Información de la industria: Contramedidas para la evasión fiscal de precios de transferencia
Reducir las cargas fiscales mediante precios de transferencia es una forma relativamente oculta y compleja de evadir impuestos. Las autoridades tributarias de nuestro país todavía son bastante deficientes en sus contramedidas contra la evasión fiscal mediante precios de transferencia. Después de unirse a la OMC, mi país ha superado a los Estados Unidos en la atracción de inversión extranjera y se ha convertido en el país que atrae la mayor inversión extranjera del mundo. Muchas empresas y conglomerados multinacionales de renombre mundial también han ingresado al mercado chino de diversas formas. Ha traído grandes desafíos al trabajo de gestión del departamento de impuestos. Ha llegado un desafío serio.
1. Los precios de transferencia en la fiscalidad internacional en China
(1) El concepto y expresión de precios de transferencia.
En tributación internacional, los precios de transferencia generalmente se refieren a la fijación de precios de transacciones internas entre miembros de un grupo corporativo y a la fijación de precios de transacciones entre partes relacionadas que no pertenecen formalmente al mismo grupo corporativo pero que tienen intereses reales. El precio resultante se denomina precio de transferencia y, en términos generales, este precio puede ser diferente del precio de mercado aplicable en las transacciones económicas externas. Las empresas multinacionales suelen utilizar los precios de transferencia para coordinar la relación entre sus unidades internas para maximizar las ganancias generales y lograr sus objetivos estratégicos globales. Impulsado por tales intereses, el precio de transferencia puede desviarse significativamente del precio que se alcanzaría entre partes no relacionadas que realicen transacciones iguales o similares en condiciones iguales o similares en el mercado abierto. En la práctica, los precios de transferencia adoptan diversas formas y cubren casi todas las actividades comerciales y resultados de grupos corporativos multinacionales. Incluyendo: 1. Compra y venta de bienes. En la actualidad, los problemas de precios de transferencia en las empresas de China con financiación extranjera también se concentran principalmente en este aspecto. El nivel de fijación de precios de las transacciones internas de bienes tiene un impacto opuesto tanto para los compradores como para los vendedores. "bajo adentro, alto" se adoptan para ingresar ingresos y ganancias. Transferir hacia afuera o hacia adentro, transfiriendo ingresos y ganancias de países con impuestos altos a países con impuestos bajos o paraísos fiscales. 2. Prestación de servicios laborales. Las actividades de servicios laborales como el diseño, el mantenimiento, la publicidad, la investigación científica y la consultoría generalmente implican la recaudación y el pago de tarifas, en comparación con las transacciones de productos básicos, los costos son más elásticos y los beneficios son difíciles de determinar. Este tipo de flujo de capital facilita la distribución de ganancias entre ellos. empresas. 3. Compra y arrendamiento de activos fijos. El nivel de la tarifa de compra o de arrendamiento afecta directamente el monto de los gastos de depreciación extraídos por la empresa y, en última instancia, afecta la distribución de ganancias entre las empresas. 4. Operaciones de préstamo. Este tipo de operación financiera tiene un impacto más directo en las ganancias y es más difícil de comprender. No importa la forma que adopte, el objetivo final que las empresas multinacionales quieren alcanzar en las actividades de precios de transferencia es obtener ganancias. Específicamente definido, incluye fines fiscales y no fiscales. El objetivo del impuesto es principalmente reducir la carga fiscal. Las empresas multinacionales a menudo aprovechan las diferencias en las tasas impositivas y las normas tributarias entre países para hacer que las entidades en países con impuestos altos reduzcan sus precios de venta a las entidades afiliadas en el país tributario y reduzcan las tarifas y los estándares de asignación de gastos, a la inversa, las entidades en los países con impuestos bajos; Los países con impuestos aumentan sus precios a las entidades afiliadas en el país con impuestos altos. El precio de venta de una entidad afiliada en un país con impuestos altos aumentará los estándares de cobro y asignación de gastos, transfiriendo así parte de las ganancias que deberían realizarse y gravarse en el país con impuestos altos. -país con impuestos bajos al país con impuestos bajos. Parte de los ingresos fiscales reducidos en los países con impuestos altos se convierte en ingresos fiscales en los países con impuestos bajos, y la otra parte aumenta directamente los ingresos después de impuestos de todo el grupo empresarial, logrando el propósito de reducir la carga fiscal. Los fines no tributarios son principalmente ingresar y controlar un determinado mercado, acelerar la recuperación de costos, buscar más beneficios de las empresas conjuntas y evitar riesgos cambiarios, etc.
(2) Los precios de transferencia conducen a un desequilibrio de los intereses fiscales internacionales. A través de los precios de transferencia, las empresas multinacionales pueden aumentar o disminuir los ingresos y gastos de las empresas afiliadas ubicadas en los países relevantes. En última instancia, estos cambios causarán inevitablemente un aumento o disminución de los ingresos fiscales del gobierno del país anfitrión. Cuando se aumenta el precio de transferencia, aumentan los ingresos fiscales del país donde se transfieren los ingresos internacionales y del país donde se transfieren los gastos internacionales, mientras que disminuyen los ingresos fiscales del país donde se transfieren los ingresos internacionales y del país donde se transfieren los gastos internacionales; cuando el precio de transferencia está deprimido, la situación es todo lo contrario. Específicamente, la relación de distribución se refleja en los cuatro aspectos siguientes: primero, la relación de distribución entre empresas afiliadas transnacionales, segundo, la relación de distribución entre la empresa de un lado de la transacción empresarial afiliada transnacional y las autoridades fiscales del país en el que se realiza; en tercer lugar, la relación de distribución entre la empresa del otro lado de la transacción empresarial afiliada transnacional y su país de residencia; la relación de distribución entre las autoridades fiscales de los países donde están ubicadas; autoridades tributarias de los países donde se ubican las transacciones de empresas afiliadas transnacionales. Estas cuatro relaciones de distribución están entrelazadas y desencadenan conflictos entre diferentes intereses, lo que hace más compleja la relación de ingresos y distribución entre empresas multinacionales afiliadas. En los precios de transferencia de la misma transacción entre empresas multinacionales afiliadas, el país transferente y el país transferente a menudo se encuentran en posiciones completamente opuestas de ganancias y pérdidas. Sin embargo, las autoridades tributarias de un país a menudo se centran únicamente en "recibir menos y más pago". " de las empresas nacionales.
2. Urge fortalecer las medidas de prevención de precios de transferencia de mi país
Desde la reforma y apertura, cada vez más empresas multinacionales han venido a nuestro país para establecer negocios, trayendo tecnología avanzada y experiencia de gestión a nuestro país. Al mismo tiempo que los fondos de construcción, también plantea la cuestión de cómo evitar que las empresas multinacionales utilicen precios de transferencia para evadir impuestos. En términos generales, el trabajo de prevención de la evasión fiscal de las autoridades tributarias de nuestro país aún se encuentra en la etapa exploratoria. Tanto la teoría como la práctica son relativamente débiles y existen muchas lagunas en todos los aspectos.
(1) El sistema de impuestos de precios de transferencia no es perfecto
En primer lugar, las disposiciones son demasiado abstractas, simples y dispersas, lo que afecta la operatividad. Las "Normas de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de Empresas con Inversión Extranjera y Empresas Extranjeras" estipulan cuatro métodos de ajuste de los precios de transferencia y estipulan estrictamente el orden de utilización de los distintos métodos, limitando la flexibilidad de las operaciones formuladas en la Administración Estatal de Impuestos; 1998 El artículo 2 del "Reglamento de gestión tributaria para transacciones comerciales entre empresas relacionadas" estipula que el departamento tributario tomará medidas de conformidad con la ley si "el precio o la tarifa no se cobra o paga de acuerdo con las transacciones comerciales entre empresas independientes, y la renta imponible o la renta imponible se reduce." Investigar, auditar e implementar ajustes fiscales. "Estas disposiciones son demasiado generales y amplias, no existen medidas de ajuste correspondientes para las cuestiones del impuesto sobre el volumen de negocios involucradas al ajustar la renta; Además, las disposiciones sobre elusión fiscal en la transferencia de servicios laborales y activos intangibles en el sistema tributario de precios de transferencia no están lo suficientemente detalladas. Todos los defectos mencionados anteriormente afectan su operatividad. En segundo lugar, el ámbito de aplicación es pequeño. Todas las disposiciones contra la evasión fiscal no cubren lo suficiente o básicamente no cubren las cuestiones de evasión fiscal entre empresas nacionales con inversión extranjera o empresas afiliadas. Por último, en el caso de la evasión fiscal de precios de transferencia que se ha convertido en un hecho, sólo se estipula el reajuste de beneficios sin las correspondientes sanciones. Esto sin duda da a las empresas la oportunidad de aprovechar las lagunas jurídicas y no constituye el mecanismo de disuasión y detención necesario en la ley.
(2) Es difícil comprender rápidamente los precios del mercado internacional
El seguimiento por parte del departamento de impuestos de la distribución de ingresos y gastos de las empresas afiliadas requiere que la empresa proporcione materiales relevantes sobre un Por un lado, y por otro, es necesario contar con información bien informada sobre los precios del mercado internacional. A juzgar por la situación actual en nuestro país, aún no se ha creado una organización de información especializada para la recopilación, clasificación, almacenamiento y transmisión de información fiscal como los precios internacionales de productos básicos y del mercado laboral, y falta un sistema completo y eficiente de lucha contra -sistema de información sobre evasión fiscal. Incapacidad para gestionar eficazmente los ingresos y gastos de las empresas afiliadas.
(3) Falta de un equipo tributario relacionado con el extranjero de alta calidad
En la actualidad, la mayoría del personal involucrado en trabajos tributarios relacionados con el extranjero en mi país no comprende los conocimientos tributarios internacionales. , falta de experiencia en la lucha contra la evasión fiscal, y el dominio de la informática y de lenguas extranjeras es generalmente bajo, lo que limita el desarrollo eficaz de la labor inspectora. Al mismo tiempo, mi país carece de personal e instituciones especializadas para abordar los temas de precios de transferencia, lo que no favorece la acumulación de experiencia y capacitación de equipos.
3. Algunas medidas internacionales exitosas para prevenir los precios de transferencia.
(1) Fortalecer el sistema internacional de declaración de impuestos. Algunos países exigen que los contribuyentes multinacionales completen formularios específicos para reportar información sobre precios de transferencia a la oficina tributaria. Por ejemplo, en Estados Unidos, Canadá y Australia, además de informar de acuerdo con las normas generales, se deben redactar informes especiales para explicar el perfil empresarial relacionado con los precios de transferencia. Algunos países también exigen que los contribuyentes multinacionales asuman la carga de la prueba de hechos extranjeros relacionados con casos fiscales.
(2) Fortalecer el sistema de revisión contable. En primer lugar, mejorar los requisitos de gestión de los documentos contables. En la actualidad, muchos países estipulan que las declaraciones fiscales de las empresas, especialmente las sociedades anónimas, deben ser revisadas por contadores públicos certificados pertinentes. Además, además de exigir a los contribuyentes multinacionales que proporcionen información contable general requerida para las investigaciones de precios, algunos países también exigen información contable específica para negocios relevantes de precios de transferencia. En segundo lugar, implementar un sistema de impuesto sobre la renta evaluado. Muchos países han adoptado un sistema de determinación del impuesto sobre la renta para los contribuyentes que no pueden proporcionar comprobantes precisos de costos y gastos o cuyos ingresos anuales son pequeños.
IV. Fortalecer la prevención de los precios de transferencia
(1) Mejorar aún más el sistema tributario de precios de transferencia
1 Ampliar el ámbito de aplicación de los precios de transferencia. sistema tributario, es decir, precios de transferencia. El alcance del ajuste se amplía para incluir entre las empresas con inversión extranjera y sus empresas afiliadas nacionales, no sólo entre las empresas nacionales con inversión extranjera y sus empresas afiliadas en el extranjero. 2. Mejorar la operatividad de los ajustes de precios de transferencia. En la actualidad, los métodos de ajuste estipulados en nuestro país son diversos y difíciles de determinar, y el orden de utilización de los métodos de ajuste se estipula mecánicamente.
Por lo tanto, debemos abandonar el orden mecánico de prioridad de varios métodos y adoptar principios flexibles y prácticos para determinar los métodos de ajuste. También debemos establecer regulaciones claras sobre los activos intangibles y los servicios internos del grupo. 3. Aclarar las obligaciones de declaración de los contribuyentes y la carga de la prueba. Nuestro país debe sistematizar y estandarizar las obligaciones de declaración de impuestos de los contribuyentes mediante la formulación de diversos formularios de declaración de impuestos. Cuando el departamento de impuestos confirma inicialmente que un contribuyente ha incurrido en un comportamiento de fijación de precios de transferencia, el contribuyente debe asumir la responsabilidad de recolectar los materiales y demostrar su inocencia al departamento de impuestos. Al mismo tiempo, también debería quedar claramente establecido que los ajustes de los precios de transferencia están en consonancia con el principio de plena competencia. 4. Se impondrán impuestos ligeros y sanciones severas a quienes utilicen precios de transferencia para evadir impuestos.
(2) Establecer canales fluidos de información sobre los precios del mercado internacional
Primero, debemos hacer un uso completo de las redes informáticas, establecer centros de información relacionados con el extranjero y compartir información con algunos departamentos relevantes. Ampliar los canales de intercambio de información. En segundo lugar, se debe crear personal e instituciones especiales que sean responsables de la recopilación, cotejo e intercambio de información tributaria relacionada con el extranjero. En tercer lugar, debemos establecer y fortalecer la cooperación con la recaudación y administración de impuestos extranjeros y otros departamentos e instituciones relevantes, continuar firmando activamente tratados fiscales bilaterales o multilaterales con varios países, firmar medidas contra la evasión fiscal con disposiciones para el intercambio de información fiscal, y mejorar la cooperación y los intercambios internacionales.
(3) Impulsar el sistema de fijación de precios anticipados
La esencia del sistema de fijación de precios anticipados es ajustar la post-auditoría a la negociación previa, es decir, antes de que se produzcan las operaciones controladas, las transacciones dentro de un período determinado son acuerdos para determinar un conjunto apropiado de estándares, ajustes y supuestos importantes para cuestiones específicas de precios de transferencia. Incluyendo a los contribuyentes multinacionales y al departamento de administración tributaria de al menos el gobierno de un país. La implementación de precios anticipados puede ayudar a eliminar disputas y una gran cantidad de asuntos engorrosos entre las partes del cobro y el cobro, y también puede evitar los problemas de ajustar cuentas y repatriar fondos causados por ajustes posteriores. Estados Unidos, Canadá y otros países han comenzado a implementar sistemas avanzados de fijación de precios y tienen cierta experiencia. La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) ha formulado unas "Directrices para acuerdos anticipados de fijación de precios" altamente operativas basadas en un resumen de las prácticas de los países pertinentes. Nuestro país también debería aprovechar las fortalezas de otros sobre la base de la experiencia existente. formular un sistema práctico de fijación de precios por adelantado.