¿Cómo pagar el impuesto sobre la prima de transferencia de patrimonio?
1. Cómo confirmar la prima de transferencia de capital
La transferencia de capital es el acto de una empresa que transfiere el capital que posee, y el resultado de este comportamiento son los ingresos de la transferencia de capital. . Según las regulaciones pertinentes, los ingresos por transferencias de capital de las empresas son ingresos por transferencias de propiedad, y el saldo de los ingresos por transferencias de capital después de deducir el costo de adquirir el capital son ingresos por transferencias de capital.
2. ¿A qué debemos prestar atención durante el proceso de reconocimiento de ingresos por transferencias patrimoniales?
1. La deducción permitida por costos de capital es la contribución de capital real pagada por la empresa al invertir. En este sentido, el Reglamento de Implementación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas ha aclarado que el costo histórico de todos los activos de una empresa incluye activos fijos, activos biológicos, activos intangibles, gastos diferidos a largo plazo, activos de inversión, inventarios, etc. , que es la base para el cálculo del impuesto. El costo histórico mencionado en el párrafo anterior se refiere a los gastos reales incurridos por la empresa al adquirir los activos. Durante el período en que una empresa posea diversos activos, la base impositiva de los activos no se ajustará, excepto que las ganancias y pérdidas puedan reconocerse de conformidad con las regulaciones de las autoridades financieras y tributarias del Consejo de Estado.
2. Los ingresos por transferencia de capital no deducirán el monto distribuible de las utilidades retenidas de la empresa invertida. En cuanto a la cuestión de si la parte de las ganancias retenidas que disfruta la empresa invertida puede deducirse de los ingresos por transferencias, las disposiciones de la ley original del impuesto sobre la renta para las empresas con financiación extranjera son diferentes.
3. Conversión de moneda cuando las empresas no residentes transfieren acciones. Si una empresa no residente utiliza moneda extranjera para su inversión inicial, ¿cómo deben reconocerse los ingresos por transferencia de capital? Guo Shui Han [2009] No. 698 aclara que al calcular los ingresos por transferencia de capital, al invertir en una empresa residente en China a la que se transfiere el capital o al comprar capital del inversionista original, el precio de transferencia del capital y el precio de costo del capital se calcularán en la moneda de la empresa no residente. En otras palabras, el precio de transferencia y el precio de costo primero deben convertirse a la moneda de la inversión original, luego se pueden calcular los ingresos por transferencia de capital y luego convertirlos a RMB para calcular el impuesto sobre la renta corporativo a pagar.
Tres. Tratamiento del Impuesto de Timbres en las transmisiones patrimoniales
El Impuesto de Timbres es un impuesto que grava el comportamiento de firmar libros y recibir certificados legalmente válidos en actividades económicas y transacciones económicas. Debe su nombre al uso de sellos en los certificados imponibles como símbolos de pago de impuestos. En la actualidad, el pago del impuesto de timbre sobre transferencias de capital se divide principalmente en dos situaciones:
1 Según lo dispuesto en Caishui [2005] No. 11, la compra, venta, herencia y donación de. Se transfieren las acciones A y B firmadas por la empresa. Las partes en el documento pagarán un impuesto de timbre del 1‰ respectivamente. El 30 de mayo de 2007 se ajustó el tipo impositivo del 1‰ al 3‰.
2. Según lo dispuesto en Guoshuifa [1991] N° 155, el impuesto de timbre se paga al 0,5‰ del monto contenido en los documentos de transferencia de capital de la empresa, es decir, el contrato de transferencia de capital, excepto. los documentos de transferencia de acciones A y B. Sistema de gestión de contenidos Dream Weaving
Los inversores extranjeros también deberían pagar el impuesto de timbre sobre las transacciones de capital de empresas nacionales en el extranjero.
Base jurídica: Artículo 2 de la "Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de la República Popular China" Estarán sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas las siguientes rentas personales:
(1) Rentas procedentes de sueldos y salarios;
(2) Ingresos por remuneraciones laborales;
(3) Ingresos por regalías;
(4) Ingresos por regalías;
(5) Ingresos de explotación;
(6) Ingresos por intereses, dividendos, bonificaciones;
(7) Ingresos por arrendamiento de propiedades;
(8) Ingresos por transferencia de propiedad;
(9) Ingresos incidentales. Cuando una persona física residente obtenga las rentas de las partidas 1 a 4 del párrafo anterior (en adelante, renta integral), deberá calcular el impuesto sobre la renta personal en base consolidada en el ejercicio fiscal en que una persona física no residente obtenga las rentas de; Los puntos 1 a 4 del párrafo anterior, lo calculará mensualmente o de forma detallada. Los contribuyentes que obtengan ingresos de las fracciones 5 a 9 del párrafo anterior deberán calcular el impuesto a la renta individual respectivamente de conformidad con lo dispuesto en esta Ley.