¿Cuál es la razón por la cual el monto del impuesto al valor agregado sobre los ingresos comerciales es diferente al del impuesto sobre la renta?

Los ingresos de la declaración de IVA generalmente extraen el número acumulado de la "Declaración de IVA" de diciembre, incluidas las ventas gravadas según la tasa impositiva aplicable, las ventas gravadas según el método simplificado, las ventas bajo el método de exención, compensación y devolución. y Cuatro tipos de ingresos, incluidas las ventas libres de impuestos. Para los ingresos de la declaración del impuesto sobre la renta de las sociedades, generalmente se extrae el monto de los ingresos operativos en la línea 1 de la tabla principal de la "Declaración Anual del Impuesto sobre la Renta de las Sociedades", incluidos los ingresos del negocio principal y otros ingresos del negocio. Si los dos ingresos son inconsistentes, los funcionarios tributarios a menudo lo considerarán un punto de riesgo importante y exigirán a la empresa que explique. Muchos contribuyentes se confundirán. Claramente declararon los dos ingresos con sinceridad, pero, de hecho, si. En las siguientes situaciones, es normal que los ingresos del impuesto sobre la renta de las empresas y los ingresos del impuesto al valor agregado sean inconsistentes. Veámoslos respectivamente: 1. Ciertas actividades de ventas consideradas darán lugar a inconsistencias entre los dos ingresos tributarios (1) Contribuyentes. transferir bienes entre condados que implementan transferencias internas entre agencias de contabilidad unificada (Ciudad) para ventas. Este tipo de comportamiento requiere el cálculo del impuesto repercutido para el impuesto al valor agregado, pero en términos de las regulaciones de política contable y del impuesto sobre la renta corporativa, es una transferencia interna de activos dentro de la empresa y no se incluye en los ingresos operativos ni se calcula como ingreso corporativo. impuesto. (2) Los contribuyentes utilizan bienes de producción propia o de procesamiento encargado para el bienestar colectivo. En este caso, los bienes no salen de la empresa, la propiedad no se transfiere y no hay entrada de beneficios económicos relevantes. En contabilidad, solo se traslada el costo, no se reconocen ingresos y no se incluyen ingresos imponibles. el impuesto sobre la renta de las sociedades. (3) El destinatario vende las mercancías consignadas cobrando una tarifa de manipulación. El consignatario vende mercancías en consignación cobrando una tarifa de manipulación, y el volumen de ventas de las mercancías en consignación no se calcula como ingreso operativo de la empresa ni implica el impuesto sobre la renta corporativo. Sin embargo, debido a que se ha cobrado el pago del comprador y se ha emitido una factura con IVA, esencialmente ha constituido la realización de los ingresos del IVA, es decir, es necesario calcular el impuesto repercutido como "ventas consideradas". cuando se entrega la lista de agencias de venta y se obtiene la factura con IVA del comitente. Los honorarios de gestión cobrados por el fideicomisario a la parte confiante se incluyen en otros ingresos comerciales y son por naturaleza comisiones. El impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta corporativo deben calcularse y pagarse de acuerdo con las regulaciones. 2. Los gastos de precios adicionales dan lugar a inconsistencias en los ingresos declarados por los dos impuestos. Las ventas del impuesto al valor agregado se determinan sobre la base del precio total y los gastos de precios adicionales obtenidos por el contribuyente de las actividades imponibles. Los gastos de precio adicional incluyen tarifas de manejo, subsidios, fondos, tarifas de recaudación de fondos, ganancias de retorno, tarifas de incentivos, daños y perjuicios, tarifas por pagos atrasados, intereses de pagos diferidos, compensaciones, tarifas de cobro, pagos por adelantado, tarifas de empaque y tarifas de empaque cobradas a el comprador fuera del precio de alquiler de la propiedad, honorarios de reserva, honorarios de calidad, gastos de transporte y manipulación y otros cargos extraprecio de diversa naturaleza. Estos sobreprecios cobrados por los contribuyentes, excepto el cobro de fondos gubernamentales o tasas administrativas que cumplan con las regulaciones, y el pago cobrado en nombre del encomendante mediante la emisión de facturas en nombre del encomendante, deben incluirse en el cálculo y declaración de IVA sobre ventas. Sin embargo, una parte considerable de estos cargos adicionales no se incluyen en los ingresos operativos cuando se realizan las declaraciones contables y del impuesto sobre la renta de las empresas. Por ejemplo, los intereses diferidos cobrados deben compensarse con los gastos financieros, así como con los gastos de embalaje, de reserva, de transporte y de transporte. los honorarios de gestión cobrados deben compensarse con los menos gastos de ventas, daños y perjuicios, compensaciones y honorarios por pagos atrasados ​​cobrados deben incluirse en los ingresos no operativos, y los montos cobrados y adelantados deben incluirse en las partidas corrientes, etc. Aunque en última instancia no afecta los resultados contables ni el cálculo de la renta imponible, al comparar los datos de renta declarados por los dos impuestos, conducirá a una situación en la que los ingresos declarados por el IVA son mayores que los ingresos declarados por la renta corporativa. impuesto. 3. Enajenación de activos fijos e intangibles, lo que resulta en ingresos declarados inconsistentes por los dos impuestos. Si los contribuyentes enajenan y transfieren activos fijos e intangibles en producción y operación, deben calcular, declarar y pagar el impuesto al valor agregado con base en las ventas. precio y la tasa impositiva o tasa de gravamen aplicable Sin embargo, en la contabilidad para el procesamiento y las declaraciones del impuesto sobre la renta corporativa, el monto de los ingresos por enajenación de activos después de deducir el valor en libros y los impuestos relacionados se incluyen en los ingresos no operativos o en los gastos no operativos. , esto provocará que los ingresos de la declaración del IVA sean mayores que los ingresos de la declaración del Impuesto sobre Sociedades. 4. Negocio de transferencia de productos financieros, lo que resulta en ingresos de declaración de impuestos inconsistentes Para la transferencia de productos financieros, de acuerdo con las disposiciones del Caishui No. 201636, los contribuyentes que transfieren productos financieros deberán calcular y pagar el IVA sobre el monto de las ventas con base en el saldo posterior. deduciendo el precio de compra del precio de venta.

Al presentar una declaración de impuestos, complete las columnas relacionadas con las ventas de la tabla principal de la declaración de impuestos basándose en las ventas sin impuestos antes de las deducciones. El tratamiento contable de las transferencias de activos financieros y las declaraciones del impuesto sobre la renta de las sociedades se reflejan en las ganancias y pérdidas corrientes y en la renta imponible a través de los ingresos por inversiones. Comparando ambos aspectos, los ingresos por declaración de IVA son mayores que los ingresos por impuesto de sociedades. 5. Contabilidad de subsidios fiscales, lo que resulta en inconsistencias en los ingresos declarados entre los dos impuestos De acuerdo con lo dispuesto en el Aviso de la Administración Estatal de Tributación No. 45 de 2019, los subsidios fiscales obtenidos por los contribuyentes están directamente vinculados a los ingresos o la cantidad de ventas. de bienes, mano de obra, servicios, activos intangibles y bienes inmuebles deben calcularse y pagarse de acuerdo con las regulaciones. Las distintas subvenciones financieras obtenidas por los contribuyentes se reflejan en partidas como ingresos no operativos o ingresos por subvenciones en la contabilidad y en las declaraciones del Impuesto sobre Sociedades. Si un contribuyente obtiene subvenciones financieras de la naturaleza anterior, también resultará en una situación en la que los ingresos de la declaración del IVA son mayores que los ingresos de la declaración del Impuesto sobre Sociedades. 6 Negocios exentos de IVA, lo que resulta en ingresos declarados inconsistentes por los dos impuestos De acuerdo con las regulaciones del IVA pertinentes, ya sea un contribuyente general o un contribuyente de pequeña escala, si las actividades imponibles están sujetas a regulaciones de exención de impuestos, las facturas especiales no pueden. emitirse, pero la columna de tasa impositiva puede indicarse como factura ordinaria "libre de impuestos". Cuando los contribuyentes presentan declaraciones de impuestos para negocios exentos de IVA, deben completar la columna correspondiente de ventas exentas de impuestos en la tabla principal del formulario de declaración con ventas con impuestos incluidos. En materia contable, debido a que las normas aún no son claras, el único documento sobre el tratamiento contable de la exención del impuesto al valor agregado No. 19956 del Ministerio de Finanzas ha sido invalidado con el establecimiento de nuevos temas en las normas contables que existen actualmente. Hay dos métodos de tratamiento diferentes: uno es utilizar el impuesto sobre el precio y el método de totalización incluirá todas las ventas libres de impuestos en los ingresos del negocio principal. El primero es utilizar el método de separación entre el precio y el impuesto para restaurar las ventas libres de impuestos a la categoría sin impuestos. las ventas y el impuesto sobre la producción acumulado se incluirán en los ingresos por subvenciones o en los ingresos no operativos. Si el contribuyente adopta el primer método de contabilidad, no habrá problema de ingresos inconsistentes entre los dos impuestos. Si se adopta el segundo método de contabilidad, los ingresos de la declaración del IVA serán mayores que los ingresos de la declaración del Impuesto sobre Sociedades. 7. Los diferentes principios de reconocimiento de ingresos conducen a inconsistencias en los ingresos declarados por los dos impuestos. Tanto el impuesto al valor agregado como el impuesto sobre la renta corporativo utilizan los ingresos como punto de partida para calcular el impuesto a pagar. Hay similitudes en el reconocimiento de ingresos, pero también las hay. algunas diferencias. Esta diferencia en el reconocimiento de ingresos seguramente tendrá un cierto impacto en los ingresos declarados por los dos impuestos. A continuación se ofrece sólo un breve análisis de los siguientes métodos de liquidación de ventas más especiales: (1) Ventas de mercancías en consignación. Cuando un contribuyente realiza ventas en consignación, el impuesto al valor agregado confirmará el volumen de ventas "recibiendo la lista de consignación" o "recibiendo todo o parte del pago". El impuesto sobre la renta empresarial se determina mediante el "recibo de la lista de agencias de ventas" (Guo Shui Han No. 2008875). Si la empresa recibe primero la lista de consignación y luego el pago, la renta será reconocida por ambos impuestos al mismo tiempo; si el contribuyente recibe primero el pago y luego la lista de consignación, el IVA reconocerá la renta si es el contribuyente; no recibe ni la lista de envío ni la lista de envío Después de recibir el pago, también se debe confirmar el ingreso del impuesto al valor agregado "el día en que hayan transcurrido 180 días desde que se enviaron las mercancías en envío", y el impuesto sobre la renta de las sociedades debe ser. esperar la llegada de la lista de envíos. (2) Bienes vendidos mediante método de cobro y pago. Según el método de recaudación y pago, el impuesto al valor agregado requiere que los ingresos se reconozcan “el día en que se envían las mercancías y se completan los procedimientos de recaudación”, mientras que el impuesto sobre la renta corporativo solo requiere que los ingresos se reconozcan “el día en que se completan los procedimientos de recaudación”. .” Si el contribuyente primero envía los bienes y luego realiza los trámites de cobro o los completa al mismo tiempo, no habrá diferencia en el reconocimiento de ingresos entre ambos impuestos. Si el contribuyente primero realiza los trámites de recaudación y luego despacha los bienes, el Impuesto sobre Sociedades debe reconocer la renta antes del impuesto al valor agregado. (3) Negocio de cobro de alquileres por adelantado. Los contribuyentes prestan servicios de arrendamiento en forma de pagos anticipados, y los ingresos por impuesto al valor agregado se reconocen el día en que se recibe el pago anticipado. El impuesto sobre la renta corporativo se reconoce en cuotas sobre la base de un "pago único plurianual". por adelantado, y las cuotas se incluyen equitativamente en los años relevantes" (Guo Shui Han No. 201079). Evidentemente, el IVA debe reconocerse antes del Impuesto sobre Sociedades. (4) Ventas de bienes de gran tamaño mediante pago anticipado. Los contribuyentes venden bienes recibiendo el pago por adelantado y reconocen los ingresos "el día en que se envían los bienes". Esta regla básica es consistente con el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta corporativa.

Sin embargo, para la producción y venta de maquinaria y equipo de gran escala, barcos, aeronaves y otros bienes con un período de producción superior a 12 meses, el impuesto al valor agregado reconocerá la renta el "día en que se reciba el pago anticipado". o la fecha de pago especificada en el contrato escrito", mientras que el impuesto sobre la renta de las empresas se basará en el "avance de ejecución" (método del porcentaje de ejecución)" para reconocer los ingresos. Si el contribuyente recibe el pago o la fecha de pago pactada es anterior a la fecha de realización de la renta determinada con base en el avance del proyecto, el impuesto al valor agregado reconocerá la renta antes del impuesto sobre la renta si se recibe el pago o lo pactado; la fecha de pago es posterior a la realización de ingresos determinada en función del progreso del proyecto. Ese día, se ve el resultado opuesto.