¿Cuáles son los ocho procedimientos específicos para obtener evidencia de auditoría?
Verificar
La inspección es la revisión y nueva verificación que realiza un contador público de la confiabilidad de los registros contables y otros documentos escritos.
1. Revisar
Revisar es leer y revisar cuidadosamente los materiales contables y otros materiales desde la forma hasta el contenido para determinar su autenticidad y legalidad. En términos generales, al utilizar el método de revisión para obtener evidencia de auditoría, se debe prestar atención a los siguientes aspectos:
(1) Al revisar los comprobantes originales, se debe prestar atención a si han sido alterados o falsificados. ; si las transacciones económicas registradas son razonables y legales; si tiene la firma del responsable del negocio, etc.
⑵ Al revisar los libros y registros contables, se debe prestar atención a si cumplen con las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales y otros sistemas de contabilidad financiera relevantes. Si los comprobantes originales utilizados para la contabilidad son correctos y completos; si la preparación de los asientos contables y el uso de las cuentas reflejados en los comprobantes contables son adecuados; si los contenidos registrados en los libros de contabilidad son consistentes con los registrados en los comprobantes contables y los comprobantes originales; ; si el monto de los ingresos y gastos de fondos es normal; si la selección de la contabilidad de costos y sus métodos cumplen con las regulaciones pertinentes del sistema financiero nacional, etc.
(3) Al revisar los estados contables, se debe prestar atención a si la preparación de los estados contables se basa en registros contables de acuerdo con las regulaciones, si la clasificación del proyecto es correcta y si las notas a los estados contables; revelar completamente las cuestiones que deben revelarse, etc.
2. Revisión
Revisar se refiere a revisar y verificar el contenido reflejado de los datos contables relevantes y otros datos de acuerdo con los procedimientos contables, los requisitos de cálculo y las relaciones de concordancia. Incluya específicamente:
(1) Verifique si la cantidad, el precio unitario, el monto y el número total registrados en varios comprobantes originales son correctos.
(2) Si los registros del diario de efectivo y depósitos son consistentes con los registros de comprobantes originales correspondientes.
(3) Si los contenidos reflejados en los diarios de efectivo y depósitos y los comprobantes contables son consistentes con los registros del libro mayor general y del libro mayor auxiliar correspondiente.
(4) Si el saldo del libro mayor general es consistente con el saldo total de su libro mayor detallado.
⑸ Si el saldo deudor total de la cuenta del libro mayor es igual al saldo acreedor total de cada cuenta en el libro mayor es igual al saldo acreedor total;
[6] Si el importe de las partidas relevantes de los estados contables es consistente o está relacionado con el saldo o importe total de la cuenta correspondiente.
Una vez calculados correctamente los datos de las partidas de los estados contables, los datos de las partidas de los informes serán consistentes. Si está relacionado con datos anteriores, ¿es consistente con los datos relevantes de estados contables anteriores?
⑻ Si los estados externos son consistentes con los registros de las cuentas relevantes de la unidad, si son inconsistentes, si han sido ajustados de acuerdo con la normativa;
3. Monitorear placas
Supervisión de inventario significa que el contador público autorizado supervisa in situ el inventario de diversos activos físicos, efectivo, valores y otros elementos de la unidad auditada, y realiza controles puntuales apropiados. Los contadores públicos deberían utilizar métodos adecuados para supervisar el inventario de activos físicos, efectivo y valores negociables. Para la supervisión del efectivo, puede planificar con anticipación, preparar formularios de registro o formularios de ajuste relevantes y realizar una supervisión e inventario sorpresa. Para aquellos materiales y activos fijos con baja posibilidad de ocultación, gran volumen y alta calidad, se puede informar a la unidad auditada con anticipación, e incluso se puede organizar a los participantes relevantes de la unidad auditada para que comprendan el plan de supervisión y luego supervisen de acuerdo con un plan predeterminado. procedimientos.
Debido a que el método de seguimiento del inventario enfatiza que el trabajo de inventario lo lleva a cabo la unidad auditada, el CPA solo realiza supervisión in situ. Sin embargo, para aquellos datos de mayor valor, el CPA debe realizar personalmente el muestreo. y si es necesario, analizar aquellos con mayor frecuencia de uso. También se muestra información y materiales.
La evidencia obtenida por la supervisión es para confirmar los siguientes aspectos: ① Si la forma física de los activos realmente existe; (2) Si los resultados de la supervisión del inventario de activos son consistentes con el valor en libros. , se deben identificar las razones y realizar el ajuste. Las razones de las inconsistencias a menudo incluyen registros omitidos, escasez, daños, corrupción y robo.
El método de supervisión de inventarios se utiliza a menudo para obtener evidencia física, lo que hace imposible confirmar las siguientes determinaciones: si la unidad auditada posee activos, cómo determinar el valor de los activos que se están contando y si los activos que se están contando están completos. Por lo tanto, la CPA también debe realizar procedimientos de auditoría sobre la valoración y propiedad de los activos físicos.
Observación
El método de observación es un método para que los contadores públicos observen in situ las instalaciones comerciales, los activos físicos, las actividades comerciales relacionadas y la implementación del control interno de la unidad auditada para obtener evidencia de auditoría. . La evidencia ambiental se puede obtener mediante la observación. Sólo puede ayudar a la CPA a evaluar la racionalidad general del proyecto auditado, pero no puede proporcionar la evidencia más directa para determinaciones específicas. Al mismo tiempo, la CPA debería realizar más auditorías sobre los problemas descubiertos durante la observación.
5. Consulta y confirmación
La consulta es un método en el que el CPA pregunta al personal relevante por escrito u oralmente sobre los asuntos bajo revisión para obtener evidencia de auditoría. Las investigaciones tienden a arrojar más pruebas orales. Los contadores públicos deben tener en cuenta que es necesario entrevistar a diferentes personas sobre el mismo asunto para determinar si varias evidencias orales pueden corroborarse entre sí. La confirmación de correspondencia se refiere a un método de obtención de evidencia en el que un contador público autorizado envía una carta a un tercero distinto de la unidad auditada para verificar los asuntos contenidos en los registros contables de la unidad auditada. La unidad auditada firmará la carta para su confirmación y luego el contador público autorizado entregará la carta personalmente y recibirá una respuesta. Si no hay respuesta o la respuesta es insatisfactoria, el CPA debe implementar los procedimientos alternativos necesarios para obtener la evidencia de auditoría correspondiente.
Cálculo
El cálculo se refiere al cálculo de verificación u otros cálculos realizados por el contador público autorizado sobre los comprobantes y datos originales en los registros contables de la unidad auditada. En la auditoría de estados contables, los contadores públicos deben utilizar una gran cantidad de métodos de cálculo para obtener la evidencia de auditoría necesaria.
El propósito del cálculo del CPA es verificar si los números en los comprobantes, libros de cuentas y estados de cuenta de la unidad auditada son correctos. Cuando la CPA utiliza métodos de cálculo para obtener evidencia, debe adoptar las mismas políticas y métodos que los determinados por la entidad auditada. Sin embargo, la forma y secuencia del cálculo se pueden realizar de la manera que la CPA considere más conducente a mejorar la eficiencia. No es necesario seguir las políticas y métodos originales de la entidad auditada.
7. Comentarios analíticos
La revisión analítica se refiere al método mediante el cual el CPA obtiene evidencia de auditoría analizando índices o tendencias importantes de la unidad auditada, incluida la investigación de cambios anormales en estos índices o tendencias y sus diferencias con los montos esperados y la información relacionada. Los métodos de revisión analítica pueden obtener evidencia de cambios inusuales en los proyectos. Para elementos con cambios anormales, el CPA debe reconsiderar la idoneidad de los métodos de auditoría adoptados y, si es necesario, agregar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría más confiable. Al realizar procedimientos de revisión analítica, la CPA puede utilizar comparaciones simples, análisis de ratios, análisis de porcentajes estructurales y análisis de ratios de tendencias, teniendo en cuenta si existe una relación esperada entre los datos. Si no se espera una relación, no se debe utilizar la revisión analítica.
8. Clasificación de relaciones
1. Clasificación de los procedimientos de auditoría
Para obtener evidencia de auditoría, los contadores públicos pueden utilizar procedimientos de inspección y auditoría como supervisión y observación. , consulta y confirmación, cálculo y revisión analítica. Estos procedimientos de auditoría también se denominan métodos de auditoría. Es aplicable a cualquier vínculo del proceso de auditoría (según sea necesario, por supuesto) y no está restringido por la etapa de auditoría. De hecho, de acuerdo con los requisitos de la auditoría de estados contables moderna, debido a los diferentes propósitos de las diferentes etapas de auditoría, los procedimientos de auditoría se pueden dividir en las tres categorías siguientes:
(1) Procedimientos para obtener conocimiento de la sistema de control interno de la unidad auditada. De acuerdo con los requisitos de las normas de auditoría, cada vez que un contador público autorizado realiza una auditoría de estados contables, debe realizar un procedimiento para comprender el sistema de control interno de la unidad auditada y así comprender cómo está diseñado y diseñado el sistema de control interno. operado para planificar completa y razonablemente el Trabajo.
(2) Procedimientos de pruebas de cumplimiento. Es obtener evidencia de auditoría que demuestre la idoneidad del diseño de las políticas y procedimientos de control interno de la unidad auditada y la efectividad de su operación.
En las pruebas de cumplimiento, los contadores públicos pueden utilizar ampliamente el método de observación y el método de revisión, es decir, verificar varios manuales y documentos relacionados con el sistema de control interno de la unidad auditada, observar la implementación de un determinado sistema y, por supuesto, también pueden preguntar. sobre la implementación del sistema de control interno, o la CPA puede volver a implementar un procedimiento de control. Debido a que el alcance de las pruebas de cumplimiento está relacionado con el nivel estimado de riesgo de control, la CPA puede ignorar con poca frecuencia o incluso ignorar los procedimientos de pruebas de cumplimiento si el nivel de riesgo de control es alto.
(3) Procedimientos de pruebas sustantivas. Incluye pruebas CPA detalladas de transacciones y saldos, así como pruebas analíticas de datos financieros y no financieros aplicados. Al realizar estos procedimientos, se puede obtener evidencia para demostrar si los estados contables de la administración son justos. En las pruebas detalladas de transacciones y saldos se podrá utilizar un único procedimiento de inspección, supervisión, observación, indagación, confirmación y cálculo. Las pruebas detalladas y las pruebas analíticas tienen cada una sus propias capacidades únicas y no se sustituyen entre sí. Toda auditoría de estados financieros debe implementar procedimientos de prueba sustantivos.
No es difícil ver que la implementación de estos tres procedimientos, a saber, los procedimientos para comprender el sistema de control interno, los procedimientos de pruebas de cumplimiento y los procedimientos de pruebas sustantivas, tienen diferentes propósitos y requisitos, y también reflejan el proceso de auditoría respectivamente. Inspecciones, inspecciones, observaciones, consultas y confirmaciones, cálculos y revisiones analíticas se pueden implementar en diferentes procesos de auditoría según sea necesario, lo cual es un único procedimiento de auditoría.
2. La relación y la identificación entre los procedimientos de auditoría y la evidencia de auditoría
Se puede obtener una variedad de evidencia de auditoría relacionada con la identificación implementando un único procedimiento de auditoría. Al mismo tiempo, si desea obtener evidencia de auditoría para confirmar la misma determinación, también puede elegir múltiples procedimientos de auditoría. Por ejemplo, los resultados de la confirmación de las cuentas por cobrar pueden probar la determinación de la existencia de las cuentas por cobrar y la determinación del precio de las cuentas por cobrar. Para obtener evidencia de la existencia de las cuentas por cobrar, podemos obtener evidencia de la existencia de las cuentas por cobrar; cuentas por cobrar por carta o consultando registros contables y comprobando La información relevante se puede obtener a través de otros medios.