Disposiciones pertinentes sobre la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido
Con el fin de promover el desarrollo de emprendimientos culturales, fortalecer la recaudación y gestión de las tarifas de construcción de emprendimientos culturales en áreas piloto para reemplazar el impuesto comercial con el impuesto al valor agregado (en adelante, impuesto al valor agregado) y garantizar que los proyectos piloto de reforma del impuesto al valor agregado se realicen de manera ordenada y se notifican los asuntos relevantes de la siguiente manera:
1. La solicitud original para el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las" Medidas provisionales para la recaudación y gestión de los derechos de construcción cultural "" (Finanzas y Taxation Words [Finanzas e Impuestos] 1997〕No. 95) estipula que las unidades y las personas que brindan servicios de publicidad pagan tarifas de construcción cultural a las unidades y personas que brindan servicios de publicidad establecidas después de que las áreas piloto se incluyan en el alcance del impuesto comercial para valorar. -El programa piloto añadido deberá pagar los derechos de construcción cultural de conformidad con lo dispuesto en el presente aviso.
2. Las unidades y las personas que pagan tarifas de construcción de empresas culturales (en adelante, el pagador) calcularán el impuesto a pagar con base en el volumen de ventas obtenido de la prestación de servicios sujetos al IVA y una tasa impositiva de 3. El La Oficina Estatal de Impuestos se recaudará junto con el IVA. La fórmula de cálculo es la siguiente:
Monto a pagar = ventas × 3
3 El tiempo y lugar de la obligación de pagar los derechos de construcción del emprendimiento cultural es el mismo que el tiempo y lugar de la obligación de pagar. pagar el impuesto al valor agregado.
4. El período de pago de los derechos de construcción cultural será el mismo que el período de pago del impuesto al valor agregado del deudor, o será determinado por la autoridad tributaria competente en función del monto a pagar por el deudor.
5. De acuerdo con las disposiciones pertinentes de las "Medidas de implementación para el programa piloto de sustitución del impuesto comercial por el impuesto al valor agregado en la industria del transporte y algunas industrias de servicios modernos" (Caishui [2011] No. 11). ), el agente retenedor tiene la correspondiente deducción del impuesto al valor agregado. El canon de construcción del emprendimiento cultural se retendrá y pagará de acuerdo con lo dispuesto en este aviso.
6. Otros asuntos relacionados con las tarifas de construcción cultural aún están de acuerdo con las "Disposiciones pertinentes del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión de las" Medidas provisionales para la Recaudación y administración de derechos de construcción cultural"" (Caishuizi [1997] No. 95) implementar.
7. Este aviso entrará en vigor a partir de 2012 0 0.
Regulaciones de tratamiento contable para el impuesto comercial a empresas piloto del IVA
De acuerdo con el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la emisión del piloto Plan para reemplazar el impuesto comercial con el impuesto al valor agregado" (Finanzas e Impuestos [2011] 110 No.) y otras regulaciones relevantes, las regulaciones de tratamiento contable para las empresas en el programa piloto de reemplazo del impuesto comercial con el impuesto al valor agregado son ahora las siguientes : 1. Tratamiento contable de la tributación diferencial de los contribuyentes piloto.
(1) Tratamiento contable para los contribuyentes generales
Cuando los contribuyentes generales brindan servicios sujetos a impuestos, deben agregar "Aumento del impuesto comercial" en la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar" La columna "Importe del impuesto repercutido deducido" registra la reducción del impuesto repercutido debido a la deducción de las ventas por parte de la empresa de conformidad con las normas; al mismo tiempo, se deben calcular los "ingresos comerciales principales", los "costos comerciales principales" y otros temas relacionados; en detalle según tipos de negocio.
Cuando una empresa recibe servicios sujetos a impuestos, se le permite deducir las ventas y reducir el impuesto repercutido de acuerdo con las regulaciones, y debitar la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (el impuesto repercutido compensa el aumento en el impuesto comercial)". . Para las empresas que realizan un procesamiento contable único al final del período, el impuesto repercutido que se reduce debido a la deducción de las ventas en el período actual se debitará de la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar (Impuesto repercutido Deduce el aumento del impuesto comercial)" al final del período. , acreditar la cuenta "costo comercial principal".
(2) Tratamiento contable para los pequeños contribuyentes
Los pequeños contribuyentes brindan servicios sujetos a impuestos y el impuesto al valor agregado adeudado por la reducción de las ventas se deducirá de acuerdo con la reglamentación. y se deducirá directamente de la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar".
Cuando una empresa recibe servicios sujetos a impuestos, el impuesto al valor agregado pagadero que se permite deducir según las regulaciones se debita de la cuenta "Impuesto a pagar - Impuesto al valor agregado a pagar". La diferencia entre el monto real pagado o por pagar y el impuesto al valor agregado antes mencionado se cargará a "costos comerciales principales" y otras cuentas y se acreditará a "depósitos bancarios", "cuentas por pagar" y otras cuentas en función del monto real. pagado o por pagar.
Para las empresas que realizan un procesamiento contable único al final del período, el IVA a pagar debido a la reducción de las ventas del período actual se deducirá al final del período de acuerdo con la normativa, y Se debitará la cuenta "Impuestos a Pagar - IVA a Pagar" y la cuenta "Costo principal del negocio".
II.Tratamiento contable del monto del impuesto residual al final del período de IVA
Si el contribuyente general del IVA original en el área piloto tiene servicios gravados, a partir del inicio del mes. cuando comience el piloto, el impuesto al valor agregado se recaudará como impuesto comercial. De acuerdo con las disposiciones tributarias pertinentes, el impuesto repercutido por los servicios sujetos a impuestos no se puede deducir del impuesto sobre la repercusión de los servicios sujetos a impuestos. Una cuenta detallada de la "deducción del IVA". debe agregarse en la cuenta "impuestos por pagar".
Al comienzo del mes en que comience el programa piloto, la empresa debitará la cuenta "Impuestos a pagar - Crédito fiscal por valor agregado" y acreditará la cuenta "Crédito fiscal disponible" en función del valor agregado. crédito fiscal que no puede deducirse del impuesto repercutido sobre servicios sujetos a impuestos Pago de impuestos - impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado transferido)". Cuando se permite la deducción en el período posterior, se debitará la cuenta "Impuesto por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado)" y se acreditará la cuenta "Impuesto por pagar - Crédito por impuesto al valor agregado".
El saldo final de la cuenta "Impuestos a Pagar - Crédito por Impuesto al Valor Agregado" deberá ser ingresado de acuerdo con las partidas "Otros Activos Corrientes" u "Otros Activos No Corrientes" del balance.
3. Tratamiento contable de los fondos de apoyo financiero de transición
Si un contribuyente piloto solicita fondos de apoyo financiero al departamento de finanzas e impuestos debido a un aumento en la carga tributaria real durante el período de transición. entre el nuevo y el antiguo sistema tributario, no habrá evidencia confirmada al final del período actual cuando la evidencia demuestre que la empresa puede cumplir con las condiciones pertinentes estipuladas en la política de apoyo financiero y se espera que reciba fondos de apoyo financiero, otros. las cuentas por cobrar se debitarán de acuerdo con el monto a cobrar y se acreditará en la cuenta "ingresos no operativos". Cuando realmente se reciban los fondos de apoyo financiero, los "depósitos bancarios" y otras cuentas se debitarán y las "otras cuentas por cobrar" y otras cuentas se acreditarán de acuerdo con el monto realmente recibido.
4. El tratamiento contable de la deducción del IVA por equipos especiales y costes de mantenimiento técnico del sistema de control tributario del IVA.
(1) Tratamiento contable para los contribuyentes generales del IVA
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, las tarifas y pagos pagados por los contribuyentes generales del IVA por la primera compra de equipo especial para el sistema de control del impuesto del IVA Si se permite que la tarifa de mantenimiento técnico de la empresa se deduzca completamente del impuesto al valor agregado pagadero, se debe agregar una columna de "exención de impuestos" bajo el tema "impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar" registrar el impuesto al valor agregado a pagar deducido por la empresa de acuerdo con la reglamentación.
Cuando una empresa compra equipos del sistema de control de impuestos específicos del IVA, debe pagar el IVA de acuerdo con las regulaciones y debitar la cuenta "Impuesto a pagar - IVA a pagar (reducción de impuestos)". (2) Tratamiento contable para los pequeños contribuyentes
De acuerdo con las disposiciones pertinentes de la ley tributaria, las tarifas pagadas por los pequeños contribuyentes por la compra inicial de equipos especiales para el sistema de control del impuesto al valor agregado y se permite que los honorarios de mantenimiento técnico pagados sean en su totalidad. Si se deduce del IVA a pagar, el IVA a pagar deducido según la normativa se deducirá directamente de la cuenta "Impuestos a pagar - IVA a pagar".
Cuando una empresa compra equipo especial para el impuesto al valor agregado, la cuenta de "activos fijos" debe debitarse y la cuenta de "depósito bancario" debe acreditarse de acuerdo con el monto real pagado o por pagar. Si el impuesto al valor agregado es pagadero según las regulaciones, se debitará la cuenta "impuesto por pagar - impuesto al valor agregado por pagar" y se acreditará la cuenta "ingresos diferidos". Para acumular la depreciación de forma periódica, se debita la cuenta de "gastos de administración" y otras cuentas y se acredita la cuenta de "depreciación acumulada", al mismo tiempo se debita la cuenta de "ingresos diferidos" y las cuentas de "gastos de administración" y otras; se acreditan.
Debita la cuenta "Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar" y acredita la cuenta "Comisiones de Administración".
Si la cuenta “Impuestos por Pagar - Impuesto al Valor Agregado por Pagar” tiene un saldo deudor al final del período, se debe listar según el rubro “Otros Activos Corrientes” u “Otros Activos No Corrientes”. "partidas del balance; si es un saldo acreedor, debe figurar en la partida "impuestos por pagar" del balance. El mayor cambio de "reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado" es que evita las desventajas de la doble imposición, la no deducción y la no devolución del impuesto comercial, y logra el propósito de la "imposición incidental y la deducción capa por capa". del impuesto al valor agregado y reduce efectivamente la carga fiscal de las empresas. Más importante aún, la "reforma del IVA" ha cambiado el sistema de precios en los intercambios económicos de mercado, cambiando el "impuesto sobre el precio" del impuesto empresarial al "impuesto sobre el precio extra" del IVA, formando una compensación entre la entrada y la salida del IVA. Esto afectará profundamente el ajuste de la estructura industrial y la estructura interna de las empresas. Interprete las políticas de reforma tributaria en múltiples niveles para ayudar a las empresas piloto a analizar, comprender y responder a las nuevas regulaciones en tiempo real.
La Conferencia Central de Trabajo Económico propuso aumentar las políticas fiscales proactivas, implementar políticas de reducción de impuestos y reducir las cargas impositivas corporativas. Los expertos creen que 2016 será el año de los recortes de impuestos. Para reducir los impuestos para las empresas, la estructura tributaria debe ajustarse sobre la base de la reforma tributaria. El programa "del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado" finalizará en 2016 y se convertirá en la fuerza principal en la reducción de impuestos.
Algunos expertos dijeron que hace tres años, el Ministerio de Finanzas predijo que el programa “impuesto empresarial al IVA” reduciría los impuestos en 900 mil millones de yuanes, y aún quedaban por reducir al menos 500 mil millones de yuanes o más.
Según las predicciones, en 2016, se espera que la escala de reducción de impuestos en las industrias que se han incluido en el programa "impuesto empresarial al valor agregado" sea de 200 mil millones, industrias como las financieras y las inmobiliarias. , la construcción y los servicios de vida están incluidos en el programa "impuesto comercial a impuesto al valor agregado", que es similar al del período anterior. Los recortes de impuestos son consistentes. Con base en esto, se estima que la escala de los recortes de impuestos es cercana a los 400 mil millones, y se concluye que en 2016. ¿Alguna vez se ha encontrado con las siguientes situaciones en el trabajo:
¿Qué debe hacer cuando se enfrenta a la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido? Además del departamento de finanzas, ¿necesita la cooperación de otros departamentos?
La empresa solía pagar un impuesto comercial del 5%, pero después de cambiar al impuesto al valor agregado, tiene que pagar un impuesto del 6%. ¿No ha aumentado la carga fiscal? ¿Cómo decir que la carga fiscal disminuirá después de la reforma del impuesto empresarial a la reforma del impuesto al valor agregado?
¿Se debe retener el impuesto empresarial o el impuesto al valor agregado por los honorarios pagados en el extranjero? ¿Se puede deducir el impuesto deducido?
¿Cuál es la diferencia entre servicios de exportación con tasa cero y libres de impuestos? ¿Cómo pueden los servicios de exportación disfrutar de beneficios fiscales?
¿Cuáles son los tratamientos contables especiales para sustituir el impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido? ¿Cuál es la diferencia entre declaración de IVA, gestión de bonos e impuesto empresarial?
Accounting Home organiza conferencias en línea durante todo el año, combinando las últimas políticas del Ministerio de Finanzas para brindar respuestas a preguntas comunes que encuentran los trabajadores financieros en su trabajo diario. Comprender de manera integral las políticas piloto y los beneficios transitorios para reemplazar el impuesto comercial por el impuesto al valor agregado.
Distinguir entre tratamiento de tipo cero y libre de impuestos para los servicios de exportación
Análisis en profundidad del impacto de la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido sobre la carga del impuesto de sociedades
Proponer qué deberían hacer las empresas en respuesta: Compras y proveedores, ventas y clientes
Competente en la declaración del impuesto sobre el valor añadido y la gestión de comprobantes relacionados.
Familiarizado en la contabilidad del IVA y en la gestión especial del Impuesto sobre Sociedades para la reforma del Impuesto sobre el Valor Añadido.