Fórmula de cálculo del impuesto sobre la renta personal con incentivo basado en la equidad
1 Si una persona física obtiene opciones sobre acciones, ingresos por derechos de apreciación de acciones e ingresos por acciones restringidas por primera vez en el año fiscal, la empresa que cotiza en bolsa deberá calcularlo. y retener el IRPF según la siguiente fórmula.
La fórmula es: impuesto a pagar = (ingreso imponible de sueldos y salarios en forma de opciones sobre acciones ÷ número prescrito de meses × tasa impositiva aplicable - deducción por cálculo rápido) × número prescrito de meses.
El número de meses especificado en la fórmula del párrafo anterior se refiere al número de meses que el empleado ha trabajado en China en forma de opciones sobre acciones. Si excede de 12 meses, se computará como 12 meses. Las tasas impositivas aplicables y las deducciones de cálculo rápido en la fórmula del párrafo anterior se determinan dividiendo la renta imponible de sueldos y salarios en forma de opciones sobre acciones por el número especificado de meses de acuerdo con la tabla de tasas impositivas adjunta a Guoshuifa [1994 ] Núm. 89.
2. Si un individuo obtiene ingresos de opciones sobre acciones, derechos de apreciación de acciones y acciones restringidas más de dos veces (inclusive) dentro del año fiscal, incluidos ingresos de la misma forma de incentivo de capital o ingresos de diferentes incentivos de capital. al mismo tiempo, las empresas que cotizan en bolsa combinarán todos los ingresos por incentivos de capital en el año fiscal y calcularán y retendrán el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con las fórmulas enumeradas en los artículos 7 y 8 de Guo Shui Han [2006] N° 902.
2. Determinación de la base imponible de los derechos de apreciación de acciones
La renta que obtiene el licenciatario de los derechos de apreciación de acciones es la diferencia entre el precio de las acciones de la sociedad cotizada en función de la autorización. fecha y la fecha de ejercicio Efectivo pagado directamente al licenciatario multiplicado por el número de acciones autorizadas. Cuando una sociedad cotizada cobra derechos de apreciación de acciones a una persona autorizada, debe retener y pagar el impuesto sobre la renta personal de conformidad con la ley. La fórmula de cálculo de la renta imponible de los derechos de apreciación de acciones de la persona autorizada es:
La renta imponible del ejercicio de los derechos de apreciación de acciones = (precio de la acción en la fecha de ejercicio - precio de la acción en la fecha de autorización) × número de acciones ejercidas.
3. El papel de los incentivos de capital
1. Establecer una * * * comunidad de intereses corporativos.
En general, los intereses de los empresarios y los empleados no están completamente alineados. El propietario se preocupa por el desarrollo a largo plazo y el rendimiento de las inversiones de la empresa, mientras que los gerentes y el personal técnico de la empresa son contratados por el propietario, y el propietario está más preocupado por su desempeño laboral y sus ingresos personales durante el período de empleo.
La diferencia en sus orientaciones de valores conducirá inevitablemente a comportamientos diferentes entre las dos partes en la gestión empresarial. Los empleados a menudo hacen cosas por sus propios intereses que perjudican los intereses generales de la empresa. El resultado de implementar incentivos de capital es que los gerentes y el personal técnico clave de la empresa se convierten en accionistas de la empresa, y sus intereses personales tienden a ser consistentes con los intereses de la empresa, debilitando así efectivamente los conflictos entre ellos y formando una congruencia de intereses. intereses corporativos.
2. Incentivos al desempeño
Tras la implementación de los incentivos patrimoniales, los directivos y el personal técnico de la empresa se convierten en accionistas de la empresa y tienen derecho a compartir las ganancias de la empresa.
Los operadores serán recompensados o castigados por su trabajo. Esta ganancia o pérdida esperada tiene un papel rector y mejorará en gran medida el entusiasmo, la iniciativa y la creatividad de los directivos y técnicos. Una vez que los empleados se convierten en accionistas de la empresa, pueden compartir los altos rendimientos generados por la gestión de alto riesgo, lo que favorece la estimulación de su potencial. Esto alentará a los operadores a llevar a cabo con valentía innovación tecnológica y de gestión, adoptar diversas tecnologías nuevas para reducir costos, mejorando así el desempeño operativo y la competitividad central de la empresa.
3. Restringir el comportamiento miope de los directivos.
Los métodos de incentivos tradicionales, como las bonificaciones anuales, se centran principalmente en datos financieros a corto plazo, que no pueden reflejar los beneficios de la inversión a largo plazo. Por lo tanto, el uso de estos métodos de incentivos sin duda afectará el enfoque en los ingresos de los administradores de inversiones a largo plazo, estimulará objetivamente el comportamiento a corto plazo de los tomadores de decisiones corporativas y no favorecerá el desarrollo estable a largo plazo de la empresa. . Después de la introducción de incentivos de capital, la evaluación del desempeño de la empresa no sólo se centra en los datos financieros de este año, sino también en las capacidades futuras de creación de valor de la empresa.
Además, los incentivos de capital, como mecanismo de incentivo a largo plazo, no sólo permiten a los operadores obtener una remuneración adecuada durante su mandato, sino que también les permiten diferir parte de su remuneración después de dejar el cargo. No sólo hay que preocuparse por cómo mejorar el desempeño durante el mandato, también hay que prestar atención al desarrollo a largo plazo de la empresa para garantizar sus propias ganancias diferidas, lo que puede debilitar aún más su comportamiento a corto plazo y mejorar su capacidad para crear valor. y su futura competitividad a largo plazo.
4. Retener y atraer el talento.
La implementación de planes de incentivos de capital en empresas que no cotizan en bolsa favorece la estabilidad de la empresa y atrae excelentes talentos técnicos y de gestión.
Por un lado, la implementación del mecanismo de incentivos de equidad puede permitir a los empleados compartir los beneficios generados por el crecimiento de la empresa, mejorar su sentido de pertenencia e identidad y estimular su entusiasmo y creatividad.
Por otro lado, cuando un empleado dimite o se comporta desfavorablemente para la empresa, esta parte de los ingresos se perderá, aumentando el coste de la dimisión o de los errores del empleado. Por tanto, la implementación de planes de incentivos de capital favorece que las empresas retengan y estabilicen el talento.
Además, el sistema de incentivos de acciones es un arma poderosa para que las empresas atraigan talentos destacados. Dado que el mecanismo de incentivos de capital no es sólo para los empleados existentes de la empresa, sino que la empresa también ha reservado las mismas condiciones de incentivo para atraer nuevos empleados en el futuro, este compromiso genera fuertes expectativas de beneficios para los nuevos empleados, lo cual es bastante atractivo y puede generar una gran cantidad de beneficios. gran número de talentos destacados.
Base jurídica:
Artículo 1 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas": Personas físicas que tengan o no domicilio en China pero que hayan residido en China durante un total de 183 días en un año fiscal, para personas físicas residentes. Las personas físicas residentes pagarán el impuesto sobre la renta personal de conformidad con las disposiciones de esta Ley sobre los ingresos obtenidos dentro y fuera de China. Las personas físicas que no tienen domicilio ni domicilio en China, o que residen en China durante menos de 183 días en un año fiscal, son personas físicas no residentes. Las personas físicas no residentes pagarán el impuesto sobre la renta de las personas físicas de conformidad con lo dispuesto en esta Ley por sus rentas obtenidas en China.