Medidas para la Gestión de las Deducciones de Costos de Inversión Patrimonial
Medidas para la Gestión de la Deducción del Costo de Inversión Patrimonial
1. El patrimonio adquirido mediante aporte de capital monetario se reconocerá con base en la suma del precio real pagado y los impuestos y tasas razonables directamente relacionados. a la adquisición del valor original. Lo más común es obtener capital mediante aportación de capital monetario, incluido el uso de capital monetario para invertir en acciones o el capital transferido con capital monetario. El precio real pagado y los impuestos razonables pagados al adquirir el capital deben deducirse del valor original. del patrimonio.
2. Debe diferenciarse la deducción del valor original del patrimonio en forma de inversión en activos no monetarios. En términos generales, si una persona invierte en activos no monetarios (excluyendo la inversión en logros tecnológicos que califican para impuestos diferidos), el "monto de la inversión" se reconocerá con base en el valor razonable evaluado de los activos no monetarios en el momento de la inversión. . Esto se debe a que el "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas del impuesto sobre la renta de las personas físicas relativas a las inversiones individuales en activos no monetarios" (Finanzas e Impuestos [2015] N° 41) estipula: Inversión individual en activos no monetarios Es una transferencia personal de activos no monetarios y de inversiones que se producen simultáneamente. Para los ingresos de las personas físicas provenientes de la transferencia de activos no monetarios, el impuesto sobre la renta personal se calculará y pagará de conformidad con la ley según el rubro "ingresos por transferencia de propiedad". Cuando se invierte en activos no monetarios, el impuesto sobre la renta personal se paga durante el proceso de inversión. Cuando el capital se transfiere en consecuencia, el "monto de la inversión" debe reconocerse con base en el valor razonable evaluado de los activos no monetarios en el momento de la inversión. .
Sin embargo, antes de la promulgación de la Ley de Hacienda y Tributación [2015] N° 41
, las políticas del impuesto sobre la renta de las personas físicas relacionadas con la inversión de las personas físicas en activos no monetarios también experimentaron una serie de evoluciones. . Por ejemplo, la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la exención temporal del impuesto sobre la renta personal sobre la tasación y apreciación de activos no monetarios" (Guo Shui Han [2005] No. 319
) estipula que las personas físicas que inviertan activos no monetarios en una empresa, el impuesto sobre la renta de las personas físicas no se gravará temporalmente sobre los ingresos obtenidos por la apreciación de tasación al invertir en el patrimonio de la empresa si existen ingresos al recuperar, transferir o transferir la inversión; Liquidado, se gravará el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas según reglamentación. El valor original del inmueble será el valor anterior a la tasación. Este documento ya no es válido. Por lo tanto, si el impuesto sobre la renta personal no se grava conforme a la normativa vigente en el momento de la inversión, el valor original del patrimonio se reconoce con base en el valor original de los activos no monetarios y los impuestos e impuestos razonables relacionados con la transferencia de activos que ocurren durante el proceso de inversión de activos no monetarios.
Si un individuo elige diferir impuestos al invertir en tecnología, el valor original del capital se deducirá de manera diferente. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de las cuestiones relativas al impuesto sobre la renta relacionadas con los incentivos de capital y la participación en tecnología" (Finanzas e Impuestos [2016] N° 101), si una persona invierte en una empresa residente nacional con logros tecnológicos, la contraprestación total pagada por la empresa invertida será Acciones (derechos)
, opte por aplicar la política preferencial de impuestos diferidos. Si elige la política de aplazamiento de impuestos para inversiones en logros tecnológicos y tenencia de acciones, después de presentar la declaración ante la autoridad fiscal competente, no podrá pagar temporalmente ningún impuesto durante el período actual de inversión y tenencia de acciones, y se permitirá diferirlo hasta la transferencia de capital. Los ingresos provenientes de la transferencia de capital menos el valor original de los logros tecnológicos y los impuestos razonables serán El impuesto sobre la renta se calcula sobre la diferencia.
3. El patrimonio se obtiene mediante transferencia gratuita, y el valor original del patrimonio se confirma por separado en dos situaciones: Primero, el patrimonio se transfiere gratuitamente al cónyuge, padres, hijos, abuelos, abuelos maternos. , nietos, Cuando los hermanos, hermanas y cuidadores que soportan alimentos directos o obligaciones alimentarias para el transmitente transfieren el patrimonio, el valor original del patrimonio se reconocerá con base en la suma de los impuestos y tasas razonables incurridos en la adquisición del patrimonio y el valor original. del patrimonio del tenedor original. La razón por la que es necesario recuperar el valor original del patrimonio del titular original es porque cuando el patrimonio se transfirió gratuitamente, el donante no pagó el impuesto sobre la renta personal. La renta se realizó en el momento de esta transferencia, y el los ingresos fueron obtenidos por el transmitente, por lo que el valor original del patrimonio luego de deducirlo debe reconocerse de acuerdo con el valor original del patrimonio del tenedor original. En segundo lugar, la retransmisión de patrimonio que no pertenezca a la libre transferencia de las relaciones antes mencionadas se deducirá con base en el valor razonable del patrimonio al momento de la libre transferencia y los impuestos razonables pagados al adquirir el patrimonio como valor original del patrimonio.