¿La transferencia de capital está libre de impuestos? 1. Impuesto comercial "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el impuesto comercial sobre transferencias de capital" (Caishui [2002] No. 191) estipula que a partir de junio. 65438 + 1 de octubre de 2003, no Cuando se invierte en activos intangibles y bienes inmuebles, no se les permite participar en la distribución de ganancias del inversionista y no se les permite compartir los riesgos de inversión. No se aplica ningún impuesto empresarial a las transferencias de capital. dos. Impuesto sobre la Renta de las Empresas (1) Políticas y regulaciones generales De acuerdo con la nueva Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas y su reglamento de implementación, "Los ingresos por transferencia de propiedad se refieren a los ingresos obtenidos por las empresas por la transferencia de activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, capital, deuda y otras propiedades." Por lo tanto, las empresas Los ingresos procedentes de la transferencia de capital se considerarán como los ingresos totales de la empresa al calcular la renta imponible. Al mismo tiempo, el artículo 16 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: "Cuando una empresa transfiere activos, se permite deducir el valor liquidativo al calcular la renta imponible. Entre ellos, el valor neto se refiere al impuesto". base de los activos y propiedades relevantes menos depreciación, pérdidas, el saldo después de amortización, reservas, etc. "(Artículo 74 del "Reglamento para la Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas") (2) Políticas de tratamiento fiscal para las transferencias de capital en empresas en reorganización "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Empresas en Negocios de Reorganización Empresarial" (Finanzas e Impuestos [2009] No. 59) 1. El concepto de adquisición de capital y pago de capital (1) Compra de acciones: se refiere a una transacción en la que una empresa (en adelante denominada como empresa adquirente) compra el capital de otra empresa (en adelante, la empresa adquirida) para controlar la empresa adquirida. La forma de contraprestación pagada por adquirir una empresa incluye pago de capital, pago no accionario o una combinación de. los dos. (2) Pago de capital: se refiere a la contraprestación pagada por la parte que compra o intercambia activos en la reorganización empresarial, en forma de capital y acciones de la empresa o su sociedad controladora. 2. Método de tratamiento del impuesto sobre la renta para la adquisición de capital. transacciones (1) Tratamiento fiscal general: ① La parte adquirida reconoce la ganancia o pérdida de la transferencia de patrimonio ② La base fiscal del patrimonio o activos adquiridos por el comprador se basará en el valor razonable. Las partidas pertinentes del impuesto sobre la renta de la empresa adquirida permanecen sin cambios (2) Tratamiento fiscal especial: si se cumplen las siguientes condiciones al mismo tiempo, se pueden seleccionar regulaciones de tratamiento fiscal especial. El objetivo principal es posponer el pago de impuestos. El capital adquirido no será inferior al 75% del capital total de la empresa adquirida. ③ Las actividades operativas sustantivas originales de los activos reorganizados no se modificarán dentro de los 65,438+02 meses posteriores a la reorganización de la empresa. la empresa adquirida en el momento de la adquisición no será inferior al 85% del pago total de la transacción. ⑤ Los principales accionistas originales que hayan recibido el pago de capital durante la reorganización corporativa no transferirán el capital adquirido dentro de los 65,438+02 meses posteriores a la reorganización especial. Disposiciones de tratamiento fiscal: Las ganancias o pérdidas derivadas de transferencias de capital no se reconocen por el momento. (1) La base fiscal del capital de la empresa adquirida adquirido por los accionistas de la empresa adquirida se determinará con base en la base fiscal original del capital adquirido. (2) La base fiscal de la empresa adquirida. La base fiscal para adquirir el capital de la empresa adquirida se determina con base en la base fiscal original del capital adquirido. ③ La base fiscal de la empresa adquirida y los activos y pasivos originales de la misma; la empresa adquirida y otras partidas del impuesto sobre la renta relacionadas permanecen sin cambios. 3. Las partidas especiales del impuesto sobre la renta se estipulan de conformidad con el artículo 11 de Caishui [2009] N° 59, “Si una empresa cumple con las condiciones especiales de reorganización estipuladas en el presente artículo. este aviso y opta por un tratamiento fiscal especial, las partes pertinentes deberán informar al supervisor al presentar la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial del año en que se complete el negocio de reorganización. Las autoridades fiscales presentarán documentos de presentación por escrito para demostrar que cumplen con las condiciones de. diversas normas especiales de reestructuración. Si una empresa no presenta presentaciones escritas de conformidad con las regulaciones, no estará sujeta al tratamiento fiscal como una empresa de reorganización especial. "Se puede ver que si una empresa quiere disfrutar de los beneficios de una reorganización libre de impuestos, no debe olvidar presentar documentos de presentación por escrito a las autoridades fiscales al completar la declaración anual del impuesto sobre la renta. (3) Base de la política para la gestión de impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los ingresos procedentes de transferencias de capital de empresas no residentes: "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre el fortalecimiento de la administración del impuesto sobre la renta de las sociedades sobre los ingresos procedentes de transferencias de capital de empresas no residentes (Estado [2009] Nº 698) 1 .

La connotación y el tipo impositivo aplicable a la transferencia de capital de empresas residentes por parte de empresas no residentes estipula claramente que los ingresos procedentes de la transferencia de capital a que se refiere este aviso se refieren a la transferencia de capital de empresas no residentes. de empresas residentes en China (Nº: Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas), si una empresa no residente establece una institución o lugar en China, deberá pagar el impuesto sobre la renta empresarial sobre los ingresos obtenidos por su institución o lugar dentro de China, así como los ingresos generados fuera de China pero realmente relacionados con su institución o lugar empresas no residentes en China Si no hay ninguna institución o lugar dentro del país, o aunque sí hay una institución o lugar, los ingresos no están realmente relacionados con la institución o lugar; lugar, el impuesto sobre la renta de las empresas se pagará sobre los ingresos obtenidos del territorio de China. El artículo 7 de las "Reglas de implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas" estipula: Los ingresos procedentes de la transferencia de activos de inversión de capital se determinarán en función de la ubicación de la empresa. empresa invertida, y se derivarán de fuentes nacionales o extranjeras, los dividendos, bonificaciones y otros ingresos de inversiones de capital se determinarán en función de la ubicación de la empresa a la que se distribuyen los ingresos, y se determinará el impuesto sobre la renta empresarial dentro de China y en el extranjero; La ley establece que el tipo impositivo aplicable a las rentas obtenidas por empresas no residentes es del 20%. El artículo 91 de las Normas de desarrollo aclara que las rentas obtenidas por empresas no residentes se gravarán con una tasa reducida del 10%. , las empresas extranjeras en general transfieren capital de empresas chinas u obtienen dividendos de empresas chinas, deben pagar el 10%. Sin embargo, las empresas no residentes que son residentes de países o regiones que han firmado tratados o acuerdos fiscales con mi país pueden disfrutar del trato preferencial. disposiciones de los tratados fiscales, por ejemplo, las empresas residentes en Hong Kong transfieren su propiedad. Según el acuerdo fiscal firmado entre el continente y Hong Kong, si una empresa residente en Hong Kong posee menos del 25% del capital social de una empresa residente en el continente. -Las empresas residentes no necesitan pagar el impuesto sobre la renta de sociedades cuando transfieren capital en el continente y disfrutan de los beneficios del acuerdo fiscal mencionado anteriormente. Deben solicitarlo a las autoridades fiscales competentes para disfrutar del trato preferencial en el acuerdo, y pueden hacerlo. disfrútelo solo después de haber sido revisado y aprobado por las autoridades fiscales. De lo contrario, debe pagar el impuesto sobre la renta corporativo en estricta conformidad con las regulaciones fiscales nacionales. 2. Cálculo de los ingresos por transferencia de capital Los ingresos por transferencia de capital se refieren al precio de transferencia de capital. El precio de transferencia de acciones y el precio de costo de las acciones se refieren a la cantidad recibida por el cedente de acciones en forma de efectivo, activos no monetarios o acciones. El monto de los derechos de ganancias retenidas de los accionistas transferidos juntos no se deducirá del precio de transferencia de acciones. El precio de costo del capital se refiere al monto de capital realmente pagado por el cedente a la empresa residente en China al invertir en el capital, o al capital realmente pagado al cedente original al comprar el capital. 3. Pago del impuesto sobre la renta por transferencia de capital. De acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas, el impuesto sobre la renta de las empresas pagadero por empresas no residentes sobre los ingresos por transferencias de capital en China se retendrá en la fuente y se pagará a la empresa no residente de conformidad con las regulaciones o acuerdos contractuales pertinentes. La unidad o individuo directamente responsable del pago correspondiente será el agente de retención. El agente de retención deberá retener el monto de cada pago o pago adeudado y presentar el formulario de informe del impuesto sobre la renta de la empresa retenedora dentro de los 7 días siguientes a la fecha de presentación. a las autoridades fiscales competentes para pagar impuestos al tesoro si el agente de retención no retiene o no cumple las obligaciones de retención de conformidad con la ley, y las partes de la transacción de capital son empresas no residentes y se comercializan dentro del territorio de China. , la empresa no residente deberá transferir directamente el capital en el mercado de valores acciones de empresas cotizadas, etc. , Las empresas no residentes deberán declarar y pagar el impuesto sobre la renta corporativo a las autoridades fiscales competentes donde estén ubicadas las empresas residentes en China dentro de los 7 días a partir de la fecha de transferencia de capital según lo estipulado en el contrato o acuerdo. 4. Otras regulaciones (1) Si un inversor extranjero (controlador real) transfiere indirectamente el capital de una empresa residente en China, la carga fiscal real en el país (región) donde se encuentra la sociedad holding extranjera transferida es inferior al 12,5%. o ningún impuesto sobre la renta se aplica a los ingresos en el extranjero de sus residentes, dentro de los 30 días siguientes a la fecha de la firma del contrato de transferencia de capital, de conformidad con las disposiciones de Guo Shui Han [2009] No. 698, (2) el extranjero. El inversionista (controlador real) transfiere indirectamente el capital de una empresa residente en China abusando de formas organizativas y otros acuerdos, y no lo hace. Si existe un propósito comercial razonable para evadir la obligación de pagar el impuesto sobre la renta corporativo, las autoridades fiscales competentes pueden, después de informar a la Administración Estatal de Impuestos para su revisión, recaracterizar la transacción de transferencia de capital en función de la sustancia económica y negar la existencia de una sociedad holding en el extranjero como un acuerdo fiscal. (3) Si los ingresos por transferencias de capital obtenidos por una empresa no residente cumplen con las condiciones para la reorganización especial estipuladas en Caishui [2009] No. 59, y si elige un tratamiento fiscal especial, deberá presentar los documentos de presentación por escrito a las autoridades fiscales competentes. acreditar que cumple con las condiciones de reorganización especial, y aprobado por las autoridades fiscales provinciales. tres.