Las partes involucradas en la adquisición de capital se refieren a
1. Según el tipo de reorganización, las partes de la reorganización empresarial se refieren a:
(1). Las partes de la reestructuración de la deuda se refieren a deudores y acreedores.
(2) Las partes que intervienen en la adquisición del patrimonio se refieren al adquirente, al cedente y a la empresa adquirida.
(3) Las partes que intervienen en la adquisición de un bien se refieren al adquirente y al enajenante.
(4) Las partes de la fusión se refieren a la empresa fusionada, la empresa fusionada y los accionistas de la empresa fusionada.
(5) Las partes de la escisión se refieren a la empresa a escindir, a la empresa a escindir y a los accionistas de la empresa a escindir.
En las operaciones de reorganización antes mencionadas, el cedente en la adquisición de capital, los accionistas de la empresa fusionada en la fusión y los accionistas de la empresa escindida en la escisión pueden ser personas físicas. .
Las personas físicas entre las partes tributarán según las disposiciones pertinentes del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
Dos. Si ambas partes de la reorganización tienen situaciones de tratamiento fiscal especial (es decir, el negocio de la reorganización cumple con las condiciones estipuladas en los artículos 1 y 2 de Caishui [2009] No. 59 y Caishui [2014] No. 109, los mismos siguientes), la Se seguirán las siguientes disposiciones para determinar la parte líder en la reestructuración:
(1) En la reestructuración de deuda, la parte líder es el deudor.
(2) En la adquisición de capital, la parte dominante es el cedente del capital. Si participan dos o más cedentes del capital, la parte que transfiere el mayor ratio de capital de la empresa adquirida será la parte dominante (aquellos). con el mismo ratio de capital transferido La parte dominante se puede determinar mediante negociación).
(3) El adquirente de activos y el principal son los cedentes de activos.
(4) En una fusión, la parte dominante es la empresa fusionada. Si varias empresas fusionadas están involucradas bajo el mismo control, la parte con los mayores activos netos será la parte dominante.
(5) Separación, la parte dominante es la empresa que se separa.
Tres. El año en el que se completa la reestructuración del negocio, como se menciona en el artículo 11 de Caishui [2009] No. 59, se refiere al año del impuesto sobre la renta corporativo al que pertenece la fecha de reestructuración.
La fecha de reorganización empresarial se determinará de conformidad con las siguientes disposiciones:
1. Para la reestructuración de deuda, se tomará la fecha de vigencia del contrato (acuerdo) de reestructuración de deuda o sentencia judicial. ser la fecha de la reorganización.
2. Para la adquisición de capital, la fecha en que el contrato (acuerdo) de transferencia entra en vigor y se completan los procedimientos de cambio de capital es la fecha de reorganización. Si se produce una adquisición de capital entre empresas relacionadas y los procedimientos de cambio de capital no se completan dentro de los 12 meses posteriores a la entrada en vigor del contrato (acuerdo) de transferencia, la fecha de vigencia del contrato (acuerdo) de transferencia será la fecha de reorganización.
3. Para las adquisiciones de activos, la fecha en que el contrato (acuerdo) de transferencia entra en vigor y las partes han realizado el tratamiento contable es la fecha de la reorganización.
4. La fecha de fusión es la fecha en que el contrato (acuerdo) de fusión entra en vigor y todas las partes han realizado el tratamiento contable y completado un nuevo registro industrial y comercial o un registro de cambio. Según la normativa, la fusión no requiere nuevo establecimiento industrial y comercial ni cambio de registro. La fecha en que entra en vigor el contrato (acuerdo) de fusión y las partes han realizado tratamientos contables es la fecha de la reorganización.
5. La fecha de división es la fecha en que el contrato (acuerdo) de división entra en vigor, las partes realizan el procesamiento contable y completan un nuevo registro industrial y comercial o cambian el registro.
Cuatro. Si el negocio de reorganización empresarial está sujeto a un tratamiento fiscal especial, excepto por simples cambios en otras formas jurídicas de la empresa como se menciona en el artículo 4 (1) del documento Caishui [2009] No. 59, todas las partes de la reorganización deberán informar a a sus respectivas autoridades fiscales competentes en el año en que se complete el negocio de reorganización. Presentar el "Formulario de informe y detalles del tratamiento fiscal especial para el impuesto sobre la renta de reorganización de empresas" (consulte el Anexo 1 para obtener más detalles) y los materiales de solicitud (consulte el Anexo 2 para obtener más detalles). Si la fusión o escisión implica la cancelación de una de las partes, deberá hacerse una declaración antes de la cancelación del registro fiscal.
Después de que el responsable de la reorganización declare, las demás partes deberán declarar y pagar impuestos a sus autoridades fiscales competentes. La declaración también deberá ir acompañada del "Formulario de Informe y Detalles del Tratamiento Fiscal Especial para el Impuesto sobre la Renta de Reorganización Empresarial" (copia) aceptado por la parte dirigente de la reorganización.
5. Si se aplica un tratamiento fiscal especial a los negocios de reestructuración corporativa, al momento de informar, se deben explicar uno por uno los siguientes aspectos para explicar que la reestructuración corporativa tiene propósitos comerciales razonables:
El método de la transacción de reestructuración;
(2) Resultados sustanciales de la transacción de reestructuración.
(3) Cambios en la situación fiscal involucrada en la reorganización;
4.
(5) Las empresas no residentes participan en las actividades de reestructuración.
6. El negocio de reestructuración empresarial está sujeto a un tratamiento fiscal especial. Al informar, las partes interesadas también deben informar a las autoridades fiscales competentes si existen otras transacciones de capital y activos relacionadas con la reestructuración dentro de los 12 meses anteriores a la reestructuración. reestructuración, y explique si la transacción y la reorganización constituyen una transacción paso a paso y si se trata como un negocio de reorganización corporativa.
7. Según el artículo 10 de Caishui [2009] No. 59, si el mismo negocio de reestructuración implica transacciones paso a paso durante 65,438+02 meses consecutivos y abarca dos años fiscales, se espera que las partes a Si toda la transacción califica para un tratamiento fiscal especial cuando la transacción se completa en un año fiscal y el tratamiento fiscal especial se selecciona por consenso, se puede aplicar un tratamiento fiscal especial temporalmente y se deben presentar materiales de declaración por escrito al presentar el impuesto sobre la renta corporativo para ese año. .
Una vez completadas todas las transacciones en el siguiente año fiscal, las empresas deben determinar si se aplica un tratamiento fiscal especial. Si se aplica un tratamiento fiscal especial, las partes interesadas deberán declarar los materiales relevantes de acuerdo con los requisitos de este anuncio; si se aplica un tratamiento fiscal general, la declaración anual del impuesto sobre la renta empresarial para el año fiscal correspondiente se ajustará para calcular y pagar la renta empresarial; impuesto.
8. Cuando una empresa se somete a una reestructuración de deuda según lo estipulado en el artículo 6 (1) del Documento No. 59 de Finanzas e Impuestos (2009), la empresa deberá registrar con precisión los ingresos por reestructuración de la deuda que deben reconocerse y calcular el impuesto sobre la renta de las sociedades en el año correspondiente. Al liquidar el pago, indicar el monto confirmado en el año en curso y el monto arrastrado en diferentes años.
Las autoridades tributarias competentes deben establecer un libro de contabilidad, comparar y analizar con él los ingresos por reestructuración de deuda declarados por las empresas cada año y fortalecer la gestión de seguimiento.
9. En el caso de reorganización empresarial según lo estipulado en el punto 3 del artículo 7 del Documento No. 59 de Finanzas y Tributación [2009], las empresas residentes deben registrar con precisión los ingresos totales provenientes de la transferencia de activos o patrimonio y declararlo en la declaración del Impuesto sobre Sociedades del año correspondiente. Al liquidar el pago, indicar el importe confirmado en el año en curso y el importe arrastrado en ejercicios diferentes.
Las autoridades tributarias competentes deben establecer un libro de contabilidad para comparar y analizar la base de cálculo del impuesto obtenida por las empresas residentes con los ingresos por transferencia de activos o capital reconocidos cada año, y fortalecer la gestión de seguimiento.
Comparación de la base fiscal de los activos reorganizados (patrimonio) determinada en el tratamiento fiscal con la base fiscal al momento de la transferencia o enajenación y el tratamiento de los pasivos por impuesto a la renta diferido.
Para las empresas sujetas a un tratamiento fiscal especial, al transferir o enajenar activos reestructurados (patrimonio) en años futuros, las autoridades tributarias competentes deben fortalecer la evaluación e inspección, y calcular los impuestos sobre los activos reestructurados (patrimonio) determinados. durante el período de tratamiento fiscal especial de la empresa, la base se comparará con la base de cálculo del impuesto en el momento de la transferencia o enajenación y, si se encuentran problemas, se realizarán ajustes de conformidad con la ley.
11. Las autoridades fiscales deberían hacer un buen trabajo en materia de estadísticas y presentación de datos relevantes para el tratamiento fiscal especial de la reestructuración empresarial. Las oficinas tributarias de todas las provincias, regiones autónomas, municipios directamente dependientes del Gobierno Central y ciudades bajo planificación estatal separada presentarán el "Cuadro Estadístico de Tratamiento Fiscal Especial para el Impuesto sobre la Renta de Reorganización Empresarial" (ver Apéndice 3 para más detalles) a la Administración Estatal de Impuestos (Departamento de Impuesto sobre la Renta) antes de finales de agosto de cada año.
Doce. Este anuncio se aplica a la liquidación y liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades del año 2015 y siguientes. "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la adopción de medidas para la administración del impuesto sobre la renta de las empresas en las empresas de reorganización empresarial" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de 2010 No. 4) Artículos 3, 7, 8, 16, 10 Quedan derogados simultáneamente los artículos 7, 18, 22, 23, 24, 25, 27 y 32.
Cuando este anuncio surta efecto, la empresa ha firmado un acuerdo de reorganización, pero si la reorganización no se ha completado, prevalecerá este anuncio.
Esto es un anuncio.