¿Cómo pagar el impuesto sobre la renta personal sobre dividendos en acciones y dividendos en efectivo?
Para los ingresos personales, se aclara en el "Reglamento sobre varias cuestiones relativas a la recaudación del impuesto sobre la renta personal" (Guo Shui Fa [1994] No. 089) que cuando las sociedades anónimas distribuyen dividendos y bonificaciones , deberán pagar a los accionistas individuales en forma de acciones. Los dividendos y bonificaciones adeudados (es decir, la distribución de acciones gratuitas) se basarán en el valor nominal de las acciones emitidas como acciones gratuitas, y el impuesto sobre la renta personal se recaudará de acuerdo con el. partidas de intereses, dividendos y bonificaciones.
El "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la exención del impuesto sobre la renta personal mediante la conversión de reservas de capital en capital social y la distribución de acciones de bonificación por sociedades anónimas" (Guo Shui Fa [ 1997] Nº 198) estipula que las empresas por acciones no estarán exentas del impuesto sobre la renta de las personas físicas al convertir los fondos de reserva de capital en capital social. La cantidad de capital convertido obtenido por una persona no se considera parte de la distribución de dividendos y bonificaciones. La distribución de acciones bonificadas por parte de una sociedad anónima utilizando un fondo de reserva excedente es una distribución de dividendos, y la cantidad de acciones bonificadas obtenidas por un individuo debe tributar como ingreso personal. La "Respuesta de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la conversión de excedentes de fondos de previsión en capital registrado para el impuesto sobre la renta personal" (Guofa [1998] Nº 333) estipula que Qingdao Petrochemical Co., Ltd. transferirá los fondos de previsión estatutarios y los fondos de previsión discrecionales retirados de las ganancias después de impuestos para aumentar el capital registrado en realidad significa que la empresa distribuye dividendos y bonificaciones a los accionistas, y los accionistas convierten sus dividendos y bonificaciones en capital registrado. Por lo tanto, de acuerdo con el espíritu del Guoshuifa [1997] N° 198, la parte que sea reinvertida por los accionistas individuales en la empresa (capital social aumentado) será gravada con el impuesto sobre la renta personal de acuerdo con los "intereses, dividendos y bonificaciones". artículos, y la sociedad anónima será aprobada por los departamentos correspondientes. El aumento de capital se retendrá y pagará por acuerdo de la junta general de accionistas de la sociedad. Por lo tanto, cuando el receptor de dividendos en acciones o en efectivo sea una persona física, el impuesto sobre la renta personal deberá pagarse según el rubro "intereses, dividendos y bonificaciones".
Para los ingresos obtenidos por empresas residentes, los ingresos libres de impuestos estipulados en la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" incluyen: ingresos por intereses de deuda, dividendos y otros ingresos por inversiones de capital entre calificados; empresas residentes. El "Reglamento sobre la aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China" se refiere a los ingresos por inversiones obtenidos por empresas residentes a partir de inversiones directas en otras empresas residentes.
Por lo tanto, cuando una empresa residente obtiene dividendos en acciones y dividendos en efectivo, se consideran ingresos corporativos libres de impuestos y no están sujetos a impuestos.
Para los ingresos obtenidos por empresas no residentes, la "Ley del Impuesto sobre la Renta Empresarial de la República Popular China" estipula que las empresas residentes pagarán impuesto sobre la renta empresarial sobre sus ingresos derivados de fuentes nacionales y extranjeras en China. . Si una empresa no residente establece una institución o lugar en China, deberá pagar el impuesto sobre la renta empresarial sobre los ingresos obtenidos por su institución o lugar dentro de China, así como los ingresos generados fuera de China pero realmente relacionados con su institución o lugar. Si una empresa no residente no tiene una institución o lugar en China, o aunque tiene una institución o lugar, sus ingresos no están realmente relacionados con su institución o lugar, deberá pagar el impuesto sobre la renta corporativa sobre sus ingresos obtenidos en China.
Para las empresas no residentes que han establecido instituciones o lugares en China, los dividendos, dividendos y otros ingresos de inversiones de capital obtenidos de empresas residentes que están realmente relacionadas con las instituciones o lugares son ingresos libres de impuestos y no están imponible.