Cambios en el organismo que establece normas de contabilidad del Reino Unido
El siglo XX es “el siglo de las normas contables” (palabras de Hendrickson). Desde que Estados Unidos tomó la iniciativa en la formulación de normas contables en la década de 1930, países de habla inglesa como el Reino Unido, Canadá, Australia y Nueva Zelanda han formulado sucesivamente normas contables en 1973, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC, ahora); renombrado IASB) se estableció y *** emitió 41 normas de contabilidad internacionales. Muchos países en desarrollo (incluido mi país) también se han unido a las filas de la formulación de normas de contabilidad en los últimos años, algunos países de derecho civil (como Alemania, Francia, etc.); .) también han establecido instituciones que fijan normas contables y han comenzado a formular normas contables nacionales. Durante un tiempo, la influencia de las normas contables se extendió por todo el mundo. Las normas contables se han convertido en la forma más eficaz de normas contables para adaptarse al desarrollo de la economía de mercado y los mercados de capital y promover los flujos internacionales de capital.
El desarrollo de normas contables en varios países tiene ciertos antecedentes históricos y un proceso de desarrollo tortuoso, y la situación en el Reino Unido no es una excepción. Aunque el Reino Unido es un viejo país capitalista, ya a mediados del siglo XIX la Ley de Sociedades Británicas ya exigía un formato estándar para los balances. Sin embargo, el desarrollo de normas contables en el Reino Unido ha sido más lento.
En 1970, ICAEW publicó un documento titulado "Carta de intención sobre normas de contabilidad en la década de 1970", que proponía el objetivo de mejorar la uniformidad de las prácticas contables y formular normas contables. Al mismo tiempo, como resultado de esta carta de intención, ICAEW estableció el Comité Directivo de Normas de Contabilidad (ASSC) por primera vez en 1970 para promover la formulación de normas contables. De 1970 a 1976, otras cinco profesiones contables en el Reino Unido se unieron sucesivamente a la organización ASSC, y ASSC recibió una reorganización. En 1976, los seis principales grupos profesionales de contabilidad del Reino Unido establecieron conjuntamente el "Consejo Asesor del Grupo de Contabilidad" (CCAB) y cambiaron el nombre de la ASSC reorganizada a "Consejo de Normas de Contabilidad" (ASC). A partir de entonces, la ASC comenzó oficialmente a formular normas de contabilidad británicas. En cuanto a la relación entre ASC y CCAB, ASC primero formula un borrador de norma contable y luego lo presenta a la Junta Directiva de CCAB para su discusión. Por lo tanto, los proyectos de normas contables de la ASC deben ser aprobados por la CCAB antes de que puedan implementarse formalmente. La ASC ha realizado esfuerzos considerables en la formulación de normas contables. Las normas contables que publica se denominan "Declaraciones de prácticas contables estándar" (SSAP). Desde su creación en 1976 hasta que fue reemplazada por el nuevo organismo que establece normas de contabilidad, ASB, en 1990, la ASC emitió 25 SSAP en 15 años. Hasta el día de hoy, algunos SSAP todavía se están adoptando.
Aunque la ASC ha sentado las bases para la formulación de normas contables británicas, dado que la ASC en sí no tiene la autoridad para aprobar e implementar normas contables, y la ASC ha creado diferentes grupos de trabajo para diferentes normas. proyectos, las diferencias entre los grupos de trabajo Sus puntos de vista no son exactamente los mismos y carecen de la guía del marco conceptual contable. Por lo tanto, las normas contables formuladas por la ASC no solo no son autorizadas, sino que también son inconsistentes y no están coordinadas entre sí. . Además, hubo críticas de que los miembros de la ASC estaban compuestos por profesionales de la contabilidad y no podían reflejar plenamente los "intereses públicos". Por lo tanto, la ASC se reorganizó en 1982 y añadió cinco miembros que representaban a los usuarios de los estados financieros. Pero esta reorganización no resolvió el problema fundamental y todavía existen muchas fallas. El experto en contabilidad británico David Alexander resume las críticas de la gente al ASC en los siguientes seis aspectos:
(1) Dificultad para garantizar el cumplimiento de las normas;
(2) Falta de marco conceptual;
(2) Falta de marco conceptual;
(3) Permitir la existencia de diferentes métodos de tratamiento contable en las normas contables;
(4) Centrarse únicamente en la naturaleza general de las normas e ignorar sus procedimientos operativos detallados;
(5) La formulación de las normas lleva demasiado tiempo;
(6) Es difícil para las pequeñas empresas cumplir los requisitos de las normas.
En respuesta a las críticas anteriores de la ASC, el "Comité Asesor del Grupo de Contabilidad" británico estableció una organización especializada llamada "El Comité Dearing" en 1987 para revisar la configuración y el establecimiento de normas contables británicas. Se revisaron y evaluaron los procedimientos de desarrollo. El Comité Dering publicó un informe titulado "El establecimiento de normas contables" en noviembre de 1988, que tuvo un impacto muy importante en el desarrollo de las normas contables británicas. En el informe, el "Comité Delin" recomendó el establecimiento de un "Comité de Información Financiera" (FRC) que será responsable de formular directrices sobre la política de normas contables. También recomendó el establecimiento de un nuevo organismo que establezca normas contables, ASB, cuyo presidente sería; será miembro de la FRC, y la ASB reemplazará a la ASC para ser específicamente responsable de la formulación de normas contables.
Las recomendaciones del "Comité Delin" se adoptaron rápida y plenamente. En 1990, se estableció y reemplazó al ASC original, un nuevo "Consejo de Normas de Contabilidad" (ASB), parcialmente oficial y semiindependiente. ASB todavía está nominalmente afiliado al "Consejo Asesor del Grupo de Contabilidad" (CCAB), está influenciado por el "Comité de Informes Financieros" (FRC), más representativo, cuyos miembros están compuestos por firmas de contabilidad, firmas de abogados (compuestas por representantes de bolsas de valores, bancos y empresas que cotizan en bolsa), y porque entre los 21 miembros del FRC, otros miembros pueden ser nombrados por la CCAD, pero la presidencia debe ser designada por el Secretario de Comercio e Industria británico y el Banco de Inglaterra. El presidente es designado conjuntamente, por lo que el propio FRC ya tiene un cierto color oficial.
Después del establecimiento de ASB, las normas contables emitidas pasaron a llamarse "Normas de Información Financiera" (FRS). A diferencia de la ASC, la ASB tiene la autoridad para formular y aprobar normas de contabilidad por sí sola y es responsable de revisar y revisar los SSAP previamente emitidos por la ASC. El SSAP original sigue siendo válido mientras no sea reemplazado por la NIF recientemente publicada. Actualmente, la ASB continúa revisando y revisando el SSAP emitido originalmente por la ASC. Por otro lado, constantemente se publican nuevas NIF en función de las necesidades del desarrollo empresarial contable.
Como se puede ver en lo anterior, el organismo británico que establece normas contables ha experimentado en los últimos treinta años desde la ASSC, ASSC reorganizado, ASC, Cambios de ASC a ASB después de la reorganización. Después de estos cambios, el organismo emisor de normas contables británico ha pasado de ser una organización puramente no gubernamental en la profesión contable a una organización oficial semiindependiente; la representatividad del organismo emisor de normas contables se ha fortalecido gradualmente; Los procedimientos de establecimiento también se han mejorado gradualmente. 2. El contenido principal de las normas contables británicas
Las normas contables se pueden dividir en sentido amplio y restringido. Las normas contables en un sentido amplio incluyen el marco conceptual de las normas contables, normas contables específicas, así como anuncios explicativos de las normas contables, orientaciones prácticas y otros documentos, mientras que las normas contables en un sentido estricto sólo se refieren a normas contables específicas. Como se desprende de las normas contables generales, las normas contables británicas constan principalmente de las siguientes partes.