Cómo calcular el impuesto al valor agregado sobre la transferencia de capital
1. Método de cálculo del impuesto a las transmisiones patrimoniales
(1) Impuesto empresarial (convertido a impuesto al valor agregado después del 1 de mayo de 2016)
"Ministerio de Finanzas de la República Popular China" Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones fiscales comerciales relacionadas con transferencias de capital (Caishui [2002] 65438 No. 091): una vez más estipula las cuestiones fiscales sobre transferencias de capital. Del 65438 de junio al 1 de octubre , 2003, los activos intangibles y los bienes inmuebles se invierten como acciones y participan en inversiones. No se aplica ningún impuesto comercial sobre la transferencia de capital.
(2) Impuesto sobre la renta de las sociedades
Según el. nueva ley del impuesto sobre la renta de las empresas y su reglamento de implementación, “Los ingresos por transferencia de propiedad se refieren a los ingresos fijos provenientes de la transferencia de activos, activos biológicos, activos intangibles, acciones, créditos y otras propiedades”. empresa se calculará como la totalidad de los ingresos de la empresa. Al mismo tiempo, el artículo 16 de la Ley estipula "Transferencia de empresa. Al calcular los activos, el valor liquidativo se puede deducir al calcular la renta imponible". al saldo de la base imponible de los activos y propiedades relevantes después de deducir depreciaciones, pérdidas, amortizaciones, reservas, etc." (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas) Artículo 74 del Reglamento de Desarrollo) Además, el "Aviso del Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones relativas al tratamiento del impuesto sobre la renta de las empresas en las empresas de reestructuración de empresas" (Caishui [2009] Nº 59) estipula las políticas fiscales para las transferencias de capital involucradas en el proceso de reestructuración de empresas. Es claro y puede comprobarse
(3) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Según lo dispuesto en la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" y su normativa de desarrollo, las rentas procedentes de la transferencia de bienes personales. El capital se basará en las partidas de "ingresos" de "transferencia de propiedad" y los ingresos de las transferencias de capital se gravan sobre el saldo después de deducir el valor original de la propiedad y los gastos razonables, y el impuesto sobre la renta personal se calcula y paga a una tasa impositiva del 20. (aquí se refiere a transferencias con prima, y las transferencias a precio fijo no implican este impuesto).
(4) Impuesto de timbre
Las empresas que no cotizan en bolsa no transfieren el capital social de la empresa en el en forma de acciones De conformidad con el "Reglamento y Normas Provisionales sobre el Impuesto de Timbre" y el artículo 10 del Guoshuifa [1991] Nº 155, el "certificado de transferencia de propiedad tiene como ámbito de aplicación los certificados de transferencia de propiedad de bienes muebles e inmuebles registrados por". agencias administrativas gubernamentales y certificados de transferencia de capital empresarial. "El certificado de transferencia de capital empresarial aquí se refiere al certificado de transferencia de capital de empresas que no cotizan en bolsa y no incluye el certificado de transferencia de acciones de empresas que cotizan en bolsa.
(5) Cómo. ¿Cómo calcular los impuestos sobre la transferencia de capital de los accionistas?
La transferencia de capital por parte de individuos es un comportamiento económico común en la economía de mercado. ¿Cómo pagar impuestos sobre los ingresos provenientes de la transferencia de capital es a menudo una preocupación para muchos accionistas? Debido a que hay muchas acciones, la cantidad involucrada suele ser grande, el diseño de la transacción no es bueno y se pagarán muchos impuestos. De acuerdo con la ley del impuesto sobre la renta personal de mi país, las transferencias de capital deben gravarse como ingresos por transferencias de propiedad. la cuestión clave ahora es cómo calcularlo. Según la "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del impuesto sobre la renta personal sobre los ingresos procedentes de transferencias de capital" (Estado 2007) Nº 244, los ingresos procedentes de transferencias de capital se calculan como. sigue:
1. Para transferencias, la fórmula para calcular la renta imponible después de que el accionista original de la renta haya liquidado sus créditos y deudas según la proporción de su participación accionaria es: Renta imponible = (ingreso total). de la transferencia de capital del accionista original - deuda total a cargo del accionista original - monto total de reclamaciones recuperadas por el accionista original - Capital registrado - impuestos y tasas relevantes durante el proceso de transferencia de capital) × proporción de participación del accionista original. Entre ellas, las deudas a cargo de los accionistas originales no incluyen las ganancias pagaderas a los accionistas impagos (lo mismo a continuación).
2. Si el accionista original distribuye los ingresos por transferencia de capital, créditos y deudas de acuerdo con el índice de participación después de obtener los ingresos por transferencia, la fórmula de cálculo de la renta imponible es: renta imponible = el accionista original distribuye la transferencia de capital. ingresos El accionista original recauda los ingresos de la deuda de la empresa; el accionista original corre con los gastos de la deuda de la empresa; el costo de inversión del accionista original en la empresa.
Los accionistas de empresas chinas pueden transferir sus acciones en consecuencia, y las autoridades fiscales chinas llevarán a cabo la gestión fiscal correspondiente sobre este comportamiento durante el proceso de transferencia.
El impuesto de timbre, el impuesto sobre la renta personal y el impuesto comercial correspondientes deben calcularse en consecuencia antes de que puedan transferirse legalmente.