Tratamiento contable de los aranceles en negocios de importación autónomos
Los aranceles pagados por las empresas de circulación de productos básicos en su propio negocio de importación se calculan y reflejan estableciendo el "impuesto a pagar - arancel de importación" y el "material". cuentas de adquisiciones". En el caso de los derechos de importación pagaderos, se debita la "compra de material" y se acreditan los "impuestos por pagar - derechos de importación"; cuando se realiza el pago real, se debitan los "impuestos por pagar - derechos de importación" y se acredita el "depósito bancario". También puede debitar directamente la cuenta de compra de material y acreditar depósitos bancarios, cuentas por pagar y otras cuentas sin pasar por la cuenta "impuestos por pagar - derechos de importación" (lo mismo se aplica al tratamiento contable de los negocios de exportación).
Los aranceles pagados por las empresas de circulación de productos básicos para su propio negocio de exportación se calculan y reflejan estableciendo las cuentas "impuestos a pagar - aranceles de exportación" y "principales impuestos y recargos comerciales". Para los derechos de exportación pagaderos, se debitarán los "Impuestos y Recargos Empresariales Principales" y se acreditarán los "Impuestos por Pagar - Derechos de Exportación" cuando se realice el pago real, se debitarán los "Impuestos por Pagar - Impuestos de Exportación" y los "Depósitos Bancarios"; acreditado.
Ejemplo 1 Una empresa de comercio exterior importó por su cuenta un lote de bienes del extranjero, con un precio CIF equivalente a 400.000 RMB, un tipo arancelario de importación de 40 y un tipo de impuesto al valor añadido de 17. Pagar impuestos mediante cheque de transferencia bancaria según la nota de pago especial emitida por la aduana. Calcule la tarifa a pagar y el costo de adquisición de materiales de la siguiente manera:
Impuesto a pagar = 400 000 × 40 = 160 000 (yuanes)
Costo de adquisición de materiales = 400 000 160 000 = 560 000 yuanes.
Impuesto sobre el valor añadido = 560000 × 17 = 95.200 (yuanes)
Los asientos contables se deben realizar de la siguiente manera:
Cuando los derechos de aduana y el impuesto sobre el valor añadido se recaudan:
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Préstamo: 560.000 para adquisición de material.
Préstamo: Impuestos a pagar - derechos de importación 160.000.
Cuentas por pagar 400.000
Al pagar derechos e impuesto al valor agregado:
Débito: Impuestos por pagar - derechos de importación 160.000
Préstamo: deposito bancario 160.000.
Débito: impuestos por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 95.200.
Préstamo: depósito bancario 95.200.
Cuando la mercancía es aceptada en el almacén:
Préstamo: 560.000 en inventario.
Préstamo: 560.000 para compra de material.
La empresa importadora y exportadora exporta un lote de mercancías por cuenta de la fábrica. El precio FOB en el puerto chino equivale a 360.000 RMB, el arancel de exportación es 20 y la tarifa de manipulación es 10.800 yuanes. La empresa debe realizar los siguientes asientos contables:
Débito: Compra de material 797414
Impuesto por pagar - impuesto al valor agregado (impuesto soportado) por pagar 135560
Préstamo: Depósito bancario (o cuentas por pagar) 932974
Ejemplo 3 Una empresa importadora y exportadora exportó por su cuenta un lote de bienes. El precio FOB en el puerto chino equivale a 720.000 RMB y el arancel de exportación es 20. Pagar impuestos mediante cheque de transferencia bancaria según la nota de pago especial emitida por la aduana. El arancel de exportación se calcula de la siguiente manera:
Arancel de exportación = 720000/(1 20)×20 = 120000 (yuanes)
Los asientos contables se realizan de la siguiente manera:
Débito: Impuesto comercial y recargo 120.000.
Préstamo: Impuestos a pagar - derechos de exportación 120.000.
(2) Actuar como agente para la contabilidad de derechos de importación y exportación.
En el negocio de agencia de importación y exportación, en términos generales, el fideicomisario no paga por adelantado, sino que principalmente proporciona servicios de agencia al cliente en forma de comisión. Por lo tanto, los derechos de aduana calculados y pagados por concepto de importación y exportación serán a cargo de la unidad encargada. Incluso si la unidad encargada paga los derechos de aduana, es sólo un pago por adelantado o un pago en nombre de la parte encargada, y aún así se recuperará de la parte encargada en el futuro.
Los derechos pagados por la agencia por negocios de importación y exportación también se reflejan en la contabilidad mediante la creación de la cuenta "impuestos por pagar", y las cuentas correspondientes son "cuentas por pagar", "cuentas por cobrar" y "cuentas bancarias". depósitos".
Ejemplo 4: una empresa encomendó a una empresa de importación y exportación la importación de un lote de bienes, y el pago de la importación de 2,55 millones de yuanes se remitió a la cuenta de depósito de la empresa de importación y exportación.
El precio CIF de los bienes importados en el puerto chino es de 240.000 dólares estadounidenses y el tipo arancelario de importación es 20. El tipo de cambio del día es de 65.438 dólares estadounidenses 0 = La comisión de agencia se cobra al 2% del precio de la mercancía. Ahora que ha llegado este lote de mercancías, procederemos a un acuerdo con la unidad encargada.
El precio en RMB de este lote de productos se calcula de la siguiente manera:
240.000 × yuanes)
El impuesto de importación se calcula de la siguiente manera:
2073600×20 =414720 (yuanes)
La tarifa de agencia se calcula de la siguiente manera:
2073600×2=41472 (yuanes)
Según los datos de cálculo anteriores, la empresa de importación y exportación acepta. Para préstamos de la unidad encargada, los derechos y tarifas de manejo se cobrarán a la unidad encargada. Realizar asientos contables de la siguiente manera:
Al recibir el pago de importación de la unidad encargante:
Débito: Banco 2.550.000.
Débito: Cuentas por pagar - ××× unidad 2.550.000.
Al pagar divisas por bienes importados:
Débito: Cuentas por cobrar - inversores extranjeros 2.073.600
Préstamo: Depósito bancario 2.073.600.
Al pagar impuesto de importación:
Débito: Cuentas por pagar-×××unidad 414720
Préstamo: Impuesto por pagar-Arancel de importación 414720
Débito: impuestos por pagar - derechos de importación 414720
Préstamo: depósito bancario 414720
Cuando se entrega la mercancía importada a la unidad encargada y se cobra la tarifa de manejo:
Débito: Cuentas por pagar - ×× unidad 2115072
Préstamo: Ingresos por comisiones de compra 41472
Cuentas por cobrar a inversionistas extranjeros - ××× 2073600
Al regresar el pago restante de la importación a la unidad encargada:
Débito: Cuentas por pagar - ××× unidad 20208
Préstamo: Depósito bancario 20208
Importación y exportación La empresa exporta un lote de mercancías en nombre de la fábrica. El precio FOB en el puerto chino equivale a 360.000 RMB, el arancel de exportación es 20 y la tarifa de manipulación es 10.800 yuanes. Calcule el impuesto de exportación a pagar de la siguiente manera:
360000/(1 20)×20=60000 (yuan)
Los asientos contables se realizan de la siguiente manera:
Calcular y Al pagar derechos de exportación:
Débito: Cuentas por cobrar - ××× unidad 60 000
Préstamo: Impuestos por pagar - derechos de exportación 60 000 yuanes.
Al pagar el impuesto de exportación:
Préstamo: impuesto a pagar - arancel de exportación 60.000 yuanes
Préstamo: depósito bancario 60.000 yuanes.
Cuando se cobran tarifas de manejo:
Débito: Cuentas por cobrar - ×× unidad 10,800
Crédito: Los ingresos por tarifas de compra son 10,800.
Al recibir impuestos y gastos de gestión pagados por la unidad confiante:
Débito: depósito bancario 70800
Crédito: cuentas por cobrar - ××× unidad 70800
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