¿Cómo calcular el impuesto a pagar y el impuesto al valor agregado después de reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado?
En la cuenta detallada "IVA a pagar", se deben configurar columnas como "Impuesto soportado", "Impuesto pagado", "Impuesto repercutido", "Reembolso de impuesto a la exportación" y "Transferencia saliente del impuesto soportado". . ? La columna "Impuesto soportado" registra el impuesto al valor agregado pagado por la empresa por la compra de bienes o la recepción de servicios sujetos a impuestos, que puede deducirse del impuesto repercutido. El monto del impuesto soportado pagado por una empresa al comprar bienes o recibir servicios sujetos a impuestos debe registrarse en azul; el monto del impuesto soportado que debe cancelarse al devolver los bienes comprados debe registrarse en rojo; ? La columna "Impuestos pagados" registra el impuesto al valor agregado pagado por la empresa. El impuesto al valor agregado pagado por la empresa debe registrarse en azul; la devolución del impuesto al valor agregado pagado en exceso debe registrarse en rojo. ? La columna "Impuesto repercutido" registra el impuesto al valor agregado que cobra la empresa al vender bienes o prestar servicios sujetos a impuestos. El impuesto repercutido que debe pagar una empresa por vender bienes o prestar servicios sujetos a impuestos se registra en azul; el impuesto repercutido que debe cancelarse al devolver los bienes vendidos se registra en rojo. ? La columna "Reembolso de impuestos a la exportación" registra el reembolso de impuestos recibido después de que la empresa exportó bienes con tasa cero y pasó por los procedimientos de declaración de exportación ante la aduana, y los declaró a las autoridades fiscales con el formulario de declaración de exportación y otros documentos pertinentes. El impuesto al valor agregado reembolsado sobre bienes exportados debe registrarse en azul; los bienes importados deben registrarse en rojo si se devuelven o devuelven después del reembolso de impuestos y el impuesto reembolsado ha sido devuelto. ? La columna "Transferencia del impuesto soportado hacia afuera" registra el impuesto soportado transferido hacia afuera de acuerdo con las regulaciones. Las pérdidas anormales en bienes comprados, trabajos en proceso, productos terminados, etc. no deben deducirse del impuesto repercutido.
El método de tratamiento contable es el siguiente:
1. Para bienes adquiridos por la empresa dentro del país, según el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial, "impuestos". por pagar - valor agregado por pagar" se debitará de la cuenta Impuesto (impuesto soportado)" de acuerdo con el monto registrado en la factura especial, se debitará "Compra de materiales", "Compra de productos básicos", "Materias primas", "Gastos de fabricación", " Gastos Administrativos”, “Gastos de Operación”, “Otros Gastos Comerciales”” y otras cuentas según el monto a pagar o efectivamente pagado, se acreditan “Cuentas por Pagar”, “Documentos por Pagar”, “Depósitos Bancarios” y otras cuentas; Para bienes comprados devueltos, haga el asiento contable opuesto;
2. Cuando una empresa acepta una inversión para la compra de bienes, debitará de la cuenta "Impuesto a Pagar - IVA a Pagar (Impuesto Soportado)" según el monto indicado en la factura especial con IVA; los bienes de inversión Para confirmar el valor (deduciendo el impuesto al valor agregado, lo mismo a continuación), se cargan "materias primas" y otras cuentas con base en el impuesto al valor agregado total y el valor de los bienes, "capital pagado"; y se acreditan otras cuentas. ? Para los bienes donados por la empresa, la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" se debitará de acuerdo con el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura especial de acuerdo con el valor confirmado de los artículos donados; las "materias primas" y otras cuentas se debitarán de acuerdo con el impuesto al valor agregado total y el valor de los bienes, se acreditará la cuenta de "reserva de capital";
3. servicios, según el monto indicado en la factura especial del impuesto al valor agregado, la cuenta "impuesto por pagar - - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (impuesto soportado)" según el monto registrado en la factura especial por procesamiento, reparación, reemplazo, etc. que deben incluirse en el costo de la mercancía, debitar "otros gastos comerciales", "gastos de fabricación", "materiales de procesamiento confiados", "bienes procesados", "gastos de operación", "gastos administrativos" según el monto; Se acreditan las cuentas por pagar o efectivamente pagadas, las "cuentas por pagar", los "depósitos bancarios" y otras cuentas. ?
4. Cuando una empresa importa bienes, debe debitar la cuenta "Impuesto por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (Impuesto Soportado)" de acuerdo al impuesto al valor agregado indicado en el comprobante de pago de derechos proporcionado por la autoridad. aduanas según las mercancías importadas. El monto que debe incluirse en el costo de adquisición se carga a "Compra de Materiales", "Compra de Mercancías", "Materias Primas" y otras cuentas según el monto a pagar o efectivamente pagado, "Cuentas por Pagar"; ", "Depósito bancario" y otras cuentas se acreditan;
5. Cuando una empresa compra productos agrícolas libres de impuestos, se debitará de la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado)" sobre la base del precio de compra de los productos agrícolas y la tasa de deducción del impuesto soportado prescrita, después de estipular el monto calculado del impuesto soportado, la "Compra de materiales", la "Compra de productos básicos" y otras cuentas se debitarán de acuerdo con el precio pagadero o realmente pagado; Se acreditarán "Cuentas por pagar", "Depósito bancario" y otras cuentas;
6. Cuando una empresa compra activos fijos, el impuesto al valor agregado indicado en la factura especial se incluye en el valor de los activos fijos, y su método de tratamiento contable se maneja de acuerdo con la contabilidad vigente vigente. sistemas.
Si una empresa compra directamente bienes y recibe servicios sujetos a impuestos por partidas no gravadas, o compra directamente bienes por partidas libres de impuestos y los utiliza directamente para el bienestar colectivo y el consumo personal, el impuesto al valor agregado indicado en su factura especial se incluirá en la compra de bienes y la recepción de servicios. El coste se contabilizará de acuerdo con los sistemas contables vigentes. Las pequeñas empresas contribuyentes (en adelante, pequeñas empresas contribuyentes) que implementen el método simplificado para calcular el impuesto al valor agregado para los bienes y servicios sujetos a impuestos adquiridos también deben incluir directamente el costo de los bienes y servicios relevantes. y sus métodos de tratamiento contable se manejarán de acuerdo con los sistemas contables vigentes en la materia. Cuando una empresa obtiene una factura general por la compra de bienes (excluyendo la compra de productos agrícolas libres de impuestos), su método de tratamiento contable aún debe manejarse de acuerdo con los sistemas contables pertinentes vigentes;
7. vende bienes o proporciona servicios sujetos a impuestos (incluso a accionistas o inversores que distribuyen bienes de producción propia, procesados o comprados) debitará "cuentas por cobrar", "documentos por cobrar", "depósitos bancarios", "cuentas por pagar" con base en los ingresos por ventas realizadas y el impuesto al valor agregado recaudado de acuerdo con las regulaciones. "Beneficio" y otras cuentas; de acuerdo con las disposiciones del impuesto al valor agregado, la cuenta "impuesto por pagar - impuesto sobre el valor agregado por pagar (impuesto repercutido)" se acredita con base en el Se acreditan los ingresos por ventas realizadas, los "ingresos por ventas de productos" y los "ingresos por ventas de productos básicos" y "otros ingresos comerciales" y otros temas. Se produce una devolución de ventas y se realiza un asiento contable inverso. ?
8. Cuando una pequeña empresa que paga impuestos vende bienes o presta servicios sujetos a impuestos, carga "cuentas por cobrar", "documentos por cobrar", cuentas como "depósitos bancarios"; lo recaudado de conformidad con las normas se acredita en la cuenta "impuesto por pagar - impuesto sobre el valor agregado por pagar" en función de los ingresos por ventas obtenidos, "ingresos por ventas de productos", "ingresos por ventas de productos básicos", "Otros ingresos comerciales" y otros temas;
9. Si una empresa exporta bienes con tasa cero, no se calculará el impuesto al valor agregado pagadero sobre los ingresos por ventas. Una vez que la empresa haya completado la declaración en aduana y los procedimientos de exportación, deberá declarar a las autoridades fiscales el reembolso del impuesto soportado por las mercancías exportadas con el formulario de declaración de exportación y otros documentos pertinentes. Cuando una empresa recibe un reembolso de impuestos por bienes exportados, debita la cuenta "Depósito bancario" y acredita la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto sobre el valor agregado por pagar (reembolso de impuestos a la exportación)"; los bienes exportados se envían después de procesar el reembolso de impuestos; o pasar por el despacho de aduana para pagar el impuesto reembolsado. Sí, realizar asientos contables opuestos;
10. Los bienes producidos o encargados de ser procesados por la empresa no están sujetos a impuestos y deben considerarse bienes vendidos para calcular el impuesto al valor agregado a pagar. Cuentas como "Construcción en curso". se debitará y se acreditará "Por Pagar" Impuestos - Impuesto al Valor Agregado por Pagar (impuesto repercutido)". ? Cuando una empresa proporciona bienes de producción propia, procesamiento encomendado o adquisición encomendada a otras unidades o personas que trabajan por cuenta propia como inversiones, debe calcular el impuesto al valor agregado pagadero como ventas de bienes, debitar la cuenta de "inversión a largo plazo", y acreditar la cuenta "impuesto a pagar - —IVA a pagar (impuesto repercutido)". ? Cuando una empresa utiliza bienes de producción propia o encargados para el consumo de bienestar colectivo, debe calcular el impuesto al valor agregado pagadero como bienes de venta, debitar las "construcciones en curso" y otras cuentas, y acreditar el "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar ( ventas)". Importe del impuesto del artículo)". ? Si una empresa regala a otros bienes de producción propia, de procesamiento confiado o adquiridos gratuitamente, el impuesto al valor agregado pagadero se calculará sobre los bienes vendidos, debitando los "gastos no operativos" y otros temas, y acreditando el "impuesto a pagar - valor -cuenta de impuesto agregado por pagar (impuesto repercutido)";?
11. Para los envases que se venden con el producto pero se cotizan por separado, el impuesto al valor agregado pagadero según normativa se debitará de "Cuentas por Cobrar" y otras cuentas, y se acreditará a "Impuesto por Pagar - Por Pagar". Cuenta "Impuesto sobre el valor añadido (impuesto repercutido)". Si la empresa no devuelve el depósito de embalaje vencido, el impuesto al valor agregado pagadero de acuerdo con las regulaciones se debitará de las "otras cuentas por pagar" y otras cuentas, y se acreditará al "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar (impuesto repercutido) " cuenta;
12. Si la empresa compra bienes, trabajos en curso y productos terminados que sufren pérdidas anormales, o cambia los bienes comprados por otras razones, el monto del impuesto soportado debe transferirse a la cuenta correspondiente en consecuencia, y las "Pérdidas y ganancias de propiedad pendiente" y las "Pérdidas y ganancias de propiedad pendiente" se deben debitar. Cuentas como "Construcción en curso" y "Cuotas de asistencia social a pagar" se acreditan a "Impuestos a pagar - Valor agregado". Cuenta "Impuesto a Pagar (Impuesto Soportado Transferido)". La parte de las pérdidas de propiedad que se transfieren para ser manejadas debe manejarse junto con el costo de los bienes comprados, los trabajos en progreso y los bienes terminados que han sufrido pérdidas anormales;
13. -impuesto agregado, débito de la cuenta "Impuestos por pagar - IVA por pagar (impuestos pagados)", los pequeños contribuyentes registran la cuenta "impuestos por pagar - IVA por pagar" y acreditan la cuenta de "depósito bancario".
Después de recibir la devolución del IVA pagado en exceso, realizar el asiento contable contrario;?
14. El monto del débito del "impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" refleja el impuesto soportado pagado por la empresa por la compra de bienes o la recepción de servicios sujetos a impuestos y el monto del crédito sobre el valor agregado real; refleja las ventas de bienes o el impuesto al valor agregado pagadero por la prestación de servicios sujetos a impuestos, las devoluciones de impuestos por bienes exportados, el impuesto al valor agregado pagado o prorrateado, el saldo deudor al final del período refleja el valor agregado pagado en exceso o no deducido; impuesto por la empresa; el impuesto al valor agregado no deducido se puede deducir en períodos posteriores. El monto del impuesto repercutido al final del período refleja el impuesto al valor agregado que la empresa aún no ha pagado;
15. La cuenta de "impuestos por pagar" de la empresa pertenece a la cuenta detallada de "impuesto al valor agregado por pagar" y puede configurar columnas relevantes para la contabilidad detallada de acuerdo con las regulaciones anteriores, o puede estar separada según las regulaciones anteriores. la cuenta "impuestos por pagar" establece el contenido de las columnas correspondientes para la contabilidad detallada; en este caso, la empresa puede continuar utilizando la cuenta de tres columnas y el saldo de la cuenta detallada correspondiente se transferirá a la cuenta "Impuestos por pagar - Valor-" Cuenta "Añadido Impuesto por Pagar" al final del mes. Los pequeños contribuyentes aún pueden utilizar cuentas de tres columnas para calcular el impuesto al valor agregado que deben pagar, pagar y pagar en exceso o no pagar.