Asientos contables para la deducción de impuestos sobre la diferencia entre el impuesto comercial, el impuesto al valor agregado y el aumento de impuestos
Agregue la columna "Impuesto repercutido deducido del impuesto comercial" bajo el tema "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar"
Las empresas que aceptan servicios sujetos a impuestos pueden deducir las ventas de acuerdo a las regulaciones Para el monto y la deducción del impuesto repercutido, debite la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar" y debite la cuenta "costo comercial principal" por la diferencia entre el monto real pagado o por pagar y el valor mencionado anteriormente. impuesto agregado El monto se acredita en las cuentas "Depósitos Bancarios" y "Cuentas por Pagar".
Una empresa de transporte en Beijing es un contribuyente general del impuesto al valor agregado. En junio de 2012, obtuvo un ingreso total de 2 millones de yuanes (incluido el impuesto al valor agregado), de los cuales 1,85 millones de yuanes provinieron del transporte nacional de pasajeros. Pagó fletes de 500.000 yuanes a empresas de transporte intermodal no piloto y obtuvo facturas especiales para ellos. la industria del transporte. Los ingresos por la venta de mercancías fueron de 6,5438+0,2 millones de RMB y los ingresos por el transporte de mercancías fueron de 30.000 RMB. Supongamos que la empresa no tiene impuestos soportados este mes ni exención de impuestos al comienzo del período. Analice cómo debe manejar sus cuentas la empresa de transporte A.
Análisis: Para facturas especiales para la industria del transporte obtenidas de empresas de transporte intermodal no piloto, se agregará una columna de "Ajuste de IVA y deducción del impuesto repercutido" bajo el asunto de "Impuesto a pagar - IVA a pagar ", descontado el 11%.
Vendido por empresa de transporte
=(185+3-50)÷(1+11%)+12÷(1+17%)
= 1,3458 (millones de yuanes)
La empresa de transporte debería pagar el impuesto al valor agregado.
=(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷(1+17%)×17%
= 15,42(10.000 yuanes)
Al obtener ingresos
Préstamo: depósito bancario 200
Préstamo: ingresos del negocio principal 179,63 (= 188/1,11+12/1,17).
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido) 20,37
(20,37=188÷(1+11%)×11%+12÷(1+17 %) ×17%)
Al pagar el flete completo
Débito: coste del negocio principal 45,05 (= 50/1,11).
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido deducido del aumento del impuesto empresarial) 4,95 (= 50/1,11 * . 11).
Préstamo: depósito bancario 50
(2) Pago a contribuyentes piloto: impuesto soportado deducido.
Supongamos que en el ejemplo anterior, la Empresa de Transporte de Beijing A pagó un flete combinado de 500.000 a la Empresa de Transporte de Beijing B. La Empresa de Transporte B es un contribuyente general del IVA y emitió una factura especial con IVA para el transporte de mercancías. a la Empresa A. ¿Cómo debe manejar sus cuentas la Empresa de Transporte A?
Solución: Los pagos a los contribuyentes piloto no requieren impuestos a pagar: IVA a pagar (impuesto repercutido deducido de los aumentos del impuesto empresarial).
Al obtener ingresos
Préstamo: depósito bancario 200
Préstamo: ingresos del negocio principal 179,63.
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar 20,37
Al pagar el flete completo
Débito: costo del negocio principal 45,05.
Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto soportado) 4,95
[50÷(1+11%)×11%]
Préstamo: Depósito bancario 50
Si la Compañía de Transporte B de Beijing es un contribuyente de pequeña escala, las autoridades fiscales emitirán una factura especial con IVA para la industria del transporte de carga. ¿Cómo debe manejar sus cuentas la empresa de transporte A?
Solución: Si el transportista combinado es un pequeño contribuyente, se puede deducir el 7% de la factura especial con IVA emitida por la autoridad fiscal.
Al obtener ingresos
Préstamo: depósito bancario 200
Préstamo: ingresos del negocio principal 179,63.
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar 20,37
Al pagar el flete completo
Débito: costo del negocio principal 46,5.
Impuestos por pagar - Impuesto sobre el valor añadido (impuesto soportado) por pagar 3,5 [50×7%]
Préstamo: depósito bancario 50
2. tratamiento de la diferencia impositiva de los contribuyentes
Si los pequeños contribuyentes entre los contribuyentes piloto brindan servicios de transporte y servicios de transporte de carga internacional y recaudan impuestos comerciales de acuerdo con las políticas fiscales comerciales nacionales pertinentes, el precio pagado a los A los contribuyentes piloto también se les podrá deducir del precio total y de los sobreprecios obtenidos.
El impuesto al valor agregado a pagar que se deduce de la reducción en las ventas según la normativa debe compensarse directamente con la cuenta "impuesto al valor agregado a pagar - impuesto al valor agregado a pagar".
Por ejemplo, en el primer caso, la Compañía de Transporte A de Beijing es un contribuyente de pequeña escala y otras condiciones permanecen sin cambios. ¿Cómo manejar las cuentas?
Solución: Soy un contribuyente de pequeña escala y los votos especiales que obtengo solo pueden llegar al 3%, independientemente de si la otra parte es un contribuyente general o una unidad piloto.
Al obtener ingresos
Préstamo: depósito bancario 200
Préstamo: ingresos del negocio principal 194,17.
Impuestos a pagar - El IVA a pagar es 5,83 (=200÷(1+3%)×3%)
Al pagar el flete completo
Débito: Principal costo comercial 48,54
Impuestos a pagar: el impuesto al valor agregado a pagar es 1,46 (=50÷(1+3%)×3%).
Préstamo: depósito bancario 50