¿Qué significa el impuesto de incentivo al capital?
Los ingresos por derechos de apreciación de acciones y rentas accionarias restringidas obtenidos por personas físicas con motivo de su empleo y empleo en empresas cotizadas serán pagados por la empresa que cotiza en bolsa o sus instituciones nacionales de acuerdo con el método de cálculo del impuesto sobre la renta personal para "elementos de ingresos por sueldos y salarios" y opciones sobre acciones se retiene y paga.
Basado en: “Aviso de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre Incentivos al Patrimonio” (Guo Shui Han [2009] N° 4665438+0).
2. Cómo calcular el IRPF a pagar por incentivos de capital:
Los ingresos por incentivos de capital obtenidos por personas físicas de empresas cotizadas son una forma de remuneración por trabajo personal y se consideran ingresos salariales.
Antes de 2021, 65438+2, 31, los ingresos por incentivos de capital personal de las empresas que cotizan en bolsa no se incorporarán al resultado integral del año y se aplicará la tabla de tasas del impuesto sobre la renta integral para calcular y pagar. impuestos en su totalidad. La fórmula de cálculo es:
Impuesto a pagar = ingreso por incentivos de capital × tasa impositiva aplicable - deducción de cálculo rápido,
Si un individuo residente obtiene incentivos de capital más del doble (inclusive) en un impuesto año, deben tributar juntos.
El ingreso por incentivos de capital anterior en la fórmula es el saldo de ingresos después de deducir los costos de ejercicio.
Basado en: "Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Impuestos sobre la transición de políticas preferenciales tras la revisión de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas" (Caishui [2065 438+08] No. 164 ).
Cómo calcular la deducción de los incentivos patrimoniales;
2. Las empresas que cotizan en bolsa deberán establecer planes de incentivos patrimoniales para los empleados de conformidad con los requisitos de las "Medidas Administrativas" y de conformidad con las disposiciones pertinentes. disposiciones de las Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales de mi país. El precio justo y la cantidad de acciones cuando se otorga el plan de incentivo de acciones a los objetos de incentivo se calculan para determinar los costos o gastos de la empresa que cotiza en bolsa en el año correspondiente, como contraprestación por el servicios prestados por los objetos de incentivo. El impuesto sobre la renta de las sociedades para los planes de incentivos de capital para empleados establecidos por las empresas antes mencionadas se tratará de conformidad con las siguientes disposiciones:
(1) Si el plan de incentivos de capital puede ejercerse inmediatamente después de su implementación, el La empresa que cotiza en bolsa puede utilizar el precio justo de las acciones en el momento del ejercicio real y la diferencia y la cantidad entre los precios de pago de ejercicio reales de los objetos de incentivo se calculan para determinar los gastos salariales de la empresa que cotiza en bolsa para el año y las deducciones antes de impuestos. se realizan de conformidad con las leyes fiscales.
(2) Una vez implementado el plan de incentivos de acciones, es necesario esperar un determinado período de servicio o cumplir las condiciones de desempeño especificadas (en lo sucesivo, el período de espera) antes de que pueda adquirirse. Los costes y gastos pertinentes confirmados contablemente durante el período de carencia de una sociedad cotizada no se deducirán del cálculo y pago del Impuesto sobre Sociedades del año correspondiente. Una vez que el plan de incentivos de acciones sea factible, la empresa que cotiza en bolsa puede calcular y determinar el gasto salarial de la empresa que cotiza en bolsa para el año en función de la diferencia y el monto entre el precio justo cuando las acciones se ejercen realmente y el precio de pago de ejercicio real del incentivo. objeto de ese año, y gravarlo de acuerdo con la ley fiscal anterior.
(3) El precio justo de las acciones cuando las acciones se ejerzan efectivamente a que se refiere este artículo se determinará con base en el precio de cierre de las acciones en la fecha de ejercicio real.
3. Si las empresas residentes y las empresas no cotizadas que cotizan fuera de China establecen planes de incentivos de capital para los empleados de acuerdo con las disposiciones de las "Medidas Administrativas" y el tratamiento contable corporativo también se maneja de acuerdo con las disposiciones pertinentes de la Ley de China. normas contables, incentivos de capital. El plan puede implementarse con referencia a las disposiciones anteriores.
Basado en: "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades Relacionado con la Implementación de Planes de Incentivos de Equidad por Empresas Residentes Nacionales" (Administración Estatal de Impuestos de Anuncio N° 12 de la República Popular China).
3. Cómo pagar impuestos por la transmisión de acciones de incentivos de acciones:
1. Si las opciones sobre acciones, opciones sobre acciones, acciones restringidas e incentivos de acciones otorgadas por empresas no cotizadas a sus empleados cumplir con las condiciones prescritas, Después de presentar la declaración ante las autoridades fiscales competentes, se puede implementar una política de impuestos diferidos, es decir, los empleados no pueden pagar impuestos temporalmente cuando reciben incentivos de capital, y impuestos diferidos cuando transfieren capital, la diferencia después; la deducción del costo de adquisición de capital y los impuestos razonables se basa en los ingresos por transferencia de capital, se aplica el elemento "ingresos por transferencia de propiedad" y el impuesto sobre la renta personal se calcula y paga a una tasa impositiva del 20%.
Al transferir capital, el costo de adquisición de acciones (opciones) se determina con base en el precio de ejercicio, el costo de adquisición de acciones restringidas se determina con base en el monto real de la inversión y el costo de adquisición de incentivos de capital se determina con base en el precio de ejercicio. cero.
En segundo lugar, las empresas que cotizan en bolsa conceden opciones sobre acciones individuales, acciones restringidas y premios de acciones. Después de la presentación ante las autoridades fiscales competentes, las personas físicas podrán pagar el impuesto sobre la renta personal en un plazo no mayor a 12 meses a partir de la fecha del ejercicio de las opciones sobre acciones, la liberación de acciones restringidas o la recepción de las adjudicaciones de acciones.
Basado en: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de las políticas de impuestos sobre la renta de inversiones en tecnología y incentivos de equidad" (Caishui [2065 438+06] No. 101).
4. Si una empresa tiene incentivos de capital, no necesita pagar primero el impuesto sobre la renta personal:
Si un individuo obtiene incentivos de capital de una empresa no cotizada que cumple con los requisitos prescritos. condiciones, se puede extender después de presentar la declaración ante las autoridades tributarias. La tributación significa que los empleados no pagan impuestos cuando obtienen incentivos de capital, pero pagan impuestos cuando transfieren capital cuando se transfiere capital, la diferencia entre los ingresos por transferencia de capital después de deducir el. El costo de adquisición de capital y los impuestos y tarifas razonables se aplican a la partida "ingresos por transferencia de propiedad" y se calcula a una tasa impositiva del 20%. Pagar el impuesto sobre la renta personal.
Los incentivos de capital de empresas no cotizadas que disfruten de la política de impuestos diferidos deben cumplir al mismo tiempo las siguientes condiciones:
(1) Plan de incentivos de capital de empresas residentes en el país;
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(2) El plan de incentivos de capital será revisado y aprobado por la junta directiva de la empresa y la asamblea (general) de accionistas. Las unidades de propiedad estatal que no tengan una asamblea (general) de accionistas serán revisadas y. aprobado por la autoridad superior competente;
(3) Los objetos de incentivo deben ser empresas residentes en el país. El capital social de la empresa, entre los cuales los objetos de recompensa de capital pueden ser el capital obtenido invirtiendo en logros tecnológicos en otras empresas residentes en el país;
(4) Los objetos de incentivo deben ser la columna vertebral técnica y el personal técnico determinado por el directorio o la junta general de accionistas de la empresa. Para los altos directivos, el número acumulado de objetos de incentivo no deberá exceder el 30% de el número promedio de empleados de la empresa en los últimos seis meses;
(5) Las acciones (opciones) se mantienen durante 3 años a partir de la fecha de concesión y se mantienen a partir de la fecha de los derechos discrecionales Hay 1. año. Las acciones restringidas se mantienen durante tres años a partir de la fecha de concesión y durante un año después de que se levante la prohibición. Las adjudicaciones de acciones se mantendrán durante 3 años a partir de la fecha de recepción de la adjudicación;
(6) El período desde la fecha de concesión de las acciones (opción) hasta la fecha de ejercicio no excederá los 10 años <; /p>
(7) Las industrias de empresas que implementan incentivos de capital y las empresas que están sujetas a adjudicaciones de capital no están dentro del alcance del Catálogo de Industrias Restringidas a Políticas Fiscales Preferenciales para Incentivos de Capital.
Para las personas que no cumplen con las condiciones anteriores para el aplazamiento de impuestos, cuando obtienen incentivos de capital de empresas que no cotizan en bolsa, deben consultar las políticas de incentivos de capital de las empresas que cotizan en bolsa.
Basado en: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la mejora de las políticas de impuestos sobre la renta de inversiones en tecnología y incentivos de equidad" (Caishui [2065 438+06] No. 101).