Tratamiento fiscal y contable para la financiación de negocios de sale and leaseback
Tratamiento fiscal
1. Vendedor (arrendatario)
A. se vende en un negocio de arrendamiento posterior, la propiedad del activo y todas las ventajas y riesgos relacionados con la propiedad del activo aún no se han transferido por completo y no entran dentro del ámbito de recaudación del IVA. El arrendatario puede emitir facturas por partidas no sujetas a impuestos, y el código de clasificación fiscal es "606 Negocio de venta y arrendamiento posterior de activos vendidos por el arrendatario".
B.Recepción de facturas: Para la financiación de negocios de venta y arrendamiento posterior, ya sea un arrendamiento de bienes muebles tangibles o un arrendamiento de bienes inmuebles, el arrendador paga el impuesto al valor agregado de acuerdo con el "servicio de préstamo". por lo que el arrendatario no puede deducir el impuesto soportado al recibir facturas especiales con IVA. En la práctica, generalmente sólo se emiten facturas ordinarias.
2. Comprador (arrendador)
Para el arrendador, el negocio de financiación con arrendamiento financiero pertenece a los "servicios financieros - servicios de préstamo". La tasa del impuesto al valor agregado aplicable para los contribuyentes generales que brindan servicios de préstamo es 6 y la tasa impositiva simplificada es 3. La tasa impositiva para los pequeños contribuyentes es 3.
Si los contribuyentes piloto que participan en negocios de arrendamiento financiero aprobados por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Ministerio de Comercio brindan servicios de financiación posventa y arrendamiento posterior, el precio total obtenido y los gastos de precio extra. (excluido el principal) se deducirá. El saldo después de los intereses de préstamos pagados externamente (incluidos los intereses de préstamos en divisas y los intereses de préstamos en RMB) y los intereses de emisión de bonos se consideran ventas. Es decir, sólo se puede facturar la parte de intereses, mientras que se puede emitir un recibo a la parte principal del activo arrendado.
Tratamiento contable de la financiación sale and leaseback
1. Tratamiento contable del vendedor (arrendatario)
A. Liquidación de inmovilizado
Amortizaciones acumuladas, dotaciones por deterioro del inmovilizado, etc.
Préstamo: Activo Fijo
B. Recibir el precio del activo vendido
Débito: Depósito Bancario
Préstamo: Liquidación de Activo Fijo
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Ingresos diferidos (o saldo deudor)
C. Por la diferencia entre el precio de venta y el valor en libros del activo, la ganancia no realizada por venta y arrendamiento posterior o la pérdida debe calcularse de acuerdo con el mismo método que el utilizado para la depreciación de activos. La tasa de depreciación se asigna en la misma proporción que un ajuste al gasto de depreciación.
Débito: ingresos (o crédito) aplazados
Préstamos: comisiones de gestión, etc.
D. Activos en arrendamiento
Débito: Activos en arrendamiento financiero/activos fijos (registrados al menor entre el valor razonable y el valor actual de los pagos mínimos del arrendamiento)
Gastos financieros no reconocidos (diferencia)
Préstamo: pagadero a largo plazo (alquiler total)
e. Amortizar los "gastos financieros no reconocidos" mientras se paga el alquiler.
Débito: Cuentas por pagar a largo plazo
Préstamo: Depósitos bancarios
Débito: Gastos financieros
Préstamo: Gastos financieros no reconocidos.
F. Amortizar la depreciación de los bienes arrendados
Débito: gastos generales de fabricación o de administración y otras cuentas.
Crédito: Depreciación acumulada
2. Tratamiento contable del adquirente (arrendador)
A. Compra de activos en arrendamiento financiero
Préstamo. : Activos en arrendamiento financiero/activos fijos.
Préstamos: depósitos bancarios
B. Confirmación de reclamaciones de arrendamiento
Débito: cuentas a cobrar a largo plazo
Préstamos: activos en arrendamiento financiero/ activos fijos.
Depósito bancario (coste inicial)
Ingresos financieros no realizados
C. Renta recibida en cada período
Débito: depósito bancario
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Préstamos: Cuentas por cobrar a largo plazo
¿Qué es financiar negocios de sale and leaseback?
La financiación del negocio de venta y arrendamiento posterior se refiere al comportamiento del arrendatario de vender activos a una empresa de arrendamiento financiero aprobada con el fin de financiarlos y luego arrendar los activos a la empresa de arrendamiento financiero. Cuando el arrendatario vende el activo en el negocio de venta financiera y arrendamiento posterior, la propiedad del activo y todas las recompensas y riesgos relacionados con la propiedad del activo no se transfieren por completo.
Hay tres puntos clave para juzgar si un negocio es una venta con arrendamiento financiero:
1. (No puede ser con fines de evasión fiscal o venta de activos).
2. El adquirente es una empresa comercial de arrendamiento financiero aprobada (generalmente aprobada por el Banco Popular de China, la Comisión Reguladora Bancaria de China o el Comercio). Departamento)
3. Cuando el arrendatario vende el activo, la propiedad del activo y todas las recompensas y riesgos relacionados con la propiedad del activo aún no se han transferido por completo.
El tratamiento fiscal y contable del negocio de venta y arrendamiento financiero mencionado anteriormente no está incluido en el ámbito del IVA ni del impuesto empresarial, y no se recauda IVA. Para asientos contables específicos, consulte lo anterior. Creo que todos conocen el contenido anterior y deben manejarlo con precaución. Con esto concluye este artículo. Si tienes alguna otra duda, ¡puedes consultar a nuestros profesores de preguntas y respuestas online!