¿Tengo que pagar el impuesto sobre la renta personal para obtener incentivos de equidad?
Respuesta: De acuerdo con las disposiciones del "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la ampliación de la política fiscal piloto de las zonas nacionales independientes de demostración de innovación a su implementación a nivel nacional" (Caishui [2015] No. 116), las personas obtienen capital Al otorgar, consulte el elemento "Ingresos salariales" y consulte el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas sobre la Renta de Opciones sobre Acciones de las Personas Físicas” (Finanzas y Fiscalidad [2016]). El valor imponible de las adjudicaciones de capital se determina con referencia al valor justo de mercado en el momento en que se adquiere el capital.
Consulte el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre los ingresos por opciones sobre acciones de las personas" (Caishui [2005] No. 35):
2. Confirmación de la naturaleza de los ingresos por opciones sobre acciones y su normativa fiscal específica.
(2) Cuando un empleado ejerce sus derechos, la diferencia entre el precio de compra real de las acciones obtenidas de la empresa (precio de ejercicio) y el precio justo de mercado en la fecha de compra (refiriéndose al precio de cierre de las acciones de ese día, el mismo a continuación) La diferencia es la renta relacionada con el cargo y empleo obtenida por el desempeño y desempeño en la empresa, y el impuesto sobre la renta personal se calcula y paga de acuerdo con las disposiciones aplicables de "salario e ingresos salariales".
Para los empleados que transfieran opciones sobre acciones antes de la fecha de ejercicio debido a circunstancias especiales, sus ingresos netos procedentes de la transferencia de opciones sobre acciones se gravarán con el impuesto sobre la renta personal como sueldos y salarios.
La fórmula de cálculo de la base imponible de sueldos y salarios de los empleados en la fecha de ejercicio es la siguiente:
La base imponible de sueldos y salarios obtenidos en forma de opciones sobre acciones = ( cada acción ejercida precio de mercado (el precio de ejercicio por acción pagado por los empleados para obtener opciones sobre acciones) × el número de acciones.
(3) La diferencia entre la retransferencia de acciones ejercidas por parte del empleado y el precio justo de mercado en la fecha de compra es el ingreso obtenido por el individuo de la transferencia de acciones y otros valores en el mercado secundario de valores. y estarán sujetos a la exención y exención fiscal aplicables a los “ingresos por transferencias patrimoniales”. El importe de la exención prevé el cálculo del impuesto sobre la renta de las personas físicas.
(4) Los ingresos que reciban los empleados por participar en la distribución de beneficios después de impuestos de la empresa debido a su propiedad del capital social se calcularán y pagarán de conformidad con las normas aplicables sobre "intereses, dividendos, y bonificaciones".
Por lo tanto, para los incentivos de equidad, el impuesto a la renta individual debe pagarse según el rubro "sueldos y salarios", específicamente de conformidad con el artículo 2 de Caishui [2005] No. 35.
Para los incentivos de capital, se pueden realizar los siguientes tratamientos contables:
Antes del ejercicio:
Préstamo: comisión de gestión
Préstamo: capital reserva -Otras Reservas de Capital
Al ejercer:
Débito: Depósitos Bancarios
Reservas de Capital - Otras Reservas de Capital
Préstamo: Patrimonio
Capital Reserva-Prima de Capital