¿Cuál es el contenido de la investigación previa al juicio de la auditoría de ingresos y gastos financieros de una unidad administrativa?
(1) Afiliación financiera con el departamento competente y unidades subordinadas, sistema de pagos y distribución, y relaciones económicas con partes relacionadas Básico información como contacto, estructura organizativa interna y dotación de personal. Por ejemplo, algunos departamentos competentes han establecido muchas sucursales o instituciones de base, como educación, seguridad pública, tierras y recursos, etc. Estos departamentos competentes a menudo controlan la transferencia, gestión y uso de grandes cantidades de fondos fiscales y son propensos a la malversación y deducción de fondos. Algunos departamentos han establecido ventanillas de servicios a nivel de base. Al realizar investigaciones previas al juicio, se debe prestar atención a la implementación de las "dos líneas de ingresos y gastos", la gestión y supervisión de los superiores a los subordinados y los métodos de evaluación e intercambio entre superiores y subordinados.
(2) En la auditoría de responsabilidad económica, se debe prestar atención a recopilar la unidad auditada y su mandato, objetivos de mandato, decisiones importantes, asuntos importantes, puntos críticos de preocupación pública y la situación básica de la última auditoría.
(3) Principal alcance comercial o alcance de responsabilidades, proyectos comerciales, procesos comerciales y condiciones operativas, y analizar sus características comerciales para determinar áreas clave para la auditoría. El personal empresarial de las agencias de auditoría de base suele estar "dividido en sujetos sin división del trabajo". Es difícil mantener la naturaleza fija de los auditores que auditan una determinada unidad industrial en un determinado departamento, y se requiere una rotación frecuente. Esto requiere que los auditores comprendan las principales características comerciales e industriales de la unidad auditada, la gestión interna y el posible impacto del entorno externo, etc. , además de utilizar archivos de auditoría y consultar a auditores anteriores antes de la auditoría, y determinar áreas donde es probable que surjan problemas.
(4) Estado financiero, estado de gestión económica y resumen de ingresos y gastos. Comprender los activos, pasivos, resultados operativos y cuentas bancarias de la unidad auditada mediante la recopilación de estados contables y la emisión de cuestionarios previos al juicio. Y al comprender su organización contable y su trabajo, inicialmente se puede comprender la calidad y el nivel de gestión del trabajo financiero. Por ejemplo, el trabajo contable de las unidades de base en los municipios y ciudades es a menudo relativamente débil y propenso a problemas; el trabajo contable básico de las unidades administrativas y empresas e instituciones clave está relativamente estandarizado. El equipo de auditoría debe pensar en el problema desde una perspectiva más profunda y profunda. nivel más amplio y prestar atención a los principales acontecimientos ocurridos y su impacto en los mismos. Por ejemplo, si existen disputas sobre la propiedad de diversos activos, si existen pasivos importantes y pérdidas contingentes no divulgados, no registrados o no previstos, etc. Además, entender si se implementa una gestión informatizada, en qué medida, qué sistemas software se utilizan, etc.
(5) Conclusiones de inspección, decisiones y estado de implementación realizados por los departamentos funcionales gubernamentales pertinentes sobre la unidad auditada, informes y opiniones emitidos por contadores públicos certificados, otros intermediarios e instituciones de auditoría interna. ¿Cuáles de estos resultados de inspección pueden ser utilizados directamente por el equipo de auditoría y qué aspectos deberían atraer la atención del equipo de auditoría?
(6) Comprender preliminarmente el establecimiento y mejora de diversos sistemas de control interno, si existe algún fraude por parte de gerentes importantes u otro personal, y cómo abordarlo. La experiencia práctica nos dice que evaluar los sistemas de control interno es la forma más fácil de identificar las debilidades y los problemas de gestión.
Entre los aspectos anteriores, la comprensión del sistema financiero, el principal ámbito de negocio y las características de la industria de la unidad auditada es el foco de la investigación previa al juicio. Especialmente para la primera unidad de auditoría, si el equipo de auditoría no domina esta información más básica e importante, no podrá captar el contenido de la auditoría y resaltar los puntos clave de la misma.
Es difícil entender la gestión económica y evaluar inicialmente si el sistema de control interno es sólido y eficaz. El equipo de auditoría necesita evaluar la solidez, razonabilidad y eficacia de los controles internos para determinar si se confía en los controles internos y la naturaleza, alcance, oportunidad y enfoque de las pruebas sustantivas. El equipo de auditoría debe realizar una evaluación preliminar del nivel de gestión económica del gerente para comprender su conocimiento e integridad del control, la escala comercial y la complejidad comercial de la unidad auditada, la estructura organizacional y los sistemas relacionados, la división del trabajo y las responsabilidades de cada departamento. los principales presupuestos financieros y planes financieros, políticas de recursos humanos, etc., para descubrir los eslabones débiles y las lagunas de gestión en el sistema de control interno lo antes posible, a fin de captar las principales contradicciones, identificar los puntos de entrada para las auditorías e identificar los principales problemas. De manera similar, en la investigación previa al juicio algunas unidades auditadas cuentan con sistemas sólidos y de gestión estandarizados, que pueden aumentar la confianza de los auditores a la hora de identificar áreas clave. Sin embargo, para lograr buenos resultados en la investigación previa al juicio, se requiere el análisis de la experiencia y el juicio profesional de los auditores, y no deben dejarse engañar por algunos fenómenos superficiales.