Red de conocimientos turísticos - Problemas de alquiler - ¿Qué partidas contables deberían incluirse en el impuesto al valor agregado después de reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado?

¿Qué partidas contables deberían incluirse en el impuesto al valor agregado después de reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado?

Configuración de las cuentas contables detalladas del Impuesto sobre el Valor Añadido para los contribuyentes generales

El recién emitido "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación en materia de declaraciones del IVA tras la puesta en marcha integral del el programa piloto para reemplazar el impuesto comercial por el IVA" 》 (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 13 de 2016) establece muchos requisitos para la presentación del impuesto al valor agregado y agrega "Materiales del Apéndice a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (5 ), "Detalles de la Declaración de Reducción y Exención del Impuesto al Valor Agregado" y "Esta cuestión", Estructura detallada de la deducción del impuesto soportado, etc. Para cumplir con los requisitos de presentación anteriores, hacer un buen trabajo en el análisis y la planificación de la carga tributaria y evitar una gran cantidad de trabajo estadístico repetido, es necesario establecer cuentas contables detalladas.

De acuerdo con las "Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales - Guía de Aplicación" y el aviso del Ministerio de Hacienda sobre la emisión del "Reglamento sobre Tratamiento Contable Empresarial para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado ", las cuentas contables relacionadas con el IVA se pueden configurar de la siguiente manera:

La configuración detallada específica y las instrucciones relevantes son las siguientes:

(1) "Impuestos a pagar - 01 Configuración e instrucciones detalladas de la cuenta por pagar del Impuesto al Valor Agregado

II. Los detalles del tercer y cuarto nivel son los siguientes (el propósito de establecer los detalles del cuarto nivel es cumplir con los requisitos de llenado de la "Entrada Formulario Detallado de Estructura Tributaria”, etc.). Además, la contabilidad auxiliar del proyecto también se puede establecer en función de diferentes departamentos comerciales y proyectos de ingeniería (incluidas la compra y venta de bienes inmuebles y proyectos en construcción) para cumplir con los requisitos de recaudación previa separada del impuesto al valor agregado para diferentes proyectos.

Nota:

1. La configuración mencionada anteriormente de cuatro niveles de detalles para el impuesto soportado es conveniente de la siguiente manera: es útil para analizar la verdadera carga tributaria del impuesto al valor agregado. en el período actual, especialmente cuando el impuesto a pagar en el período actual es relativamente grande durante un período corto de tiempo, analice el impacto de la compra e inversión de equipo actual

2. con tres niveles de detalles según diferentes tasas impositivas, lo cual es conveniente para verificar con la declaración del impuesto al valor agregado y para analizar el impacto fiscal posterior del impuesto comercial a la declaración del impuesto al valor agregado; 3. Configure detalles de tres niveles para la transferencia del impuesto soportado, de modo que pueda conocer claramente la fuente y el destino del impuesto soportado certificado, y también sea fácil de verificar con el cronograma de declaración de impuestos y analizar con precisión el impuesto actual. carga.

4. Configurar la cuenta secundaria de débito de "transferencia de impuestos soportados". Las principales ventajas son:

(1) Para cumplir con los nuevos cambios de política después del impuesto. -Reforma del IVA: utilizado originalmente para los activos fijos, activos intangibles y bienes inmuebles que están exentos de impuestos, el cálculo simplificado del impuesto y el bienestar colectivo no se pueden deducir de acuerdo con lo establecido en el artículo 27 (1) de las "Medidas Piloto de Implementación" y el impuesto soportado no ha sido deducido

, cuando el uso cambia, y se utiliza para partidas imponibles que permiten deducir el impuesto soportado, el impuesto soportado deducible se puede calcular de acuerdo con la siguiente fórmula en el mes después del cambio de uso:

El impuesto soportado deducible = Activos fijos, activos intangibles, valor neto de los bienes inmuebles/(1 tasa impositiva aplicable) El monto del impuesto soportado deberá ser consistente con el monto del impuesto soportado del certificado factura especial.

Al completar la declaración del impuesto al valor agregado, calcúlela y complétela como "partida de asignación para la transferencia del impuesto soportado" y "transferencia del impuesto soportado", y se permite que el saldo sea negativo. .

Nota: La cuenta secundaria de débito de "transferencia de impuestos soportados" agregada aquí no está en el libro. Es necesaria en la práctica, está cerca de este impuesto comercial al IVA y cumple con la nueva declaración de impuestos y carga tributaria. La necesidad es también la razón por la que el autor creó su propio impuesto soportado y lo transfirió a una cuenta obvia: para evitar duplicaciones.

5. Configurar la cuenta detallada de "Impuesto repercutido deducido del impuesto empresarial al IVA", que se deduce del volumen de ventas de los contribuyentes piloto que representan la diferencia de tributación en el período actual, y los servicios sujetos a impuestos adquiridos están sujetos al impuesto repercutido aplicable calculado sobre la base de la tasa impositiva; si el contribuyente general original no realiza simultáneamente el servicio sujeto a impuestos, no es necesario configurar esta cuenta detallada;

(2) Configure la cuenta detallada de segundo nivel y la descripción de "Impuestos por Pagar - 02 Impuesto al Valor Agregado no pagado"

Hay dos cuentas detalladas de segundo nivel, una es 01 Cálculo de impuesto general, y el otro es 02 cálculo de impuesto simple.

1. El cálculo del impuesto general consiste en calcular el IVA no pagado o pagado en exceso transferido al final del mes y el IVA a pagar en el período actual.

2. calcular el pago de impuestos generales Detalles de los impuestos a pagar y los impuestos pagados según el método de cálculo de impuestos simplificado.

Dado que los impuestos pagaderos según el cálculo simplificado del impuesto no pueden deducirse de otros impuestos soportados, no pueden contabilizarse en los impuestos por pagar mencionados anteriormente: impuesto al valor agregado pagadero (impuesto repercutido). Esta cuenta es aplicable al IVA a pagar cuando los contribuyentes generales también optan por el cálculo simplificado del impuesto.

(3) Configure la cuenta detallada de segundo nivel y la explicación de "Impuestos a pagar - 03 Crédito por exceso del impuesto al valor agregado"

De acuerdo con el "Aviso de emisión del Ministerio de Finanzas de LT Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado" "Aviso sobre el Reglamento de Tratamiento de Contabilidad Empresarial para el Programa Piloto de Impuestos" (Contabilidad Financiera [2012] N° 13), impuestos a pagar - crédito por impuesto al valor agregado,

La contabilidad no se puede utilizar para ambos servicios imponibles. Para los ex contribuyentes del IVA general, el monto del IVA sobrante al comienzo del mes en que comienza el programa piloto no se deducirá del impuesto repercutido de los servicios imponibles de acuerdo con las disposiciones pertinentes. de la sustitución del impuesto empresarial por IVA.

Debe ser Se agrega una cuenta detallada del “Crédito fiscal por exceso de IVA” bajo el asunto “Impuestos a Pagar”.

Al inicio de El mes en que comienza el piloto, las empresas deben calcular el exceso del crédito por impuesto al valor agregado que no se puede deducir del impuesto repercutido por los servicios sujetos a impuestos. Para el monto del impuesto, debitar la cuenta "Impuestos a pagar - Crédito por impuesto al valor agregado" y acreditar el ". Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto ingresado, transferencia hacia afuera)".

Nota. Lo siguiente es:

Cuando se permiten deducciones en el período futuro, los "impuestos por pagar - La cuenta "Crédito por impuesto al valor agregado" se acreditará de acuerdo con el monto de la deducción permitida, y los "impuestos a pagar - monto" se debitarán. —Cuenta IVA a pagar (transferencia de impuestos soportados)".

El motivo los detalles del "impuesto soportado" no se transfieren de acuerdo con el documento es para garantizar que el impuesto soportado sea consistente con la factura soportada actual. De lo contrario, este impuesto soportado anual acumulado será mayor que el impuesto soportado deducible en el comprobante de deducción de impuestos.

En la declaración de IVA, la "transferencia del impuesto soportado hacia adentro" se calcula como la partida de bonificación "transferencia del impuesto soportado hacia afuera".

(4) Configurar "impuestos a pagar - 04 impuesto soportado a deducir" e instrucciones

Hay tres cuentas detalladas de tercer nivel:

—— 01 Deducción del impuesto soportado no certificado o certificado no declarado

——02 Impuesto repercutido que se deducirá después de la reforma del impuesto empresarial

——03 Importe del impuesto soportado relacionado con la compra de nuevos inmuebles

Explicación:

1. Los detalles de tercer nivel "no certificados" se utilizan para los comprobantes de deducción de impuestos que se han recibido pero no se han escaneado para su certificación o los contribuyentes generales durante el período de capacitación han sido certificados, pero Según la normativa, el impuesto soportado no puede utilizarse para compensar el impuesto repercutido.

2. La adición de la "Reforma del impuesto empresarial para aumentar el impuesto repercutido a deducir" tiene como objetivo facilitar a los contribuyentes piloto con impuestos diferenciales calcular rápidamente el impuesto repercutido que se puede deducir por los servicios sujetos a impuestos adquiridos en el período actual. . Los impuestos a pagar - el impuesto al valor agregado a pagar -

El "impuesto repercutido deducido del impuesto comercial al IVA" es el impuesto repercutido real deducido en el período actual, y el saldo de esta cuenta todavía está disponible para el futuro. El impuesto repercutido a deducir durante el período. De esta manera también se puede mantener la exactitud del impuesto a pagar: el impuesto al valor agregado a pagar.

3. "Impuesto soportado relacionado con compras de bienes inmuebles nuevos" se refiere al impuesto soportado sobre bienes inmuebles adquiridos en el período actual 40 que debe utilizarse para deducir el IVA repercutido después de 12 meses a partir de la fecha de adquisición. .

¿Tres casos de procesamiento contable de cuentas detalladas relevantes

(1) Procesamiento contable relacionado con la diferencia fiscal entre el impuesto empresarial y el impuesto al valor agregado

Ejemplo 2: Cierto Para las empresas cuyo negocio principal es la inversión a corto plazo en productos financieros, se supone que los ingresos por la transferencia de productos básicos a principios de octubre de 2016 fueron de 8,48 millones de yuanes y el costo fue de 7,42 millones de yuanes;

La pérdida de inversión en noviembre fue de 1,06 millones de yuanes,

Los ingresos por la transferencia de productos financieros en diciembre fueron de 10,048 millones de yuanes y el costo financiero fue de 9,2 millones de yuanes.

Análisis

Octubre:

El costo es de 7,42 millones de yuanes, el impuesto de producción se puede deducir = 742/1,06*6=420.000 yuanes y las ventas son 848 Diez mil yuanes, el impuesto repercutido antes de deducir la deducción = 848/1,06*6 = 480.000 yuanes.

Débito: coste empresarial principal 7.000.000

Impuestos a pagar - impuesto soportado a deducir - impuesto repercutido a deducir aumentado por la reforma del impuesto empresarial de 420.000

Préstamo: Activos financieros para negociar 7,420,000

Debido a que el impuesto repercutido generado en el período actual es mayor que el impuesto repercutido que se puede deducir, se puede reconocer como una deducción en el período actual:

Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado por pagar - impuesto repercutido deducido del impuesto comercial al impuesto al valor agregado 420.000

Crédito: impuestos por pagar ——El impuesto soportado a deducir— —El impuesto repercutido a deducir tras la reforma fiscal empresarial es 420.000

Débito: depósito bancario 8.480.000

Crédito: negocio principal Ingresos 8.000.000

Impuestos a pagar - Valor -impuesto agregado a pagar - Impuesto repercutido (6 servicios imponibles) 60,000

Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar - el impuesto repercutido deducido del impuesto comercial al impuesto al valor agregado es 420,000

En noviembre, la pérdida de inversión fue de 1,06 millones de yuanes y no se requirió ningún impuesto al valor agregado; el saldo negativo al final del mes se puede trasladar a diciembre, luego, según la base devengada, se deducirá el impuesto sobre la producción confirmable; de la reforma del impuesto empresarial es (sin considerar otras entradas):

=106/1.06*6=60.000 yuanes

Débito: impuestos a pagar - impuesto soportado a deducir - impuesto repercutido a se deducirá durante la reforma fiscal aumentada del impuesto empresarial 60.000

Crédito: costos comerciales principales 60.000

Ingresos por la transferencia de productos financieros en diciembre = 1004,8-920 = 848.000 yuanes,

Volumen de ventas sin impuestos = 84,8/1,06*6 = 48.000 yuanes, que son los ingresos reconocidos en este período. Para el impuesto repercutido que se modifica para aumentar y deducir, no se requiere impuesto al valor agregado para el período actual Después de la deducción, todavía queda un saldo de 6-48 = 12.000 yuanes. Dado que todavía hay un saldo negativo al final del año, no se puede transferir al siguiente año fiscal, por lo que se requiere que se escriba este saldo. fuera e incluido en el costo de inversión.

Débito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar - Impuesto soportado - Impuesto al valor agregado deducido del impuesto comercial al impuesto al valor agregado 48,000

Débito: Impuestos por pagar - —El monto del impuesto soportado a deducir: el monto del impuesto repercutido a deducir aumentó debido a la reforma del impuesto a las empresas 48 000

Débito: costo principal del negocio 12 000

Crédito: impuestos a pagar ——Cantidad de impuesto soportado a deducir——El monto del impuesto repercutido a deducir después de la reforma del impuesto comercial se incrementa en 12,000

(2) Con respecto al monto del impuesto retenido al comienzo del período, no se deducirá del impuesto repercutido por los servicios sujetos a impuestos (el crédito fiscal retenido para el período anterior debe registrarse en la cuenta) Tratamiento contable

Ejemplo 3: si el crédito fiscal retenido de una empresa manufacturera a principios de mayo es 1 millón de yuanes, y las ventas libres de impuestos en mayo son 10 millones de yuanes, las compras en ese mes son Se obtuvo una factura especial de impuesto al valor agregado, sin impuestos de 5 millones de yuanes, además, la empresa proporcionó arrendamiento de bienes raíces que; mes, y recibió el alquiler de medio año por adelantado de 1,11 millones de yuanes.

Análisis

Impuesto sobre las ventas de productos nacionales en mayo = 1000*17=1,7 millones de yuanes

Débito: Cuentas por cobrar - **Cliente 11, 700.000

Préstamo: Ingresos del negocio principal 10.000.000

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - impuesto repercutido - 17 Bienes y servicios 1.700.000

Impuesto soportado en la compra de productos = 500*17=850.000 yuanes

Débito: materias primas 5.000.000

Impuestos a pagar ——IVA a pagar——Impuesto soportado——17——Bienes y servicios 850.000

Crédito: Cuentas por pagar——**Proveedor 5.850.000

El impuesto al valor agregado a pagar por el actual servicio de ventas de la reforma del impuesto comercial al IVA = 111/1,11*11=110.000 yuanes

Débito: depósito bancario 1.110.000

Préstamo: otros ingresos empresariales 1.000.000

Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar - impuesto repercutido (6 servicios imponibles) 110.000

Cuando el crédito fiscal retenido inicial no se considera en el período actual, el impuesto al valor agregado pagadero es 170 11-85 = 960 000 yuanes

El impuesto pagadero sobre bienes y servicios generales bajo el impuesto general método de cálculo = el impuesto a pagar según el método de cálculo del impuesto general × la proporción del impuesto repercutido sobre bienes y servicios generales

=96×170/181=901.657,46 millones de yuanes, es decir, el impuesto soportado retenido en el comienzo del período se puede deducir en el período actual de 901.657,46 yuanes,

El impuesto real a pagar en el período actual=96- 90,165746=583425 millones de yuanes

Al final del período período, hay un crédito fiscal excedente de 100-90,165746=9834254 yuanes

Débito: Impuestos por pagar - Crédito del impuesto al valor agregado 98.342,54

Crédito: Impuestos por pagar - Valor agregado impuesto a pagar - Impuesto soportado transferido 98.342,54

Si todo el impuesto soportado sobrante del próximo mes se utiliza para la deducción del impuesto repercutido sobre las ventas del producto, entonces el tratamiento contable:

Débito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado por pagar - La transferencia de entrada se transfiere a 98.342,54

Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado El monto del crédito fiscal retenido es 98.342,54

Nota: El desglose detallado anterior no no pasar el impuesto soportado para evitar un aumento inflado en el saldo del impuesto soportado.

(3) Tratamiento contable para obtener el impuesto soportado sobre bienes inmuebles

Continuación del ejemplo anterior: supongamos que la empresa fabricante compró materiales de construcción especiales para bienes raíces por 10 millones de yuanes en junio 2016. Obtuvo un impuesto soportado de 1,7 millones de yuanes.

Préstamo: 10.000.000 para construcción en curso

Impuesto a pagar - impuesto soportado a deducir - impuesto soportado para bienes inmuebles nuevos comprados por menos de 12 meses (* *Bienes inmuebles) 680.000

Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar - Impuesto soportado - 11 - Bienes inmuebles adquiridos 1.020.000

Préstamo: Cuenta por Pagar 11.700.000

Doce meses después de junio de 2017, el El tratamiento contable de la empresa es:

Débito: Impuestos a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar - - Impuesto soportado - 11 - Bienes inmuebles adquiridos 1.020.000

Crédito: Impuesto a pagar - Impuesto soportado a deducir - Impuesto soportado para bienes inmuebles nuevos adquiridos por menos de 12 meses ( **Proyecto) 680.000

(4) Elija el tratamiento contable de cálculo de impuestos simple y cálculo de impuestos generales al mismo tiempo

Continuando con el ejemplo anterior: si la empresa de producción realiza una transferencia de bienes raíces, los ingresos por transferencia son de 10,5 millones de yuanes, el precio de compra original del inmueble es de 8,4 millones de yuanes y la depreciación acumulada es de 1 millón de yuanes. La empresa elige un cálculo de impuestos simple; si el impuesto al valor agregado pagadero por la empresa sobre las ventas de productos durante el mes es de 500.000 yuanes.

El impuesto al valor agregado pagadero por la empresa es:

(1050-840)/1,05*5=100.000 yuanes

El tratamiento contable relacionado con el valor -impuesto agregado es:

Débito: Liquidación de activos fijos 100.000

Débito: Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado no pagado - cálculo de impuestos simplificado 100.000

Débito: Impuestos por pagar - IVA por pagar - transferir IVA no pagado 500 000

Crédito: Impuestos por pagar - IVA no pagado - cálculo de impuestos generales 500 000

Configuración de cuentas contables detalladas para el valor agregado impuesto para contribuyentes generales

Se acaba de emitir el "Anuncio de la Administración Estatal de Tributación en materias relacionadas con la declaración del IVA tras el lanzamiento integral del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor agregado" ( El Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos No. 13 de 2016) ha establecido muchos requisitos para completar el impuesto al valor agregado y agregó "Materiales del Apéndice a la Declaración del Impuesto al Valor Agregado (V)", Formulario Detallado de Declaración de Valor. Reducción y exención de impuestos agregadas" y "Deducciones para el período actual", estructura detallada del monto del impuesto soportado", etc. Para cumplir con los requisitos de presentación anteriores, hacer un buen trabajo en el análisis y la planificación de la carga tributaria y evitar una gran cantidad de trabajo estadístico repetido, es necesario establecer cuentas contables detalladas.

La configuración detallada específica y las instrucciones relevantes son las siguientes:

(1) "Impuestos a pagar - 01 Configuración e instrucciones detalladas de la cuenta por pagar del Impuesto al Valor Agregado

Nota:

4. Configurar la cuenta secundaria de débito de "transferencia de impuestos soportados". Las principales ventajas son:

(2) Configure la cuenta detallada de segundo nivel y la descripción de "Impuestos por Pagar - 02 Impuesto al Valor Agregado no pagado"

Hay dos cuentas detalladas de segundo nivel, una es 01 Cálculo de impuesto general, y el otro es 02 cálculo de impuesto simple.

1. El cálculo del impuesto general consiste en calcular el IVA no pagado o pagado en exceso transferido al final del mes y el IVA a pagar en el período actual.

2. calcular el pago de impuestos generales Detalles de los impuestos a pagar y los impuestos pagados según el método de cálculo de impuestos simplificado. Dado que los impuestos pagaderos según el cálculo simplificado del impuesto no pueden deducirse de otros impuestos soportados, no pueden contabilizarse en los impuestos por pagar mencionados anteriormente: impuesto al valor agregado pagadero (impuesto repercutido). Esta cuenta es aplicable al IVA a pagar cuando los contribuyentes generales también optan por el cálculo simplificado del impuesto.