Después de reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado, se producirán gastos por intereses de préstamos. ¿Se puede deducir el IVA cobrado en la factura?
Los gastos por intereses de préstamos incurridos después del impuesto empresarial a la reforma del impuesto al valor agregado no se deducirán de las facturas con IVA recaudadas.
Los intereses pagados por una empresa al prestamista por los servicios de préstamo, así como los honorarios de consultoría de inversión y financiación, honorarios de consultoría, honorarios de gestión y otros gastos directamente relacionados con el préstamo, no se deducirán del insumo. impuesto.
"Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre la promoción del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] N° 36): Anexo 1 "Medidas de implementación para el Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por el Impuesto al Valor Agregado";
p>Artículo 27 El impuesto soportado sobre los siguientes conceptos no se deducirá del impuesto repercutido:
( 1) Para artículos de cálculo simple de impuestos, artículos exentos del impuesto al valor agregado, bienes de bienestar colectivo o personales adquiridos para consumo, procesamiento, servicios de reparación y reparación, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles. Los activos fijos, activos intangibles e inmuebles involucrados se refieren únicamente a los activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de participación) y bienes inmuebles dedicados a los proyectos anteriores.
El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.
(2) Desgaste anormal de los bienes adquiridos, así como los servicios relacionados de procesamiento, reparación y reemplazo y servicios de transporte.
(3) Bienes adquiridos (excluidos activos fijos), servicios de procesamiento, reparación y transporte consumidos por pérdidas anormales de productos en proceso y productos terminados.
(4) Pérdidas anormales de bienes inmuebles, así como la compra de bienes, servicios de diseño y mano de obra de construcción consumidos por los inmuebles.
(5) Pérdidas anormales de bienes adquiridos, mano de obra de diseño y mano de obra de construcción consumida por los inmuebles en construcción.
Los inmuebles de nueva construcción, reformado, ampliado, reparado y decorado por los contribuyentes son todos proyectos inmobiliarios en construcción.
(6) Servicios adquiridos de transporte de pasajeros, servicios de préstamo, servicios de catering, servicios diarios para residentes y servicios de entretenimiento.
(7) Otras circunstancias especificadas por el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China.
2. ¿Se pueden deducir los intereses de la factura emitida por el banco?
No se pueden deducir las facturas especiales con IVA por intereses de préstamos emitidas por bancos.
Los intereses de los préstamos, los honorarios de consultoría de inversión y financiación, los honorarios de gestión, los honorarios de consultoría y otros gastos directamente relacionados con el préstamo pagados por los contribuyentes al prestamista al recibir los servicios de préstamo no se deducirán del impuesto repercutido.
Las tarifas de apertura de cuenta, tarifas de administración de cuenta y otras tarifas pagadas por el banco que no tienen nada que ver con los servicios de préstamo se clasifican como servicios financieros de tarifa directa según la factura de servicios financieros en el Anexo 1 de Finanzas e Impuestos. [2065 438+06] No. 36, y se puede obtener el impuesto al valor agregado. Se utilizan facturas especiales para deducir el impuesto soportado de acuerdo con la normativa.
3. ¿Se puede deducir la factura con IVA cobrada de los gastos por intereses del préstamo incurridos después del impuesto empresarial para reemplazar el impuesto al valor agregado?
Las facturas del Impuesto sobre el Valor Añadido cobradas por gastos de intereses de préstamos incurridos después de la reforma del impuesto sobre el valor añadido no se deducirán del impuesto soportado.
Los intereses del préstamo, los honorarios de consultoría de inversión y financiación, los honorarios de gestión, los honorarios de consultoría y otros gastos directamente relacionados con el préstamo no se deducirán del impuesto repercutido para deducir el impuesto soportado.
Los gastos no relacionados con los servicios crediticios, como honorarios de gestión de apertura de cuentas bancarias, etc., se cobran directamente de acuerdo con las facturas de servicios financieros del Anexo 1 de Finanzas e Impuestos [2065 438+06] No. 36, y puede deducirse del impuesto soportado.
"Aviso del Ministerio de Finanzas sobre el programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido" (Caishui [2016] N.º 36): Anexo 1 Medidas de implementación del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial con Impuesto al Valor Agregado;
Artículo 20 Artículo 7 El impuesto soportado sobre los siguientes conceptos no se deducirá del impuesto repercutido:
(1) Compra de bienes, procesamiento, reparación y servicios de reparación, servicios, activos intangibles y no activos, intangibles utilizados para elementos simples de cálculo de impuestos. Los activos y bienes inmuebles, los beneficios en especie o el consumo personal solo se refieren a activos fijos, activos intangibles (excluyendo otros activos intangibles de capital) y bienes raíces. dedicado a los temas anteriores.
El consumo social y de entretenimiento de los contribuyentes se considera consumo personal.
(2) Desgaste anormal de los bienes adquiridos, así como los servicios relacionados de procesamiento, reparación y reemplazo y servicios de transporte.
(3) Bienes adquiridos que no son para uso propio (excluidos activos fijos), procesamiento y reparación.
(4) Compra de bienes, servicios de diseño y servicios de construcción por pérdidas anormales de bienes inmuebles.
(5) Pérdidas anormales de bienes adquiridos, servicios de diseño y servicios de construcción.
Los bienes inmuebles fiscales son inmuebles.
(6) Servicios de transporte de pasajeros, servicios diarios y servicios de entretenimiento adquiridos para residentes.
4. ¿Se pueden deducir las facturas con IVA de los gastos por intereses del préstamo tras la reforma?
La factura con IVA también es un tipo de factura. Las empresas con calificaciones generales de contribuyente del IVA pueden solicitar a las autoridades fiscales estatales competentes la compra de facturas con IVA y emitirlas a través del sistema de control fiscal antifalsificación. Las empresas con calificaciones de contribuyente general del IVA pueden deducir el IVA en las facturas con IVA. Factura especial, abreviatura de “Factura Especial del Impuesto sobre el Valor Añadido”. Factura emitida al vender bienes con IVA. Después de la implementación del "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", con el fin de garantizar la implementación del sistema de deducción del impuesto al valor agregado que es un impuesto sobre el precio adicional, ahora se emite para uso de empresas. Cuando un contribuyente vende bienes o servicios sujetos a impuestos, deberá emitir una factura especial del impuesto al valor agregado al comprador, indicando el monto de las ventas y el monto del impuesto repercutido, respectivamente. Las facturas especiales utilizadas como comprobantes de deducción se limitan a los contribuyentes generales que son tanto compradores como vendedores del impuesto al valor agregado.