Asientos contables de comisiones de garantía de financiación

Cuando efectivamente se incurren en comisiones de garantía de financiación;

Débito: gastos financieros,

Préstamos: depósitos bancarios.

Asientos contables por cobro de comisiones de garantía:

1. Cuando una empresa financiera recibe comisiones de garantía:

Débito: depósitos bancarios

Préstamo :Otros ingresos comerciales (o cuenta principal de ingresos comerciales)

Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado (impuesto repercutido) a pagar

2. Cuando las empresas no financieras cobran tarifas de garantía:

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Débito: depósito bancario

Préstamo: ingresos no operativos

Cuando una empresa financiera o una empresa no financiera cobra tarifas de garantía, debe pasar "otros ingresos comerciales" y contabilidad de la cuenta “Impuesto por pagar” o “Ingresos no operacionales”. Otros ingresos comerciales se refieren a los ingresos obtenidos por diversos tipos de empresas de otras actividades diarias distintas de su actividad principal. Los ingresos no operativos, también conocidos como "ingresos no operativos", se refieren a ingresos que no están directamente relacionados con el proceso de producción y operación y deben incluirse en la ganancia actual.

¿Cómo se pueden deducir antes del impuesto de sociedades los fondos de reserva de las instituciones de garantía de financiación (crédito) de pequeñas y medianas empresas?

Contenido del descuento:

A partir del 2065438 de junio + 65438 de junio + 1 de octubre de 2006, las instituciones calificadas de garantía de financiamiento (crédito) para pequeñas y medianas empresas pueden retirar lo siguiente: Las reservas se deducen antes del Impuesto sobre Sociedades:

1. Las reservas de compensación de garantía acumuladas en una proporción que no exceda de 65.438 + 0% del saldo del pasivo de garantía al final del año en curso se permiten deducir antes. Impuesto sobre Sociedades. Las reservas devengadas en ejercicios anteriores. El saldo de la reserva de compensación de garantía se convierte en ingresos corrientes.

2. Las reservas para pasivos no vencidas acumuladas en una proporción que no exceda el 50% de los ingresos por concepto de garantía del año en curso se pueden deducir antes del impuesto sobre la renta corporativo, y el saldo de las reservas para pasivos no vencidas acumuladas en años anteriores se transfiere. to es el ingreso del período actual.

3. Si las pérdidas de compensación reales sufridas por las instituciones de garantía de financiación (crédito) de pequeñas y medianas empresas cumplen con las disposiciones de las leyes y reglamentos fiscales sobre la deducción antes de impuestos de las pérdidas de activos, la compensación de garantía. las reservas que se hayan deducido antes de impuestos deben compensarse. Cualquier déficit se deducirá antes del impuesto sobre la renta de las sociedades.

Condiciones de derecho:

Las instituciones de garantía de financiamiento (crédito) para pequeñas y medianas empresas calificadas deben cumplir las siguientes condiciones:

1. Medidas para la Administración de las Sociedades de Garantía de Financiamiento" "(Comisión Reguladora Bancaria y otros siete ministerios y comisiones orden No. 3 de 2010), y contar con una licencia comercial emitida por el departamento regulador de instituciones de garantía de financiamiento.

2. Con las pequeñas y medianas empresas como principales objetivos de servicios, el volumen de negocios de garantía de crédito y el volumen de negocios de regarantía de las pequeñas y medianas empresas representaron más del 70% del crédito total. garantizar el volumen de negocio ese año (los ingresos anteriores no incluyen calificación crediticia, consultoría, capacitación y otros ingresos).

3. El tipo de interés medio anual de garantía de las actividades de garantía de financiación de pequeñas y medianas empresas no excederá el 50% del tipo de interés de referencia de los préstamos bancarios durante el mismo período.

4. Otras condiciones que especifiquen los departamentos de hacienda y fiscal.

Base de la política:

1. “Aviso del Ministerio de Hacienda y de la Administración Estatal de Tributación sobre la política de deducción antes de impuestos del Impuesto sobre Sociedades sobre las reservas de las pequeñas y medianas empresas. instituciones de garantía de financiamiento (crédito) empresarial de tamaño" (Finanzas e Impuestos [2017] No. 22)

2. "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la extensión del período de implementación de algunas preferencias Políticas Tributarias” (2021 N° 6) Artículo 4