¿Cuáles son las cuestiones relacionadas con los impuestos en la transferencia de capital?
Pregunta 1. ¿Cómo abordar la diferencia del impuesto sobre la renta en las inversiones de capital empresarial?
Respuesta: Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la Respuesta sobre el Tratamiento de Impuesto sobre la renta por diferencia de inversión en capital empresarial" (Carta de impuestos estatales [1999] ]554) estipula que la contraprestación total pagada por una empresa para adquirir el capital de otra empresa es un gasto de inversión en capital y no se incluirá en los gastos corrientes de la empresa de inversión. empresa, ni podrá incluirse en los gastos de la empresa inversora en cuotas mediante depreciación o amortización. Debe ser como el costo de cálculo fiscal de la inversión de capital, se utilizará para calcular los ingresos por transferencia de capital o los ingresos de inversión cuando el capital sea. transferida o la inversión sea recuperada en el futuro. Es decir, la ley tributaria no reconoce ninguna diferencia en la inversión de capital que surja de la diferencia entre el valor razonable de la inversión de capital a largo plazo y la participación del capital contable de la participada calculada con base en el índice de participación. Si una empresa utiliza el método de la participación en la contabilidad para contabilizar los costos de inversión en acciones a largo plazo, el saldo deudor de la diferencia de inversión en acciones generada se determinará de acuerdo con el sistema contable y las normas pertinentes.
Pregunta 2: ¿Cómo se debe sellar el documento de transferencia de capital de la empresa?
Respuesta: De acuerdo con el "Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto de timbre", el conjunto- Las empresas piloto de acciones deben proporcionar sellos al público para las acciones emitidas públicamente, los documentos de transferencia de acciones redactados para compra, herencia o donación se basarán en el precio real de la transacción en el mercado de valores el día de la emisión del documento, y las partes. al documento pagarán el impuesto de timbre a razón de una milésima. (Nota: Esta tasa impositiva se agregó posteriormente y no está incluida en la tabla de tasas del impuesto de timbre. Desde el 16 de noviembre de 2001, se cambió del 4‰ al 2‰, y desde el 24 de enero de 2005, se ajustó al 1‰. Incluyendo acciones A y acciones B)
Pregunta 3: ¿Cuándo debe una empresa reconocer los ingresos por transferencias de capital?
Respuesta: Las empresas deben reconocer los ingresos por transferencias de capital de la misma manera que la transferencia. de otros activos El principio de coherencia es que los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del capital transferido se han transferido esencialmente al comprador y es probable que los beneficios económicos pertinentes fluyan hacia la empresa. En la práctica contable, los ingresos por transferencias de capital solo pueden reconocerse cuando se cumplen todas las condiciones para proteger los derechos e intereses de las partes relevantes. Estas condiciones incluyen: que el acuerdo de venta haya sido aprobado por la junta de accionistas (o junta de accionistas); que se hayan completado los procedimientos necesarios para la transferencia de la propiedad con el comprador; que se haya obtenido la mayor parte del precio de compra (generalmente debe exceder el 50); la empresa ya no puede obtener beneficios de las participaciones y asumir riesgos del capital, etc. Vale la pena señalar que si la transferencia de capital correspondiente requiere la aprobación de los departamentos nacionales pertinentes, los ingresos por transferencia de capital solo pueden reconocerse cuando se cumplen las condiciones anteriores y se obtienen los documentos de aprobación de los departamentos nacionales pertinentes.
Pregunta 4: ¿Cómo gestionar el impuesto sobre la renta de las empresas sobre las ganancias y pérdidas derivadas de la transferencia de inversiones de capital empresarial?
Respuesta: (1) Según el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre ciertas cuestiones del impuesto sobre la renta en negocios de inversión de capital empresarial" "(Guo Shui Fa [2000] No. 118) estipula:
① Los ingresos o pérdidas por la transferencia de la inversión de capital de una empresa se refieren a la los ingresos procedentes de la recuperación, transmisión o liquidación de la inversión patrimonial una vez deducido el coste del saldo de la inversión patrimonial. Los ingresos procedentes de la transferencia de inversiones de capital empresarial deben incorporarse a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta empresarial debe pagarse de conformidad con la ley.
Si el monto del pago de distribución realizado por la empresa invertida al inversionista excede las ganancias acumuladas no distribuidas y las reservas excedentes acumuladas de la empresa invertida pero es menor que el costo de inversión del inversionista, se considerará como recuperación de la inversión y debe compensarse El costo de la inversión; todo lo que exceda el costo de la inversión se considerará ingreso por transferencia de capital de la empresa del inversionista y se incorporará a la renta imponible de la empresa y el impuesto sobre la renta corporativa se pagará de conformidad con la ley.
② Las pérdidas operativas incurridas por la empresa invertida serán arrastradas y compensadas por la empresa invertida de acuerdo con las regulaciones; el inversionista no ajustará ni reducirá su costo de inversión, ni reconocerá pérdidas de inversión.
③ Las pérdidas de inversiones de capital incurridas por una empresa debido a la recuperación, transferencia o liquidación de inversiones de capital se pueden deducir antes de impuestos, pero las pérdidas de inversiones de capital deducidas en cada año fiscal no excederán los ingresos de inversiones de capital obtenidos en ese año y los ingresos por transferencias de inversiones, el exceso se puede trasladar indefinidamente a años fiscales futuros para su deducción.
(2) La empresa deberá cumplir con el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones del Impuesto sobre la Renta Relativas a Negocios de Inversión de Capital Empresarial" (Guoshuifa [2000] No. 118) y la "Administración Estatal de Tributación del Impuesto sobre la Renta en Fusiones y Escisiones de Empresas" "Aviso sobre Emisiones" (Guoshuifa [2000] N° 119) que no reconoce temporalmente los ingresos provenientes de transferencias de activos. Empresas que obtienen primas o pagos no patrimoniales en operaciones de reorganización tales como transferencia de activos, reposición global de activos, fusión y escisión, en caso de que el incremento de valor contenido en los activos transferidos o enajenados correspondiente al pago de prima o aporte no patrimonial se reconozca como renta imponible del período en curso.
(3) Cualquier transferencia de una empresa que cumpla con las disposiciones del artículo 4, párrafo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre Ciertas Cuestiones del Impuesto sobre la Renta en Negocios de Inversión de Capital Empresarial" (Guoshuifa [ 2000] No. 118) no se reconocerá temporalmente en la reorganización global de activos de ganancias o pérdidas por transferencias de activos, el costo de los activos de la empresa transferida obtenidos por la empresa receptora podrá determinarse con base en el valor tasado y reconocido, y no se requiere ningún ajuste fiscal.
(4) Cuando una empresa recompra las acciones de la empresa para fusionarse, la diferencia entre el precio de recompra y el precio de emisión es un aumento o disminución en el capital social de la empresa, no una ganancia o pérdida por transferencia de activos, y deberá no se incluye en la renta imponible. Se deduce de la renta imponible y no se incluye en la renta imponible.
Pregunta 5: ¿Cómo manejar el tratamiento fiscal después de que una empresa lleva a cabo una reorganización accionaria?
Respuesta: La reorganización accionaria se refiere a cambios en los accionistas (inversores) de una empresa por acciones o las acciones en poder de los accionistas. La reorganización patrimonial incluye principalmente dos formas: transferencia de capital y aumento de capital. La transferencia de capital significa que los accionistas de una empresa transfieren parte o la totalidad de su capital o acciones a otros. El aumento de capital y la expansión de acciones se refieren a una empresa que obtiene acciones del público, emite acciones, nuevos accionistas invierten en acciones o los accionistas originales aumentan la inversión para ampliar el capital social, aumentando así el capital de la empresa. La reorganización patrimonial generalmente no requiere procedimientos de liquidación, y los derechos de sus acreedores y las relaciones de deuda seguirán siendo válidos después de la reorganización patrimonial. Después de la reorganización del capital social, los asuntos fiscales relevantes se manejarán de acuerdo con las normas.
La prima de emisión de acciones es el capital contable de la empresa y no está sujeta al impuesto sobre la renta de las sociedades como beneficio operativo. Cuando la empresa se liquide, no se incluirá en los ingresos de liquidación. Al pagar el impuesto sobre la renta de las empresas, los diversos activos de la empresa después de la reorganización accionaria no pueden valorarse ni depreciarse en función del valor de los activos pertinentes evaluados por la empresa para realizar la reorganización accionaria. Deben valorarse al costo histórico contable de la empresa. activos de la empresa antes de la reorganización accionaria. Si una empresa después de la reorganización accionaria ajusta el valor en libros de los activos relevantes con base en el precio de tasación en la contabilidad de pérdidas y ganancias y calcula la depreciación en consecuencia, el ajuste debe realizarse al calcular la renta imponible y el monto excedente no se deducirá antes de impuestos. . Las pérdidas operativas que la empresa no haya recuperado antes de la reorganización accionaria pueden continuar recuperándose después de la reorganización accionaria dentro del período restante del período de recuperación de pérdidas estipulado en la ley tributaria. Las ganancias derivadas de la transferencia de capital o acciones por parte de una empresa se calcularán y pagarán el impuesto sobre la renta de acuerdo con las normas; las pérdidas por la transferencia de capital o acciones podrán compensarse con el impuesto pagadero en el período en curso.
Ingresos o pérdidas por transferencia de capital = Precio de transferencia de capital - Precio de costo de capital El precio de transferencia de capital se refiere al monto recibido por el cedente de capital en forma de efectivo, activos no monetarios o capital por el capital transferido; Si la empresa accionista tiene ganancias no distribuidas o varios fondos y ganancias retenidas de otros accionistas después de impuestos, el cedente del capital transferirá los derechos de ganancias retenidas del accionista junto con la transferencia del capital (el monto no excederá la participación en libros de la empresa accionista). como capital (limitado al monto real del cedente), los ingresos por inversiones pertenecientes al cedente del capital no se incluirán en el precio de transferencia del capital. El precio de costo del capital se refiere a la cantidad de capital realmente entregada a la empresa por los accionistas (inversores) al invertir en acciones, o al monto del precio de transferencia del capital realmente pagado al cedente original del capital al adquirir el capital.