Reglamento de Tratamiento Contable del Impuesto Comercial a Empresas Piloto de IVA
La Administración Estatal de Impuestos es responsable de la recaudación y gestión de la sustitución del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado. La Administración Estatal de Impuestos es responsable de formular métodos piloto de reforma de recaudación y administración y de ampliar el sistema de información de gestión del impuesto al valor agregado y el sistema de información de recaudación y administración de impuestos. Las siguientes son las regulaciones de tratamiento contable para empresas piloto en la reforma del impuesto comercial al impuesto al valor agregado que compilé. Bienvenidos a todos a aprender y consultarlo, espero que les sea útil.
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión del plan piloto para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" (Caishui [2011] No . 110) y otras regulaciones relevantes, las empresas piloto para reemplazar el impuesto comercial por el IVA son ahora Las regulaciones de tratamiento contable son las siguientes:
1. >(1) Tratamiento contable para contribuyentes generales
Proporcionado por contribuyentes generales Al proporcionar servicios sujetos a impuestos, se debe agregar una columna de "Monto del impuesto repercutido deducido del aumento del impuesto comercial" bajo el tema "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar" para registrar la reducción en el impuesto repercutido debido a la deducción del volumen de ventas de acuerdo con las regulaciones; al mismo tiempo, se deben calcular en detalle los "ingresos comerciales principales", los "costos comerciales principales" y otros temas relacionados. según el tipo de negocio.
Cuando una empresa recibe servicios sujetos a impuestos, se le permite deducir el impuesto sobre las ventas y el impuesto repercutido de acuerdo con las regulaciones, y debitar el "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto repercutido deducido del impuesto comercial al IVA) " cuenta . Para las empresas que realizan un tratamiento contable único al final del período, el impuesto repercutido reducido al deducir las ventas en el período actual se debitará a "Impuesto a pagar - IVA a pagar (impuesto repercutido deducido del impuesto comercial al IVA)" en el final del período "Cuenta, acreditar la cuenta" Costo principal del negocio ".
(2) Tratamiento contable para los pequeños contribuyentes
Los pequeños contribuyentes brindan servicios sujetos a impuestos y el impuesto al valor agregado adeudado por la reducción de las ventas se deducirá de acuerdo con la reglamentación. y se deducirá directamente de la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar".
Cuando una empresa recibe servicios sujetos a impuestos, el impuesto al valor agregado pagadero que se permite deducir según las regulaciones se debita de la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar". La diferencia entre el monto real pagado o por pagar y el impuesto al valor agregado antes mencionado se cargará a "costos comerciales principales" y otras cuentas y se acreditará a "depósitos bancarios", "cuentas por pagar" y otras cuentas en función del monto real. pagado o por pagar.
Para las empresas que realizan un procesamiento contable único al final del período, el IVA a pagar debido a la reducción de las ventas del período actual se deducirá al final del período de acuerdo con la normativa, y Se debitará la cuenta "Impuestos a Pagar - IVA a Pagar" y la cuenta "Costo principal del negocio".
II.Tratamiento contable del monto del impuesto residual al final del período de IVA
Si el contribuyente general del IVA original en el área piloto tiene servicios gravados, a partir del inicio del mes. cuando comience el piloto, el impuesto al valor agregado se recaudará como impuesto comercial. De acuerdo con las disposiciones tributarias pertinentes, el impuesto repercutido por los servicios sujetos a impuestos no se puede deducir del impuesto sobre la repercusión de los servicios sujetos a impuestos. Una cuenta detallada de la "deducción del IVA". debe agregarse en la cuenta "impuestos por pagar".
Al comienzo del mes en que comience el programa piloto, la empresa debitará la cuenta "Impuestos a pagar - Crédito fiscal por valor agregado" y acreditará la cuenta "Crédito fiscal disponible" en función del valor agregado. crédito fiscal que no puede deducirse del impuesto repercutido sobre servicios sujetos a impuestos Pago de impuestos - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido)". Cuando se permite la deducción en el período posterior, se debitará la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y se acreditará la cuenta "Impuesto por pagar - Crédito por impuesto al valor agregado".
El saldo final de la cuenta "Impuestos a Pagar - Crédito por Impuesto al Valor Agregado" deberá ser ingresado de acuerdo con las partidas "Otros Activos Corrientes" u "Otros Activos No Corrientes" del balance.
3. Tratamiento contable de los fondos de apoyo financiero de transición
Si un contribuyente piloto solicita fondos de apoyo financiero al departamento de finanzas e impuestos debido a un aumento en la carga tributaria real durante el período de transición. entre el nuevo y el antiguo sistema tributario, no habrá evidencia confirmada al final del período actual cuando la evidencia demuestre que la empresa puede cumplir con las condiciones pertinentes estipuladas en la política de apoyo financiero y se espera que reciba fondos de apoyo financiero, otros. las cuentas por cobrar se debitarán de acuerdo con el monto a cobrar y se acreditará la cuenta de "ingresos no operativos". Cuando los fondos de apoyo financiero se reciban realmente, se debitarán los "depósitos bancarios" y otras cuentas y se acreditarán las "otras cuentas por cobrar" y otras cuentas de acuerdo con el monto real recibido.
4. El tratamiento contable de la deducción del IVA por equipos especiales y costes de mantenimiento técnico del sistema de control tributario del IVA.
(1) Tratamiento contable para los contribuyentes generales del IVA
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, las tarifas y pagos pagados por los contribuyentes generales del IVA por la primera compra de equipo especial para el sistema de control del impuesto del IVA Si se permite que la tarifa de mantenimiento técnico de la empresa se deduzca completamente del impuesto al valor agregado pagadero, se debe agregar una columna de "exención de impuestos" bajo el tema "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" registrar el impuesto al valor agregado a pagar deducido por la empresa de acuerdo con la reglamentación.
Cuando una empresa compra equipos del sistema de control de impuestos específicos del IVA, debe pagar el IVA de acuerdo con las regulaciones y debitar la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (reducción de impuestos)".
(2) Tratamiento contable para los pequeños contribuyentes
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, las tarifas pagadas por los pequeños contribuyentes por la compra inicial de equipos especiales para el sistema de control del impuesto al valor agregado y el Si se permite que la tarifa de mantenimiento técnico se deduzca íntegramente del impuesto al valor agregado pagadero, el impuesto al valor agregado pagadero deducido de acuerdo con las regulaciones se deducirá directamente de los "impuestos a pagar - valor- cuenta "impuestos adicionales por pagar".
Cuando una empresa compra equipo especial para el impuesto al valor agregado, la cuenta de "activos fijos" debe debitarse y la cuenta de "depósito bancario" debe acreditarse de acuerdo con el monto real pagado o por pagar. Si el impuesto al valor agregado es pagadero según las regulaciones, se debitará la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar" y se acreditará la cuenta "ingresos diferidos". Para acumular depreciación de forma periódica, debitar "Gastos Administrativos" y otras cuentas y acreditar "Depreciación Acumulada" al mismo tiempo, debitar "Ingresos Diferidos" y acreditar "Gastos Administrativos" y otras cuentas;
Debita la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" y acredita la cuenta "Comisiones de Administración".
Si la cuenta “Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar” tiene un saldo deudor al final del período, se debe listar según el rubro “Otros Activos Corrientes” u “Otros Activos No Corrientes”. "partidas del balance; si es un saldo acreedor, debe figurar en la partida "impuestos por pagar" del balance.
Cambios
El mayor cambio del "impuesto empresarial al IVA" es evitar las desventajas de la doble imposición, la no deducción y la no devolución del impuesto empresarial, y realizar el " impuestos incidentales y estratificación" del impuesto al valor agregado. El propósito de las "deducciones estratificadas" reduce efectivamente las cargas impositivas corporativas. Más importante aún, la "reforma del IVA" ha cambiado el sistema de precios en los intercambios económicos de mercado, cambiando el "impuesto sobre el precio" del impuesto empresarial al "impuesto sobre el precio extra" del IVA, formando una compensación entre la entrada y la salida del IVA. Esto afectará profundamente el ajuste de la estructura industrial y la estructura interna de las empresas. Interprete las políticas de reforma tributaria en múltiples niveles para ayudar a las empresas piloto a analizar, comprender y responder a las nuevas regulaciones en tiempo real. [8]
La Conferencia Central de Trabajo Económico propuso aumentar las políticas fiscales proactivas, implementar políticas de reducción de impuestos y reducir las cargas impositivas corporativas. Los expertos creen que 2016 será el año de los recortes de impuestos. Para reducir los impuestos para las empresas, la estructura tributaria debe ajustarse sobre la base de la reforma tributaria. El programa "del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado" finalizará en 2016 y se convertirá en la fuerza principal en la reducción de impuestos.
Algunos expertos dijeron que hace tres años, el Ministerio de Finanzas predijo que el programa "impuesto empresarial al IVA" reduciría los impuestos en 900 mil millones de yuanes, y al menos 500 mil millones de yuanes o más.
Según las predicciones, en 2016, se espera que la escala de reducción de impuestos para las industrias que han sido incluidas en el programa "impuesto empresarial al valor agregado" sea de 200 mil millones, industrias como las financieras y las inmobiliarias. , la construcción y los servicios de vida están incluidos en el programa "impuesto comercial a impuesto al valor agregado", que es similar al del período anterior. Los recortes de impuestos son consistentes. Con base en esto, se estima que la escala de los recortes de impuestos es cercana a los 400 mil millones, y se concluye que en 2016. [9]
Preguntas frecuentes
¿Alguna vez se ha encontrado con las siguientes situaciones en el trabajo?
¿Qué debe hacer cuando se enfrenta a la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor? ¿impuesto añadido? Además del departamento de finanzas, ¿necesita la cooperación de otros departamentos?
La empresa solía pagar un impuesto comercial del 5%, pero después de cambiar al impuesto al valor agregado, tiene que pagar un impuesto del 6%. ¿No ha aumentado la carga fiscal? ¿Cómo decir que la carga fiscal disminuirá después de la reforma del impuesto empresarial a la reforma del impuesto al valor agregado?
¿Es necesario retener el impuesto comercial o el impuesto al valor agregado por los honorarios pagados en el extranjero? ¿Se puede deducir el impuesto deducido?
¿Cuál es la diferencia entre servicios de exportación con tasa cero y libres de impuestos? ¿Cómo pueden los servicios de exportación disfrutar de beneficios fiscales?
¿Cuáles son los tratamientos contables especiales para sustituir el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido? ¿Cuáles son las diferencias entre declaración de IVA, gestión de vales e impuesto empresarial?
Accounting Home organiza conferencias en línea durante todo el año, combinando las últimas políticas del Ministerio de Finanzas para brindar respuestas a preguntas comunes que encuentran los trabajadores financieros en su trabajo diario.
Efectividad
Comprender de manera integral las políticas piloto y los beneficios transitorios para reemplazar el impuesto a las empresas por el impuesto al valor agregado.
Distinguir entre tratamiento de tipo cero y exención de impuestos para los servicios de exportación
Análisis en profundidad del impacto de la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido sobre la carga del impuesto de sociedades
Proponer qué deberían hacer las empresas en respuesta: Compras y proveedores, ventas y clientes
Competente en la declaración del impuesto al valor agregado y la gestión de comprobantes relacionados.
Familiarizado con la contabilidad del IVA y la gestión especial del Impuesto sobre Sociedades para la reforma del Impuesto sobre el Valor Añadido.
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