Cómo realizar asientos contables al sustituir el impuesto empresarial por un seguro obligatorio
1. Fijación de materias contables
(1) Materias contables generales de los contribuyentes
Pago de impuestos generales Las personas deben configurar dos cuentas detalladas de "IVA por pagar" e "IVA por pagar" en la cuenta "Impuestos por pagar"; los contribuyentes generales durante el período de capacitación de gestión deben agregar "Crédito pendiente" en la cuenta "Impuestos por pagar"; Cuenta detallada de "deducción del impuesto soportado"; los contribuyentes generales del IVA con servicios imponibles originales deben agregar una cuenta detallada de exención del IVA en la cuenta de "ingresos imponibles" al cobrar la primera exención de impuestos. En la cuenta detallada del IVA a pagar, el prestatario debe configurar columnas como el impuesto soportado, el impuesto pagado, las ventas internas para compensar el impuesto a la exportación, la reducción de impuestos y la transferencia del IVA no pagado. El prestamista debe configurar el impuesto repercutido, la devolución del impuesto a la exportación, y impuesto soportado, etc. Columnas como transferencia de impuestos y pago excesivo de IVA.
1. La columna "Monto del impuesto soportado" registra el monto del impuesto al valor agregado pagado por la empresa por la compra de bienes o la recepción de servicios sujetos a impuestos, que puede deducirse del impuesto repercutido. El impuesto soportado pagado por una empresa para comprar bienes o recibir mano de obra o servicios sujetos a impuestos se registra en azul.
2. La columna "Exención de impuestos" se utiliza para registrar el impuesto al valor agregado a pagar deducido por la empresa de acuerdo con las regulaciones, incluido el costo de la primera compra de equipo especial para el sistema de control del IVA. y se permite el pago de la tarifa de mantenimiento técnico. El impuesto al valor agregado se deducirá en su totalidad del impuesto a pagar.
3. La columna "Gravado" registra el impuesto al valor agregado pagado por la empresa. El impuesto al valor agregado pagado por la empresa está registrado en azul.
4. La columna "Deducción del impuesto pagadero de las exportaciones a las ventas nacionales" registra el impuesto deducible para el período actual cuando la empresa proporciona servicios imponibles con tasa cero de IVA a unidades en el extranjero de acuerdo con la exención fiscal. Regulaciones de compensación y reembolso.
5. La columna "IVA transferido y no pagado" registra el IVA transferido y no pagado de la empresa al final del mes. El impuesto al valor agregado impago incurrido en el mes en que se transfiere la empresa se registra en azul.
6. La columna "Monto del impuesto repercutido" registra el impuesto al valor agregado cobrado por la empresa por proporcionar servicios sujetos a impuestos. El impuesto repercutido que paga una empresa por la prestación de servicios sujetos a impuestos se registra en azul cuando el servicio se termina o se puede implementar un impuesto diferencial de acuerdo con las regulaciones, el impuesto al valor agregado que se permite deducir de acuerdo con la ley tributaria debe deducirse del impuesto. impuesto repercutido y registrado en rojo o con un número negativo.
7. La columna "Reembolso del impuesto a la exportación" registra el monto actual del reembolso del impuesto libre de impuestos calculado de acuerdo con las regulaciones o el monto del reembolso del impuesto a la exportación por cobrar calculado directamente de acuerdo con las regulaciones cuando la empresa proporciona una tasa cero. Servicios sujetos al IVA en el extranjero; negocios de exportación Si el servicio se cancela después de procesar la devolución del impuesto, el impuesto reembolsado se registrará en rojo o con un número negativo.
8. La columna "Transferencia del impuesto soportado hacia afuera" registra el monto del impuesto soportado que no debe deducirse del impuesto repercutido por diversas razones, pero que se transfiere de acuerdo con las regulaciones.
9. La columna "IVA pagado en exceso transferido" registra el impuesto al valor agregado transferido por la empresa al final del mes. El pago excesivo del impuesto al valor agregado que ocurre en el mes en que la empresa se transfiere se registra en azul.
10. La cuenta detallada de "IVA no pagado" contabiliza el IVA no pagado transferido por los contribuyentes generales al final del mes, y el IVA pagado en exceso transferido también se contabiliza en esta cuenta detallada.
11. La cuenta detallada de "Impuesto soportado a deducir" contabiliza a los contribuyentes generales que no cumplen con las condiciones de deducción según la ley tributaria y no declaran el impuesto soportado deducido para el período actual.
12. La cuenta detallada de "crédito fiscal por exceso de IVA" contabiliza el crédito fiscal por exceso del impuesto al valor agregado al comienzo del mes que los contribuyentes generales no pueden deducir del impuesto repercutido por servicios sujetos a impuestos. de acuerdo con la normativa.
(2) Cuentas contables de los pequeños contribuyentes
Los pequeños contribuyentes deben configurar la cuenta detallada "IVA por pagar" en la cuenta "Impuesto por pagar", y no hay Es necesario configurar la columna anterior.
2. Métodos de tratamiento contable
(1) Los contribuyentes generales compran bienes y reciben servicios gravados dentro del país.
Para los contribuyentes generales nacionales que adquieran bienes o reciban trabajos y servicios gravables, el comprobante de deducción del impuesto al valor agregado obtenido se debitará a “impuesto por pagar - impuesto por pagar” según el monto que deba incluirse en el "Pagar el coste del proyecto en cuestión". Débito de compra de material, compra de materias primas, materias primas, gastos de fabricación, gastos administrativos, gastos de operación, activos fijos, principales gastos comerciales y otros gastos comerciales, y cuentas de crédito por pagar, documentos por pagar y depósitos bancarios según el monto a pagar o efectivamente pagado. La devolución de los bienes adquiridos o la suspensión de los servicios se registrarán en los asientos contables de la otra parte.
1. Obtener facturas especiales del impuesto al valor agregado
Los contribuyentes generales obtienen facturas especiales del impuesto al valor agregado por comprar bienes o recibir mano de obra y servicios sujetos a impuestos dentro del país (excluido el flete con valor agregado). facturas emitidas por pequeños contribuyentes) Factura de impuesto especial), calculada según el monto del impuesto al valor agregado indicado en la factura.
Caso 2065438+En agosto de 2003, una empresa de logística de Jinan proporcionó ingresos por transporte de 6,5438+0 millones de yuanes y ingresos auxiliares de logística de 6,5438+0 millones de yuanes este mes. Las facturas especiales con IVA se emitirán por separado según el tipo impositivo aplicable y el dinero llegará a su cuenta. En el mismo mes, a la Compañía B de Shanghai se le confió el negocio de transporte y obtuvo una factura especial de impuesto al valor agregado de 200.000 yuanes para la industria del transporte de carga emitida por la Compañía B, lo que indica un impuesto al valor agregado de 22.000 yuanes.
El tratamiento contable después de que la empresa A obtiene la factura especial del impuesto al valor agregado de la empresa B para la industria del transporte de carga: Débito: el costo comercial principal es de 200.000 yuanes.
Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) 22.000 Crédito: Cuentas por pagar - Empresa B 222.000
Caso 2065438 + 2 de septiembre de 2003, una empresa de logística en Jinan La empresa (contribuyente general) firmó un contrato con la Compañía H (contribuyente general) para proporcionar servicios de transporte para los bienes comprados. Al firmar el acuerdo, la Compañía H pagó un pago total en efectivo de 60.000 yuanes y emitió una factura especial. El 8 de septiembre, ambas partes acordaron suspender la ejecución del contrato porque la carretera que conducía al destino quedó arrasada. La empresa H devuelve la factura especial no certificada a la empresa A y la empresa A devuelve el flete.
1. Tratamiento contable de la factura especial obtenida por la Sociedad H el 2 de julio: Débito: Mercancías en tránsito 54054.05.
Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) a pagar 5.945,95 préstamo: efectivo 60.000.
Dos. Tratamiento contable para la suspensión de servicios de la Compañía H el 8 de julio: Débito: depósito bancario 60.000 yuanes Débito: materiales en tránsito -54054,05.
Impuestos por pagar-IVA por pagar (impuesto soportado)-5945.95 2. Compra productos.
Si un contribuyente general compra productos agrícolas y obtiene una factura de venta o emite una factura de compra de productos agrícolas, el impuesto soportado se calculará sobre la base del precio de compra del producto agrícola y una tasa de deducción del 13%.
Descripción del caso: 2065438+En febrero de 2003, Jinan S Biotechnology Company llevó a cabo una investigación y desarrollo de la tecnología de cultivo de Ganoderma lucidum. Este mes, durante el proceso de investigación y desarrollo, compramos 1.500 yuanes de paja y cáscara de algodón a agricultores cercanos como material base para plantar. Según normativa se ha expedido el certificado de compra y se ha pagado el precio.
Débito: consumibles de bajo valor 1305
Impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 195 Préstamo: 1500 en efectivo.
3. Bienes o servicios importados
Los contribuyentes generales que importen bienes o acepten servicios sujetos a impuestos proporcionados por entidades o individuos extranjeros deberán seguir el "Formulario de Pago del Impuesto al Valor Agregado de Importación de Aduanas Especiales" provisto. por la aduana 》 o se calculará el impuesto al valor agregado especificado en el "Libro General de Pago de Impuestos de la República Popular China".
Caso 2065438+En agosto de 2003, Rizhao G Port Company importó un equipo de manipulación de carga a granel de Australia Re Company este mes. El precio pagado el mes pasado fue de 150.000 yuanes y el impuesto al valor agregado de importación fue. 2,55 millones de yuanes. Obtuvo el formulario de pago especial del impuesto sobre el valor añadido de importación. El procesamiento contable relevante es: débito: materiales de ingeniería 15.000.000, crédito: anticipo 15.000.000.
Débito: impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 2,55 millones. Préstamo: depósito bancario 2,55 millones.
Caso 2065438+En septiembre de 2003, Rizhao G Port Company recibió orientación técnica de Australia Re Company durante la transformación técnica del sistema de correa de transmisión. El precio total del contrato fue de 6,5438+8 millones de yuanes. Cuando se completó la renovación ese mes, no había ningún agente en Re Australia. La empresa G realizó los procedimientos de retención del IVA, obtuvo el formulario general de pago de retención y pago y pagó el precio deducido a Re. El contrato escrito de la empresa, el comprobante de pago y la declaración están completos.
1. Tratamiento contable de la retención del impuesto al valor agregado:
Débito: impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) 10188,68 Crédito: depósito bancario 10188,68 2. Depósito bancario. Tramitación contable al pagar el precio: Débito: Construcción en curso 169811.
4. Aceptar servicios de transporte ferroviario
Aceptar servicios de transporte, obtener documentos de liquidación de tarifas de transporte ferroviario y calcular el impuesto soportado en función del monto de la tarifa de transporte y una tasa de deducción del 7%.
Caso 2013 Octubre de 2013: Jinan S Biotechnology Company encargó a una empresa de servicios de transporte ferroviario en Zhejiang el transporte de un conjunto de equipos de investigación y desarrollo tecnológico. Pagó 4.500 yuanes, incluidos 4.000 yuanes por flete, y pagó 500 yuanes. para obtener la factura de flete.
Débito: activos fijos - impuesto sobre equipos de I+D por pagar a 4220 - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 280 Crédito: efectivo 4500.
(3) Período General de Asesoría al Contribuyente
Los contribuyentes generales (período de capacitación) compran bienes o reciben servicios sujetos a impuestos o servicios laborales sujetos a impuestos dentro del país y obtienen certificados de deducción del impuesto al valor agregado No cumplir con las condiciones de deducción estipuladas en la ley tributaria. Por lo tanto, temporalmente no se permite declarar el impuesto soportado deducible en el período actual. La cuenta "Impuesto a pagar - impuesto soportado a deducir" se carga y debe incluirse en el costo de compra. Débito de adquisiciones de materiales, adquisiciones de productos básicos, materias primas, gastos de fabricación, gastos administrativos, gastos de operación, activos fijos, gastos comerciales principales y otros gastos comerciales, y cuentas de crédito por pagar, documentos por pagar y depósitos bancarios según el monto a pagar o realmente pagado.
Después de recibir el aviso de resultados de comparación de auditoría y su lista detallada de la autoridad tributaria, con base en el monto del impuesto soportado en el aviso de resultados de comparación de auditoría y su lista detallada que sea consistente con la auditoría, debite el "Impuesto a pagar - La cuenta "IVA a pagar (impuesto soportado)" se acredita a "Impuesto a pagar - impuesto soportado a deducir".