Técnicas de auditoría de estados financieros falsos

Como componente principal del inventario, las materias primas son una parte importante de los activos actuales de una empresa. También son una forma importante para que las empresas oculten pérdidas e inflen las ganancias. solía hacer escándalo. Debido a que las materias primas son falsas, la forma está relativamente oculta y es difícil de detectar. Generalmente existen varios métodos para falsificar materias primas:

1. Algunas materias primas consumidas en producción no se contabilizan en el almacén y no se registran en el costo de producción para su contabilidad. Cuando la cantidad es pequeña, los cambios en las materias primas no son obvios y no es fácil atraer la atención de los auditores. Cuando la cantidad es grande, las materias primas en el inventario aumentarán significativamente, lo que se refleja en los estados financieros. La cantidad de materias primas al final del año aumentará significativamente en comparación con la cantidad inicial. Generalmente es más fácil para los auditores descubrir dichos cambios anormales cuando analizan y revisan varios elementos de los estados contables. Sin embargo, las prácticas de algunas empresas están relativamente ocultas, lo que dificulta que los auditores detecten problemas a tiempo. Este es el segundo método.

2. Por un lado, algunas materias primas consumidas en la producción no se contabilizan en el almacén y no se incluyen en el coste de producción. Al mismo tiempo, las materias primas que han sido compradas, aceptadas y almacenadas pero sin facturas no se incluyen en el cálculo o no se incluyen en el cálculo. Con este método, el saldo de fin de año de las materias primas en los estados contables se ajusta para que no cambie mucho en comparación con el saldo inicial. Por ejemplo, una empresa informa que su inventario de materias primas a finales de este año era de 190.000 yuanes, en comparación con los 140.000 yuanes de finales del año pasado, el cambio parece normal. Sin embargo, después de la auditoría, se descubrió que las materias primas consumidas por la empresa que deberían haberse incluido en la contabilidad de costos del producto pero no incluidas en la contabilidad de costos del producto ascendieron a 6,543805 millones de yuanes, mientras que las materias primas que se habían almacenado fueron 6,543802. millones de yuanes, lo que tuvo poco impacto en la cantidad de inventario de materia prima.

Dado que no hay cambios anormales en las materias primas, este método a menudo no es el foco de la auditoría cuando el auditor realiza análisis y revisión, y es fácil engañarse. Para descubrir estos métodos de fraude ocultos, los auditores no sólo necesitan una alta calidad profesional y una rica experiencia en auditoría, sino también un agudo juicio profesional.

En primer lugar, durante la etapa de investigación de auditoría, es necesario tener una comprensión básica de la situación general de la industria a la que pertenece la unidad auditada, y comprender la rentabilidad de la misma industria, la entorno competitivo externo, etc. y analizar los riesgos inherentes que afectan la autenticidad de las declaraciones corporativas. Al comparar el costo promedio de la unidad auditada con el costo promedio de la unidad industrial, suponiendo que el costo promedio de la unidad industrial es de aproximadamente 80 yuanes y el costo promedio de la unidad auditada es de solo 50 yuanes, entonces el auditor debe darse cuenta de que el costo de la unidad auditada es muy alto. Esto es en gran medida falso y puede haber un fenómeno de transferencia de grandes costos a costos pequeños.

En segundo lugar, compare verticalmente los costos unitarios mensuales de los principales productos de la empresa auditada, y compare el costo unitario promedio de este año con el año anterior. Los auditores deben prestar mucha atención a los cambios en los costos unitarios. Por ejemplo, el costo unitario de la unidad auditada en los primeros seis meses fue de aproximadamente 80 yuanes, pero el costo unitario en julio fue de solo 58 yuanes, por lo que puede haber una situación en la que los materiales estén subajustados y los costos de producción se reduzcan artificialmente. Para poner otro ejemplo, el año pasado el costo unitario de la unidad auditada fue de aproximadamente 50 yuanes, pero este año, en un entorno de mercado donde los precios de las materias primas han aumentado considerablemente, el costo unitario del producto reportado es de sólo 52 yuanes. A través del juicio profesional de los auditores, esta situación a menudo indica que el costo unitario de los productos de la empresa ese año es irreal y puede haber una situación en la que una gran cantidad de materias primas consumidas no estén incluidas en el costo.

3. También hay algunas empresas. En los últimos meses, incluso el procesamiento contable de la contabilidad de costos del 1 al 11 era normal. Pero cuando se descubren pérdidas graves más tarde o al final del año, tienen que ocultar las pérdidas operativas y blanquear los estados contables. El método adoptado es registrar en el costo de producción las materias primas o materiales auxiliares que se han consumido en producción y que normalmente se envían al almacén, y realizar el procesamiento contable de retiros falsos al final del año o cuando sea necesario reducir artificialmente el producto. costos. Para revisar esta situación, los auditores deben verificar, analizar e indagar sobre cada negocio devuelto uno por uno al revisar las cuentas detalladas de materias primas y materiales auxiliares, y consultar con el administrador del almacén para verificar si el negocio devuelto es auténtico.

2. Revisión de productos terminados

1. No existe tratamiento contable para daños de producto, daños y otras pérdidas este año. Cuando exista evidencia de que el valor del producto se ha reducido o dañado, es decir, se ha producido una pérdida, la pérdida debe reconocerse con prontitud.

Para reducir las pérdidas del año en curso, la unidad auditada diferirá las pérdidas para el año siguiente o posterior. Los auditores deben combinar el inventario de supervisión de productos terminados y la auditoría de las provisiones para la depreciación del inventario para verificar si hay inventarios que están deteriorados pero para los cuales no se han hecho provisiones por deterioro, y si la provisión para deterioro es suficiente.

2. Si el producto no se vende, facturarlo por adelantado para incrementar los ingresos del negocio principal. Por ejemplo, el pedido enviado por el cliente 65438 a finales de febrero, aunque no se puede enviar dentro del año, figura primero como ventas en la cuenta. Un signo de venta es la transferencia de propiedad de la mercancía del vendedor al comprador. Independientemente del método de entrega, el vendedor debe enviar la mercancía para que se considere una venta. Si el auditor sospecha que este es el caso, debe prestar atención a si hay inventario que se haya incluido en las ventas pero que aún esté almacenado en la unidad auditada, o ir al almacén para verificar el inventario en el sitio para confirmar si hay Facturas falsas o inventario de bienes inmuebles que aumentan las ventas. Además, comprueba los registros de ventas a final de año con el albarán o albarán de entrega real para ver si coinciden. Cuando sea necesario, vaya al sitio para verificar los registros de producción del taller, calcular la producción del producto y verificar los artículos físicos con el libro mayor.

En tercer lugar, la revisión del embalaje

Cuando se auditan algunas unidades pequeñas, la revisión del embalaje a menudo no es el foco de la auditoría del auditor, pero cuando se auditan algunas grandes empresas de producción, la revisión El embalaje no suele ser el centro de la auditoría. No se puede ignorar la revisión del embalaje. Al auditar el embalaje, los auditores deben ser buenos para descubrir anomalías en el embalaje a partir de cuentas detalladas y al mismo tiempo obtener la lista de inventario físico de la unidad auditada. Porque la hoja de inventario de fin de año proporcionada por la unidad auditada al auditor suele coincidir con las cuentas financieras. Por ejemplo, una determinada unidad tiene 8.450 cajas de embalaje con un saldo contable de 2,36 millones de yuanes y el número real de hojas de inventario es 8.450. Cuando el auditor revisó la lista mensual de solicitudes de compra de cajas de madera de la unidad este año, descubrió que la cantidad de cajas de madera que normalmente satisfacen las necesidades de producción por mes es aproximadamente 4000, y el saldo normal de cajas de madera es 450 de 65,438 0 a 65,438 02. Los 8.000 restantes sólo se trasladan del año pasado. A partir de esto, los auditores pueden determinar preliminarmente que las cajas de madera son anormales, porque en circunstancias normales, es imposible que una empresa utilice el capital de trabajo de producción para acumular 8.000 cajas de madera que son artículos perecederos. Entonces los auditores fueron al lugar para inspeccionar y verificar las cajas de madera. Los resultados confirmaron que la unidad en realidad sólo tenía 450 cajas de madera, con una pérdida de 8.000 cajas por un valor de 2,24 millones de yuanes. Tras una mayor inspección e interrogatorio, se reveló que la escasez de cajas se había producido el año anterior. Para no aumentar las pérdidas del año en curso, no se realizó ningún procesamiento contable de escasez.

Cuatro. Revisión de gastos operativos y gastos administrativos

Cuando los auditores revisan los gastos operativos y administrativos, generalmente se centran en si los procedimientos de aprobación de diversos gastos son sólidos y eficaces, y si el contenido de los gastos es razonable y legal. . Al revisar pérdidas ocultas y blanquear estados financieros, a menudo se pasa por alto su papel. Pero en las actividades económicas reales, algunas empresas simplemente hacen todo lo posible para armar un escándalo por estos gastos que fácilmente se pasan por alto.

Antes de determinar el enfoque de la auditoría de los gastos operativos y administrativos, los auditores deben realizar un análisis y una revisión preliminares para descubrir cambios anormales. Si el monto de ciertos gastos en el año en curso se reduce significativamente en comparación con el mismo período del año pasado, o incluso ya no ocurren, el auditor debe averiguar el motivo de la disminución significativa de los gastos, ya sea una reducción normal de los gastos o ocultación de gastos.

1. Algunos gastos importantes incurridos por la empresa se incluyen en las cuentas prepagas. Esto requiere que los auditores examinen la autenticidad del pago por adelantado, si hay alguna anomalía en el contenido del pago por adelantado y en el beneficiario, y si existe algún fenómeno de que el dinero se haya pagado pero no se hayan producido transacciones comerciales. Si es necesario, confirme el pago por adelantado para verificar que el pago por adelantado sea genuino.

2. Los gastos reales en forma de préstamos son otras cuentas por cobrar.

Para reducir gastos y aumentar las ganancias, algunas empresas incluyen los gastos reales en forma de préstamos en otras cuentas por cobrar. Generalmente hay dos formas: una es gastar una gran cantidad de dinero en forma de préstamo personal para pagar diversos gastos en su propio nombre. El gasto efectivamente se ha realizado y la factura está en manos del prestatario, pero no será reembolsada. La otra es que los gastos reales incurridos no se registran temporalmente en gastos operativos o gastos administrativos, pero no existen otras cuentas por cobrar por unidades o individuos. La revisión de las actividades fraudulentas antes mencionadas debe combinarse con la revisión de otras cuentas por cobrar y provisiones, especialmente grandes préstamos personales que no se han liquidado al final del año, que deberían ser el foco de la auditoría.

Cuando los auditores tienen dudas al respecto, pueden utilizar procedimientos de auditoría como la investigación y la consulta con las partes para verificar la autenticidad del préstamo personal. Al mismo tiempo, para préstamos de otras unidades, es necesario obtener y verificar un contrato de préstamo para verificar la autenticidad del préstamo.