Pensamiento y procesamiento contable
Con el fin de estandarizar aún más las operaciones de devolución de impuestos (exención) de las empresas exportadoras, prevenir el fraude fiscal a las exportaciones y acelerar el procesamiento de la devolución de impuestos (exención) para las empresas exportadoras. y mejorar la eficiencia de las operaciones de capital de las empresas exportadoras, Basándonos en la situación real en la gestión habitual de la devolución (exención) del impuesto a la exportación, se han solucionado algunas irregularidades y problemas fáciles en el procesamiento de la devolución (exención) del impuesto a la exportación, y se están solucionando ahora se proporciona en combinación con los documentos pertinentes.
1. Reconocimiento, cambio y cancelación de devolución del impuesto a la exportación (exención)
1. Confirmación: Después de que los operadores de comercio exterior se registren de conformidad con la "Ley de Comercio Exterior de la República Popular China" y las "Medidas de Registro para Operadores de Comercio Exterior" del Ministerio de Comercio, las empresas de producción sin calificaciones comerciales de exportación confían a otras empresas la exportación de sus productos ( incluidos los Productos considerados, lo mismo a continuación), se registrarán dentro de los 30 días y se firmará un contrato de agencia exportadora. Complete el "Formulario de confirmación de reembolso (exención) de impuestos sobre bienes de exportación" y vaya al departamento de devolución de impuestos de la autoridad tributaria (en adelante, el departamento de devolución de impuestos) para seguir los procedimientos de confirmación de reembolso (exención) de impuestos sobre bienes de exportación. Las empresas y los individuos con reembolsos (exenciones) de impuestos específicos deben acudir al departamento de devolución de impuestos para realizar los procedimientos de identificación dentro de los 30 días a partir de la fecha de exportación. Las empresas o empresas que pueden disfrutar de reembolsos (exenciones) de impuestos de acuerdo con las leyes tributarias.
2. Cambio: Si una empresa exportadora que ha pasado por los procedimientos de certificación de devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación cambia el contenido de su certificación, deberá registrar el cambio o aprobar los cambios pertinentes 30 días después de la industrial. y el departamento de administración comercial aprueba el cambio. En unos días, solicite al departamento de devolución de impuestos los procedimientos de certificación de cambios de devolución de impuestos (exención) con los documentos de certificación pertinentes para el registro de cambios y el "Formulario de determinación de cambio de devolución de impuestos a la exportación (exención)" por duplicado. . Si se trata de un cambio de tipo de negocio, se liquidará la devolución (exención) del impuesto correspondiente.
3. Cancelación: Si una empresa exportadora se encuentra con disolución, quiebra, cancelación u otros asuntos que legalmente requieran la terminación de la devolución de impuestos (exención) para los bienes exportados, deberá presentar los documentos y materiales pertinentes a la empresa exportadora. dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aprobación de la fusión antes de la cancelación, el departamento de devolución de impuestos se encargará de los procedimientos de certificación de cancelación para la devolución (exención) de impuestos para los bienes de exportación y liquidará la devolución (exención) de impuestos para los bienes de exportación antes de la cancelación.
(2) Notas
1. El alcance del reconocimiento del cambio incluye: cambio de razón social, cambio de representante legal, cambio de ubicación comercial, cambio de ámbito comercial, cambio de registro capital, cambio de naturaleza empresarial o cambios en la composición de las acciones, cambios bancarios y de cuentas, cambios de tipo de negocio, cambios de contribuyentes, etc. Lo que hay que señalar en particular es que después de que se cambia el agente de recaudación de impuestos autorizado de la empresa, se debe utilizar un nuevo poder para manejar el cambio de manera oportuna. Si no se realiza ningún cambio, el nuevo recaudador no aceptará negocios de devolución de impuestos (exención).
2. Al realizar los trámites de reconocimiento, cambio y cancelación, prestar atención al plazo y traer toda la información requerida. Si tiene algún asunto que no está claro, puede llamar al departamento de devolución de impuestos con anticipación para reducir los viajes de ida y vuelta innecesarios.
3. Para bienes que han sido exportados antes de que la empresa exportadora determine el reembolso del impuesto a la exportación (exención) y declare un reembolso del impuesto (exención) durante el período de declaración del reembolso del impuesto a la exportación, el reembolso del impuesto (exención) ) se puede homologar según la normativa. Sin embargo, si una empresa no determina la devolución (exención) del impuesto a la exportación de conformidad con la normativa, primero debe ser sancionada y luego solicitar la devolución (exención) del impuesto.
(Según documento: Guoshuifa [2006] N° 102 de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China) 2. Declaración de devolución de impuestos (exención) para bienes exportados.
Las empresas deben declarar las devoluciones de impuestos (exenciones) en tiempo y forma y deben proporcionar materiales de declaración completos, estandarizados, verdaderos y precisos. ?
(1) El plazo para presentar la devolución (exención) del impuesto es de 1. Plazo de declaración: Una empresa de producción exporta bienes por sí misma (incluidos los bienes considerados de producción propia) o confía a una empresa de comercio exterior la exportación de bienes. Si una empresa de comercio exterior exporta bienes por sí misma o confía a una empresa de comercio exterior para que actúe como tal. un agente para la exportación de mercancías, deberá declarar las mercancías el día en que se declaren para la exportación (como se indica en el formulario de declaración de mercancías de exportación. Prevalecerá la fecha de exportación indicada). Transcurridos los 90 días, cuando venza el primer plazo de declaración del IVA, se procederá a tramitar la declaración de devolución (exención) del impuesto a la exportación correspondiente. Un recordatorio especial aquí es que cuando el período de declaración de impuestos se extiende en feriados legales, si el día 90 a partir de la fecha de la declaración está dentro del período de extensión, también se debe realizar una declaración con los documentos completos en el período actual.
2. Declaración retrasada: si una empresa necesita solicitar una extensión de la declaración bajo varias circunstancias especiales que cumplen con las políticas nacionales, debe presentar una solicitud por escrito antes de la fecha límite prescrita para la declaración de devolución de impuestos (exención). y debe ser revisado y aprobado por el departamento de devolución de impuestos. Puede ampliarse. El plazo máximo de prórroga para la declaración no excederá de 3 meses.
1. Requisitos de información electrónica aduanera
Antes de solicitar la devolución de impuestos (exención), las empresas deben verificar, confirmar y cargar cuidadosamente la información de la declaración de aduanas en el "Sistema electrónico de aplicación de la ley portuaria".
Después de recibir el formulario de declaración de aduanas en papel, el personal pertinente de la empresa debe verificar de inmediato la información de la declaración de aduanas en el "Sistema electrónico de aplicación de la ley portuaria" y confirmarla y cargarla de manera oportuna después de la verificación. No solicite la devolución de impuestos (exención) antes de completar este trabajo, de lo contrario no habrá información aduanera al declarar y la solicitud de devolución de impuestos (exención) no será aprobada.
2. La información de cancelaciones de divisas requiere que se presenten datos electrónicos de cancelaciones de divisas para su aprobación. De acuerdo con las políticas y regulaciones pertinentes, desde el 5438 de junio hasta el 1 de octubre de 2008, las empresas exportadoras de nuestra ciudad que han implementado el "Sistema de declaración en línea para formularios de verificación de recaudación de exportaciones" están exentas de proporcionar formularios de verificación en papel para mercancías de exportación, impuestos Las autoridades declaran y revisar las devoluciones de impuestos (exenciones) con base en la información del formulario de verificación electrónica de la casa de cambio. Por lo tanto, las empresas deben prestar atención a la revisión electrónica de las cancelaciones de divisas para lograr los siguientes propósitos. Si una empresa cuenta con personal de cancelación de divisas a tiempo completo, debe garantizar la coordinación interna del trabajo e implementar las responsabilidades laborales.
3. Se deben tener en cuenta los siguientes puntos para la verificación del cobro de divisas: a. Si la empresa tiene un método especial de liquidación de divisas y el departamento de gestión de divisas aún le proporciona un documento. formulario de verificación, la empresa aún deberá solicitar el reembolso de impuestos (exención) se debe adjuntar un formulario de verificación en papel.
B. Si una empresa no aprueba la cancelación automática porque la diferencia entre el monto de exportación declarado y el recibo de cambio real excede el 5%, debe informar inmediatamente el número de aprobación de la cancelación al extranjero. oficina de cambio por teléfono, y la oficina de cambio realizará la cancelación manual.
C. Si una empresa exportadora tiene liquidación de divisas a plazo y otras liquidaciones de divisas especiales con un período previsto de cobro de divisas de más de 180 días permitido por el departamento de gestión de divisas, debe poseer un certificado emitido por la empresa extranjera. departamento de gestión de cambios dentro del período de validez de la declaración de devolución (exención) de impuestos. Diríjase al departamento de devolución de impuestos para realizar los procedimientos de presentación y declaración de devolución (exención) de impuestos con certificados válidos como el "Certificado de registro para el cobro a plazo de divisas". Cambio". No se aceptarán solicitudes que excedan el período de declaración de devolución (exención) de impuestos. Las empresas exportadoras que liquidan divisas mediante liquidación a plazo deben pasar por los procedimientos de verificación de los ingresos de divisas de exportación dentro de los 30 días siguientes a la fecha de declaración de los ingresos previstos en divisas.
D. Si la empresa efectivamente ha recaudado divisas, pero aún no hay información de datos electrónicos dentro de los 5 días hábiles posteriores a proporcionar la información de verificación, debe solicitar al departamento de devolución de impuestos la emisión del " No hay consulta electrónica de datos para la recopilación de exportaciones del "Aviso" de verificación de divisas (en lo sucesivo, el "Aviso de consulta"), y luego solicita a la Administración Estatal de Divisas consultar sobre el estado de cancelación con el "Aviso de consulta". . La empresa debe gestionar los procedimientos de devolución (exención) de impuestos a la exportación dentro de los 15 días hábiles a partir de la fecha de obtención del aviso de consulta. El departamento de devolución de impuestos se encargará de los procedimientos de devolución (exención) de impuestos a la exportación basándose en la lista de consultas escritas de la empresa y los datos electrónicos. complementado por la oficina de cambio de divisas.
(3) Requisitos operativos del sistema de declaración de devolución (exención) de impuestos
1. Establecer correctamente la configuración inicial del sistema de declaración.
2. Introducir correctamente los datos de la declaración.
Los datos ingresados por la empresa deben ser consistentes con el contenido y orden de los documentos originales como los formularios de declaración aduanera. Al ingresar el contenido del formulario de declaración aduanera, deben prevalecer los datos del formulario oficial de declaración aduanera. Si una empresa confía la realización de declaraciones a un organismo intermediario, como un agente de aduanas, debe obtener el formulario de declaración de aduanas lo antes posible e introducir los datos de acuerdo con el formulario de declaración de aduanas oficial para evitar retrasos en la declaración debido a cambios repetidos en los datos. Al ingresar los detalles de la carga de exportación, el "monto de exportación" debe ingresarse según el FOB en la declaración de aduana. Si no hay datos FOB listos para usar en la declaración de aduana y solo datos CIF, se debe deducir el monto del flete y el seguro, es decir, se debe ingresar el monto convertido a FOB.
3. Revise atentamente la información previa a la declaración. Para mejorar la precisión de la declaración formal, el sistema cuenta con un módulo de función especial de declaración previa. Las empresas deben verificar cuidadosamente la información de comentarios previa a la declaración, verificar las dudas suscitadas por los comentarios y cargar los datos de la declaración formal de reembolso (exención) de impuestos bajo la premisa de que todos los problemas han sido verificados y resueltos.
(4) Requisitos para la presentación de materiales de solicitud en papel para el reembolso del impuesto a la exportación (exención)
1 Tiempo de presentación: las empresas deben presentar el documento requerido dentro del reembolso del impuesto a la exportación (exención). período de declaración Para acelerar la revisión manual de los departamentos de devolución de impuestos y procesar los reembolsos de impuestos a la exportación para las empresas lo antes posible, las empresas deben presentar materiales de declaración en papel dentro de los dos días posteriores a la carga de los datos de la declaración electrónica. 2. Requisitos vinculantes: los materiales de la declaración deben encuadernarse en el orden registrado en el formulario de detalles de la declaración y encuadernarse con una línea de encuadernación (excepto las páginas ultrafinas de documentos individuales) para evitar la pérdida de materiales durante el período de devolución de impuestos. la portada debe ser coherente con el cuadro resumen.
3. Especificaciones del contenido de los datos:
(1) El contenido reflejado en los materiales de solicitud en papel proporcionados por la empresa debe ser coherente entre tablas, tablas y certificados. Por ejemplo, la fecha de exportación reflejada en documentos como cuadros resumen y cronogramas debe ser consistente con la fecha de exportación de la declaración en aduana, y otros elementos deben deducirse por analogía. En resumen, debe haber lógica, correspondencia mutua y ninguna contradicción. Otras tablas derivadas, certificados, pedidos y cuentas deben basarse en los comprobantes originales.
Las empresas de comercio exterior deben prestar especial atención a si el nombre de las mercancías, la unidad de medida y la cantidad en la factura especial con IVA son consistentes con el formulario de declaración en aduana.
(2) Las firmas y sellos en los materiales de solicitud en papel proporcionados por la empresa deben estar completos y estandarizados. En particular, las empresas deben sellar la factura de exportación con un sello completo para garantizar su validez. Las empresas que utilizan facturas autoimpresas deben sellar la factura con un sello especial o sello financiero, un sello de firma de persona jurídica y un sello de ingresos y costos. Las empresas que utilizan facturas unificadas no sólo deben colocar los sellos antes mencionados, sino también colocar el nombre y el sello de la unidad de facturación. La persona que llena el formulario resumen y detallado de la devolución del impuesto a la exportación y el responsable deben firmar y estampar su sello oficial.
(3) Rellenar el formulario de solicitud de devolución de impuestos a la exportación de forma estandarizada. Cuando las empresas realmente manejan reembolsos de impuestos, deben completar cuidadosamente el formulario de solicitud de reembolso de impuestos a la exportación para evitar errores. Al completar los motivos de la solicitud de devolución de impuestos, se debe indicar el origen de los bienes a reembolsar, el monto de exportación de la devolución de impuestos, el país de exportación, etc. En el formulario de solicitud de devolución de impuestos a la exportación, la columna del gerente de la empresa debe estar firmada por el gerente y la columna del responsable debe estar firmada y sellada por el responsable.
4. Procedimiento de transferencia de datos. Al enviar materiales de declaración en papel, las empresas deben completar dos copias del "Aviso de aceptación de materiales de declaración de reembolso (exención) de impuestos a la exportación" (ver anexo 1), enumerar especialmente los originales y algunos documentos importantes que no se pueden copiar, y manipularlos. a través del departamento de devolución de impuestos Después de la verificación, el personal firmará el aviso, la empresa conservará una copia y se archivará una copia ante el departamento de devolución de impuestos.
(5) Otros requisitos relevantes.
1. ¿Negocios de procesamiento con materiales suministrados, negocios de procesamiento con materiales suministrados?
Las empresas con negocios de procesamiento de piensos deben pasar por los procedimientos de registro, declaración y cancelación del procesamiento de piensos de manera oportuna. Para las empresas mixtas que incluyen tanto el procesamiento de los materiales suministrados como el procesamiento de los materiales suministrados, las empresas deben dividir razonablemente el impuesto soportado sobre los materiales auxiliares nacionales y presentar los motivos de la división por escrito al departamento de devolución de impuestos para su revisión, y solo pueden ser implementado después de la aprobación por parte del departamento de devolución de impuestos. Para aquellos que aceptan negocios de procesamiento profundo y reexportan y disfrutan de la política de devolución de impuestos por el procesamiento de materias primas, la factura del impuesto al valor agregado obtenida no se deducirá del impuesto soportado.
2. Declaración como productos de producción propia
Si una empresa de producción compra cuatro categorías de productos que pueden considerarse de producción propia según la normativa, debe presentar la "Declaración de producción". lista de bienes de producción propia exportados por las empresas" (Cuadro 2). Si el producto excede el 50% de los productos de producción propia, el "Formulario de aprobación del fabricante para exportar productos como productos de producción propia" (ver Apéndice 2) también debe enviarse al departamento de devolución de impuestos para su aprobación.
3. Emisión y certificación de facturas de compra para empresas de comercio exterior
Después de comprar bienes, las empresas de comercio exterior deben exigir a los proveedores que emitan facturas especiales con IVA o facturas ordinarias de manera oportuna. El sistema de control del impuesto antifalsificación del IVA emite facturas especiales con IVA para los bienes adquiridos y los procedimientos de certificación deben completarse dentro de los 180 días siguientes a la fecha de emisión de la factura.
4. El plazo para que las empresas de comercio exterior soliciten la emisión del "Bono de Crédito por Impuesto sobre los Insumos para Bienes Tributables Exportados por Empresas de Comercio Exterior Consideradas para Ventas Internas" (en adelante, el bono).
Las empresas de comercio exterior no solicitan la devolución de impuestos (exención) dentro del período prescrito o, aunque han solicitado la devolución de impuestos (exención), no completan los documentos pertinentes al departamento de devolución de impuestos dentro del período prescrito y no declara dentro del período prescrito. Para emitir un "Certificado de Agente de Exportación de Bienes", se debe presentar una solicitud al departamento de devolución de impuestos para su emisión dentro de los 30 días a partir del día posterior a la fecha límite. Este certificado se elabora por triplicado, la primera copia se conserva en el departamento de devolución de impuestos y la segunda copia la produce el departamento de devolución de impuestos.
Una vez que la empresa de comercio exterior obtiene el certificado, debe completar el monto del impuesto soportado que se permite deducir con el certificado en el "Monto del impuesto" en la columna 11 del apéndice del impuesto al valor agregado. declaración y recogerla del supervisor cuando obtenga el certificado para el siguiente período impositivo. Las autoridades fiscales solicitan la deducción del importe del impuesto soportado correspondiente. Si se supera el plazo de presentación, no se descontarán puntos. 5. Para las facturas certificadas con IVA utilizadas por empresas de comercio exterior para reembolsos de impuestos, seleccione el signo de impuesto soportado no deducido al declarar el IVA en línea. No es necesario completar la columna de transferencia del impuesto soportado. 6. Las empresas deben presentar las siguientes condiciones antes de la declaración:
(1) Mercancías declaradas para exportación en puertos sensibles (los números 53 y 67 son los principales);
(2) Extranjeros empresas comerciales Hay nuevos proveedores y las empresas manufactureras tienen nuevos productos para exportar.
(3) Las empresas exportadoras productivas no tienen exenciones fiscales y solo reembolsos de impuestos durante mucho tiempo, o la proporción de exenciones fiscales en el total de exenciones y reembolsos de impuestos es significativamente menor que la de empresas similares (provisional indicador: las empresas de productos acuáticos son inferiores al 20%, otras empresas son inferiores al 30%. Si se ajustan los indicadores promedio de empresas similares, le notificaremos por separado
(4) La tasa de crecimiento de las exportaciones; de las empresas es anormal;
(5) Las empresas de las empresas de circulación compran grandes cantidades de productos de exportación;
(6) Los números del arancel aduanero del mismo tipo de productos de exportación son inconsistentes y cambio;
(7) El comprador y el pagador son inconsistentes;
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(8) La cantidad de bienes exportados por empresas de comercio exterior es menor que la cantidad comprada ; (9) Otras situaciones de declaración anormales.
7. Para garantizar la seguridad del sistema de declaración de devolución (exención) de impuestos tanto para los contribuyentes como para las empresas, las empresas deben fortalecer su conciencia sobre la prevención de virus informáticos, instalar software antivirus avanzado y no hacerlo. cargar datos electrónicos que contengan virus, para no dañar todo el sistema de declaración de devolución de impuestos (exención).
Tres. Requisitos para la presentación de documentos de devolución de impuestos (exención) para bienes de exportación
De acuerdo con los requisitos de la Administración Estatal de Impuestos Guoshuifa [2005] No. 199 y Guoshuifa [2006] No. 904, los reembolsos a la exportación para Las empresas exportadoras se han emitido desde 2006 (Se implementará un sistema de gestión de presentación de documentos relacionados con la exención de impuestos.
(1) Contenido de los documentos de presentación
1. Contratos de compra de empresas de comercio exterior y contratos de compra de bienes de exportación no autoproducidos de empresas de producción, incluidos los complementos firmados en virtud de la compra. y contratos de venta Contrato;
2. Lista de documentos de transporte físico (incluidos: conocimiento de embarque marítimo, carta de porte aéreo, carta de porte ferroviario, recibo de carga, recibo postal y otros recibos de carga emitidos por el transportista) .
(2) Existen dos métodos de presentación de documentos:
El primer método: la empresa exportadora vincula los documentos de presentación en un volumen de acuerdo con el orden de devolución de impuestos (exención). declaración de mercancías de exportación, número unificado, diligenciar el “Catálogo de Documentos de Registro de Mercancías de Exportación”.
Segundo método: la empresa exportadora completa el "Catálogo de documentos de registro de mercancías de exportación" en el orden de la declaración de devolución (exención) de impuestos de mercancías de exportación. No es necesario encuadernar los documentos de registro en un libro. debe estar en el "Catálogo de documentos de registro de mercancías de exportación" 》La columna "Almacenamiento de documentos de registro" indica la ubicación donde se almacenan los documentos de archivo, como el departamento de gestión de documentos internos de la empresa, el departamento financiero, etc. Los documentos de presentación no deben entregarse al vendedor de la empresa (u otro personal) para su almacenamiento personal, sino que deben almacenarse en la empresa.
Recordatorio especial: los seis tipos de empresas deben registrarse según el primer método. Las autoridades fiscales pueden exigir que los seis tipos de empresas proporcionen documentos de registro al declarar la devolución de impuestos (exención) para los bienes de exportación. (3) Requisitos de presentación de documentos
1. Los documentos de presentación deben ser originales. Si no se puede archivar el original, se podrá archivar una copia firmada por el responsable y estampada con el sello oficial de la empresa.
2. Los bienes que se exportan varias veces bajo un contrato de compra y venta se pueden registrar cuando los bienes se exportan por primera vez. La ubicación de registro del primer contrato de compra y venta para otros bienes exportados se puede encontrar en "Exportación". Directorio de almacenamiento de documentos de registro y registro de mercancías" 》 anotado en.
(3) Salvo disposición en contrario, los documentos de presentación serán almacenados y conservados por la empresa exportadora y no deberán dañarse sin autorización. La vida útil es de 5 años.
4. Las empresas deben presentar los documentos a más tardar 15 días después de declarar la devolución (exención) de impuestos para los bienes de exportación.
5. Los documentos de registro de la empresa deben ser consistentes con los datos de devolución (exención) de impuestos declarados. 4. Varias situaciones en las que se suspende la devolución (exención) de impuestos.
Si una empresa no gestiona el negocio de devolución de impuestos (exención) de acuerdo con los requisitos pertinentes de los artículos 1 a 3 anteriores y tiene una de las siguientes circunstancias, el departamento de devolución de impuestos suspenderá el impuesto a la exportación de la empresa. reembolso:
1. Atrasos de impuestos o la Oficina de Inspección sospecha que la ley es ilegal;
2. La primera declaración de exportación de la empresa manufacturera tiene menos de un año; El mismo producto implica tanto el procesamiento con materiales suministrados como el procesamiento con materiales suministrados. Los ingresos por tarifas de procesamiento del solicitante no se dividen con precisión 4. Hay otras dudas;
5. No se proporcionará ningún reembolso de impuestos, pero se considerarán ventas nacionales.
Existen dos tipos de bienes de exportación que se consideran ventas nacionales y sobre ellos se devengará el impuesto de salida o el impuesto al valor agregado. Una categoría son los bienes que el Estado estipula claramente que no disfrutan de la política de reembolso (exención) de impuestos a la exportación, y la otra categoría son los bienes de exportación que no cumplen con las condiciones de reembolso (exención) de impuestos a la exportación estipuladas por el Estado. (1) No se concederá ninguna devolución de impuestos y los bienes exportados se considerarán dentro del alcance de los impuestos internos.
1. Bienes para los cuales el estado estipula claramente que no se permite la devolución de impuestos (exención)
2 Bienes para los cuales las empresas exportadoras no declaran la devolución de impuestos (exención) de conformidad. con regulaciones, incluidos bienes que disfrutan de exención de impuestos a la exportación. La empresa no declara bienes libres de impuestos;
3. Aunque la empresa exportadora ha declarado reembolso de impuestos (exención) pero no completa los documentos de declaración pertinentes al autoridades fiscales dentro del plazo prescrito;
4. Exportación ¿La empresa no declara y expide las mercancías con el "Certificado de Agencia de Exportación" dentro del plazo prescrito;?
5. Las empresas de producción exportan bienes adquiridos distintos de los cuatro tipos de productos considerados de producción propia. 6. Las empresas de comercio exterior obtienen facturas ordinarias por los bienes exportados.
(3) Declaración formal El contenido del informe de extensión adjunto no coincide con los motivos de la solicitud;
(4) Los bienes en la factura especial del impuesto al valor agregado y el formulario de declaración de bienes de exportación obviamente no son los mismos bienes .
(5) No existe un comprobante de devolución de impuestos, un comprobante de devolución de impuestos por reembolso insuficiente o un comprobante de devolución de impuestos alterado.
(6) El nombre del agente de compras; la declaración de aduana o la unidad de recaudación de cambios que emitió el comprobante de devolución de impuestos es incorrecta.
8. Las empresas exportadoras proporcionan documentos de registro falsos, no reflejan fielmente la situación o no pueden proporcionar documentos de registro de mercancías de exportación;
9. El negocio de exportación autónomo o encomendado a las empresas exportadoras pertenece a la Administración Estatal de Impuestos. En una de las siete situaciones mencionadas en el artículo 2 del Documento No. 24, la empresa exportadora realiza exportaciones no estándar. negocios como "cuatro fugas y tres fugas";
10. Exhibición de muestras, exhibición y otros productos de exportación, pero en última instancia, la empresa Se hacen excepciones para aquellos que venden y recolectan divisas para muestras y exhibiciones en el extranjero y puede proporcionar los certificados de devolución de impuestos requeridos;
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(2) Los bienes exportados se consideran vendidos en el país para el cálculo de los impuestos
1. contribuyentes generales que exportan los bienes anteriores en forma de comercio general:
Impuesto repercutido = precio FOB de los bienes exportados × cotización de divisas y RMB ÷ (1 + tasa legal del impuesto al valor agregado) × valor legal- tasa impositiva agregada a pagar Monto = (precio FOB de los bienes de exportación × cotización en moneda extranjera RMB) ÷ (1 + tasa de recaudación) × tasa de recaudación 3. En la fórmula anterior, el precio FOB de los bienes exportados se refiere al precio FOB que figura en la factura de exportación. Si la factura de exportación no puede reflejar verdaderamente el precio FOB, debe determinarse en función del precio de transacción real o verificarse por las autoridades fiscales de acuerdo con las regulaciones pertinentes
4. para los cuales se debe proporcionar el impuesto repercutido, se puede deducir el impuesto soportado correspondiente, pero para los contribuyentes generales que adoptan el método de recaudación simple para la reexportación de materias primas, el impuesto soportado correspondiente no se puede deducir. Gestión de clasificación de empresas exportadoras de verbos intransitivos. Para reducir los riesgos de devolución de impuestos a la exportación y fortalecer la gestión de la devolución de impuestos a la exportación, dividimos todas las empresas que han obtenido la certificación de devolución de impuestos a la exportación en dos categorías, una es empresas de Categoría B y la otra es empresas de Categoría C. La mayor parte del contenido de la gestión de reembolso (exención) de impuestos a la exportación para las empresas de Clase B y las empresas de Clase C es el mismo. Las principales diferencias son: 1. Los requisitos de tiempo para presentar los materiales de declaración pertinentes son diferentes. 2. Los requisitos para archivar documentos son diferentes. (1) Base de evaluación para empresas de categoría C
La evaluación de empresas de categoría C dentro de dos años se basará principalmente en las siguientes condiciones: Guoshuifa [2004] No. 64 y Guoshuifa [2004] No. 113. La calificación de crédito fiscal es C o D;
2. No registrarse para la devolución del impuesto a la exportación (exención) dentro del plazo prescrito 3. El sistema de contabilidad financiera no es perfecto y hay problemas en el día a día; declaración de devolución de impuestos (exención) para mercancías de exportación. Muchos errores o inexactitudes;
4. Han pasado menos de dos años desde la fecha de la primera declaración de devolución de impuestos de exportación (exención).
5. Tener antecedentes ilegales relacionados con impuestos como evasión fiscal, evasión fiscal, devoluciones fraudulentas de impuestos a las exportaciones, resistencia fiscal, emisión falsa de facturas especiales del impuesto al valor agregado, etc.;
6. Otras infracciones a leyes, reglamentos tributarios y devoluciones a la exportación (Exención de) normas de gestión tributaria. Lo que hay que señalar en particular es que debido al frecuente movimiento de los recaudadores de impuestos, algunas empresas exportadoras han cometido errores o inexactitudes en sus declaraciones diarias de devoluciones de impuestos (exenciones) para bienes de exportación. Estas empresas también deberían clasificarse en la Categoría C. empresas para su gestión. (2) Cambios de categorías.
El nivel de reembolso de impuestos para las empresas exportadoras se puede cambiar según la situación, es decir, si originalmente era una empresa de Categoría B y se convierte en una empresa de Categoría C, se puede degradar a una empresa de Categoría C. Por el contrario, si una empresa de Categoría C cumple con las condiciones de evaluación de una empresa de Categoría B, la empresa puede presentar primero una solicitud de actualización por escrito y, después de la revisión y aprobación por parte del departamento de devolución de impuestos, puede convertirse en una empresa de Categoría B. .
Siete. Sanciones por infracciones 1. Si una empresa exportadora no maneja los procedimientos para la identificación, cambio o cancelación de la devolución de impuestos (exención) para bienes exportados de acuerdo con las regulaciones, o no establece, utiliza y conserva libros de contabilidad, comprobantes, archivos y registros de devolución de impuestos (exención). otros materiales relacionados con mercancías exportadas según sea necesario, será sancionado con el impuesto. Las autoridades impondrán sanciones de conformidad con el artículo 60 de la Ley de Administración y Recaudación de Impuestos de la República Popular China.
2. Si una empresa exportadora no solicita la devolución de impuestos (exención) y no presenta los materiales de solicitud dentro del plazo prescrito, las autoridades fiscales impondrán sanciones de conformidad con el artículo 62 de la "Ley de administración de recaudación de impuestos de la República Popular China". . 3. Si una empresa exportadora se niega a la inspección por parte de las autoridades fiscales o se niega a proporcionar libros de contabilidad, comprobantes, expedientes y otros materiales para la devolución (exención) de impuestos de las mercancías de exportación, las autoridades fiscales la sancionarán de conformidad con lo dispuesto en el artículo 70 de la Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China.
4. Si una empresa exportadora defrauda la devolución del impuesto nacional a las exportaciones mediante informes falsos de exportaciones u otros medios engañosos, las autoridades tributarias lo manejarán de conformidad con el artículo 66 de la "Ley de Administración de Recaudación Tributaria de la República Popular". de China". ?
Para las empresas exportadoras que defrauden la devolución del impuesto nacional a la exportación, de acuerdo con lo dispuesto en Guoshuifa [2008] N° 32, y con la aprobación de la Administración Estatal de Impuestos a nivel provincial o superior, la exportación Las empresas exportadoras recibirán una suspensión del procesamiento de reembolsos de impuestos a la exportación por no menos de 6 meses pero no más de 3 años. Durante el período en que las autoridades tributarias dejen de procesar reembolsos de impuestos a la exportación para ellas, las empresas exportadoras no deberán solicitar reembolsos de impuestos a la exportación para sí mismas. -operado o encomendado bienes de exportación o agente de exportación de bienes. Durante el período en que las autoridades tributarias dejen de procesar los reembolsos de impuestos a la exportación para ellas, las empresas exportadoras no solicitarán a las autoridades tributarias la emisión de certificados de agencia de bienes de exportación para los bienes de exportación de otras unidades.
Las empresas exportadoras violan las regulaciones comerciales nacionales de importación y exportación y exportan bienes en nombre de la autooperación, pero en esencia obtienen ganancias mediante ventas o compras ilegales de derechos e intereses. Las autoridades tributarias pueden referirse a las regulaciones anteriores para detener la exportación dentro de un período de tiempo determinado. Se encarga de las devoluciones de impuestos a la exportación. 5. Si una empresa exportadora viola las regulaciones y necesita tomar medidas de preservación de impuestos y medidas de aplicación de impuestos, las autoridades tributarias las implementarán de acuerdo con las disposiciones de la "Ley de Administración de Recaudación de Impuestos de la República Popular China" y sus "Reglas de Implementación". ". 6. Si una empresa exportadora presenta documentos de presentación falsos, no refleja fielmente la situación o no presenta los documentos de presentación, las autoridades fiscales, además de imponer sanciones de conformidad con lo dispuesto en los artículos 64 y 70 de la “Administración de Recaudación Tributaria Ley de la República Popular China", deberá recuperar con prontitud la devolución del impuesto (exención). Si no se procesa la devolución de impuestos (exención), la devolución de impuestos (exención) ya no se procesará y se tratará como un impuesto sobre bienes nacionales. 7. Si una empresa exportadora con negocios de procesamiento de materiales importados no completa los procedimientos de registro, declaración y verificación para el procesamiento de materiales importados dentro del plazo prescrito, las autoridades fiscales impondrán sanciones de conformidad con las disposiciones pertinentes del artículo 62 de la Ley " Ley de Recaudación y Administración de la República Popular China” Luego, realice los trámites pertinentes. Anexo 1: Aviso de aceptación de materiales de solicitud de reembolso de impuestos a la exportación (exención)
Anexo 2: Lista de formularios de declaración de aduanas para bienes de producción propia exportados por empresas manufactureras
Anexo 2: Fabricación Empresas Lista de formularios de declaración de aduanas para bienes de producción propia destinados a la exportación
(Si el contenido anterior no coincide con los documentos oficiales nacionales pertinentes, se aceptan críticas y correcciones, y prevalecerán los documentos oficiales nacionales pertinentes).