¿Cómo realizar asientos contables para los pagos anticipados de las empresas inmobiliarias después de la reforma del impuesto empresarial al impuesto al valor agregado?

Ejemplo: Una empresa promotora inmobiliaria desarrolló un proyecto inmobiliario. El 18 de 2016, se prevendió una casa por 100.000 yuanes. Al mismo tiempo, se recibió un pago anticipado de 800.000 yuanes del cliente b. El proyecto se calculó según el método de cálculo de impuestos simple y la tasa impositiva fue del 5%.

El tratamiento contable es el siguiente: (unidad: 10.000 yuanes, lo mismo a continuación)

1. Pago por adelantado

(1) Al recibir el pago por adelantado

Débito: depósito bancario 80

Crédito: pago por adelantado 80

( 2) Declaración Anticipada

Anuncio No. de la Administración Estatal de Tributación de la República Popular China. 18 (2016) estipula que los contribuyentes generales que utilizan el pago por adelantado para vender proyectos inmobiliarios de desarrollo propio deberán pagar por adelantado el impuesto al valor agregado a una tasa del 3% al recibir el pago por adelantado. El impuesto pagado por adelantado se calcula de acuerdo con la siguiente fórmula: Impuesto pagado por adelantado = Impuesto pagado por adelantado ÷ (1 + tasa impositiva o tasa de gravamen aplicable) × 3%.

Si es aplicable el método de cálculo del impuesto general, la tasa impositiva aplicable será del 11%; si es aplicable el método de cálculo del impuesto simplificado, la tasa impositiva será el 5%.

Débito: Impuestos por pagar - IVA prepago (pago por adelantado simple) 2,29

Préstamo: Depósito bancario 2,29