Tratamiento contable de los gastos de incentivos de capital

Antes del ejercicio:

Préstamo: comisión de gestión

Préstamo: reserva de capital - otra reserva de capital

Durante ejercicio:

Débito: depósito bancario

Reserva de capital - otra reserva de capital

Préstamo: capital social, reserva de capital - prima de capital

Cómo ¿Están gravadas las rentas procedentes de incentivos al capital obtenidas por personas físicas de empresas cotizadas y no cotizadas?

1. ¿Cómo se calculan los impuestos para las personas que reciben ingresos por incentivos de acciones de empresas que cotizan en bolsa?

Los incentivos de capital de las empresas que cotizan en bolsa son principalmente los ejecutivos de la empresa y el personal técnico central. A través de incentivos de capital, los intereses personales se "vinculan" con los resultados de desarrollo de la empresa, lo que permite a las personas compartir los resultados de desarrollo de la empresa y mejorar su propia "fuerza centrípeta". Los ingresos por incentivos de capital obtenidos por una persona de una empresa que cotiza en bolsa son una forma de remuneración por su empleo y se clasifican como salario.

Desde 2005, el Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos han emitido sucesivamente una serie de documentos de política para aclarar la política del impuesto sobre la renta personal para las personas que reciben ingresos de incentivos de acciones de empresas que cotizan en bolsa. La idea general es repartir el impuesto en un período no superior a 65.438+02 meses (máximo 65.438+02 meses).

Después de la implementación del nuevo sistema tributario en 2019, con el fin de garantizar la continuidad de las políticas tributarias, el método de cálculo del impuesto para los ingresos por incentivos de capital tendrá un período de transición de tres años. Durante el período de transición, la política del impuesto sobre la renta para los incentivos al capital de las empresas que cotizan en bolsa se mantendrá sin cambios por el momento.

Dado que la tabla de tasas impositivas integrales después de la reforma es una tabla de tasas impositivas anuales, los ingresos por incentivos de equidad se aplican directamente a la tabla de tasas impositivas anuales, que es objetivamente equivalente al efecto de política original del reparto de impuestos basado en 12 meses. Por lo tanto, durante el período de transición, los ingresos por incentivos de capital individual de las empresas que cotizan en bolsa no se incorporarán al resultado integral del año, y el monto total estará sujeto por separado a la tabla de tasas del impuesto a la renta integral. La fórmula de cálculo es la siguiente:

Impuesto a pagar = ingreso de incentivo de capital × tasa impositiva aplicable - deducción de cálculo rápido

El ingreso de incentivo de capital anterior en la fórmula es el saldo de los ingresos después de deducir costos de ejercicio.

2. ¿Cómo calcular el impuesto sobre los ingresos por incentivos de capital obtenidos por personas físicas de empresas no cotizadas?

Si un individuo obtiene un incentivo de capital de una empresa no cotizada que cumple con las condiciones prescritas, y después de presentar la declaración ante la autoridad fiscal, se puede aplazar el pago del impuesto, es decir, el empleado no paga impuestos. al obtener el incentivo de capital, pero paga impuestos al transferir el capital, al transferir el capital, debe De acuerdo con la diferencia entre los ingresos por transferencia de capital después de deducir el costo de adquisición del capital y los impuestos y tarifas razonables, los "ingresos por transferencia de propiedad" Este artículo es aplicable, y el impuesto sobre la renta personal se calcula y paga a una tasa impositiva del 20%. Según el "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la mejora de la política del impuesto sobre la renta para incentivos de capital y acciones de tecnología" (Caishui [2065 438+06] No. 101), aquellos que disfrutar de la política de impuestos diferidos.

(1) Plan de incentivos de capital para empresas residentes nacionales;

(2) El plan de incentivos de capital deberá ser revisado y aprobado por la junta directiva y la asamblea (general) de accionistas de la empresa. Si no hay una asamblea (general) de accionistas, las unidades de propiedad estatal serán revisadas y aprobadas por el departamento superior competente;

(3) Los objetos del incentivo serán el capital social de las empresas residentes nacionales, de cuyos objetos de recompensa de capital pueden ser el capital obtenido mediante la inversión de logros tecnológicos en otras empresas residentes nacionales.

(4) Los objetos de incentivo deben ser la columna vertebral técnica y el personal de alta dirección decidido por la junta directiva de la empresa o; accionistas (junta general), y el número acumulado de objetos de incentivo no excederá el 30% del número promedio de empleados de la empresa en los últimos seis meses;

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(5) Acciones (opciones) se mantienen durante 3 años a partir de la fecha de concesión y 65.438+0 años a partir de la fecha de discreción. Las existencias restringidas se mantienen durante 3 años a partir de la fecha de concesión y 65.438+0 años después de que se levante la prohibición. Las adjudicaciones de capital se mantendrán durante 3 años a partir de la fecha de concesión;

(6) El período desde la fecha de concesión de las acciones (opción) hasta la fecha de ejercicio no excederá los 10 años;

(7) Implementación Las industrias a las que pertenecen las empresas que reciben adjudicaciones de capital y las empresas sujetas a adjudicaciones de capital no están incluidas en el catálogo de industrias restringidas por políticas fiscales preferenciales para adjudicaciones de capital.

Quienes no cumplan las condiciones anteriores para el aplazamiento de impuestos deberán consultar las políticas de incentivos de acciones de las empresas que cotizan en bolsa cuando obtengan incentivos de acciones de empresas que no cotizan en bolsa.

El tratamiento contable de los gastos de incentivos de capital es el anterior. Si algún día la empresa realmente puede implementar incentivos de capital, entonces las finanzas podrán completar la contabilidad en función de su situación real. Nos gustaría recordar al personal de finanzas que cuando una empresa implementa incentivos de capital, no sólo debe dominar el procesamiento contable, sino también otros aspectos como la tributación. Es mejor tener claro todos los contenidos.