principalmente: fondos gubernamentales incluidos en la gestión presupuestaria, tasas administrativas, multas, dinero para la conversión de bienes confiscados, dinero robado y bienes robados. Cambios de precios y otras cantidades que deban transferirse al presupuesto de acuerdo con las normas de gestión presupuestaria.

La cuenta de presupuesto por pagar (libro mayor) representa el dinero del presupuesto que las unidades administrativas deben pagar al estado de acuerdo con las regulaciones. El saldo generalmente está en el lado del crédito y refleja el monto a pagar pero no pagado. No debería haber saldo en esta cuenta al final del año.

①Al recibir el presupuesto por pagar, débito: depósito bancario (efectivo)

Crédito: presupuesto por pagar

②Al entregarlo, débito: vencido pago del Presupuesto

Préstamos: depósitos bancarios

Se deben establecer cuentas detalladas según las categorías de pagos presupuestarios a pagar.

13. Depósitos temporales

Las cuentas de depósitos temporales (libro mayor) representan depósitos temporales y cuentas por pagar pendientes de liquidación por parte de las unidades administrativas. El saldo generalmente es del lado acreedor, reflejando el saldo pendiente. El importe del depósito temporal.

① Cuando se reciba un depósito temporal, débito: depósito bancario o efectivo,

Crédito: depósito temporal

② Cuando se revierta o liquide y devuelva, debite: depósito temporal Depósitos,

Préstamos: depósitos bancarios o efectivo

Se deben configurar cuentas detalladas según el nombre del acreedor o individuo.

14. Fondo Fijo

La cuenta de fondo fijo (libro mayor) contabiliza los fondos formados por unidades administrativas debido a la compra, transferencia, construcción, aceptación de donaciones y excedentes de activos fijos. , el saldo generalmente está en el lado acreedor y refleja el monto total del fondo fijo.

① Al aumentar el fondo fijo, pedir prestado: Activos fijos y otras cuentas,

Crédito: Fondo fijo

② Al disminuir el fondo fijo, pedir prestado: Fijo fondo,

Crédito: activos fijos y otras cuentas

15. Saldo

La cuenta de saldo (libro mayor) se utiliza para calcular el saldo acumulado después de todos los ingresos. y los gastos de la unidad administrativa se compensan. El saldo generalmente está en el lado acreedor y refleja el saldo móvil de la unidad.

① Al final del año, transferir el saldo de las cuentas "fondos asignados" (excluida la preasignación de fondos para el próximo año), "ingresos de fondos extrapresupuestarios" y "otros ingresos" al crédito del saldo,

Débito: Fondos asignados (excluidos fondos especiales)

Préstamo: Saldo

Ingresos de fondos extrapresupuestarios

Otros ingresos

② Transfiera los saldos de las cuentas "Gastos de fondos" (excluidos los fondos preasignados para el próximo año), "Fondos asignados" y "Transferencia a infraestructura autofinanciada" al lado del débito. del saldo,

Débito: Saldo

Préstamos: Gastos del fondo (excluidos los fondos especiales)

Fondos asignados (excluidos los fondos especiales)

Transferencia a infraestructura autoconstruida

Hay fondos especiales. La unidad debe dividir el saldo en saldo regular y saldo especial para una contabilidad detallada.