¿Cuál es el tipo impositivo para el sector de la restauración después de sustituir el impuesto empresarial por el IVA? ¿Cuáles son los beneficios de sustituir el impuesto empresarial por el IVA?
Si el sector de la restauración se convierte en un pequeño contribuyente tras la reforma del impuesto sobre el valor añadido, el tipo impositivo será del 3%.
Si el sector de la restauración se convierte en contribuyente generalizado tras la reforma del Impuesto sobre el Valor Añadido, el tipo impositivo será del 6%.
1. Situación del pago de impuestos de las empresas de restauración tras la sustitución del impuesto empresarial por el impuesto sobre el valor añadido.
Los contribuyentes del IVA se dividen en dos categorías según el volumen de ventas y el nivel contable: contribuyentes generales y contribuyentes de pequeña escala. De acuerdo con la actual política de "impuesto empresarial al valor agregado", quienes brindan servicios sujetos a impuestos con ventas anuales imponibles de menos de 5 millones de yuanes (inclusive) son contribuyentes del IVA a pequeña escala, y aquellos que brindan ventas anuales imponibles de más de 5 millones de yuanes (inclusive). Millones de yuanes son contribuyentes en general.
El estándar de cálculo de 5 millones de yuanes es el volumen de ventas acumulado obtenido por el contribuyente que presta servicios dentro de un período de operación continua de no más de 12 meses, incluidas las ventas reducidas y libres de impuestos. Los pequeños contribuyentes que tengan una contabilidad sólida y puedan proporcionar información fiscal precisa pueden solicitar registrarse como contribuyentes generales. Los contribuyentes generales están sujetos a deducciones y cálculos de impuestos de acuerdo con la tasa impositiva aplicable; los contribuyentes de pequeña escala están sujetos a una tasa impositiva del 3% y se les aplica según un método simplificado.
2. La carga fiscal de las empresas de restauración tras la reforma del Impuesto sobre el Valor Añadido.
1. Pequeños contribuyentes
Desde la perspectiva de la facturación, muchas empresas de restauración son actualmente pequeños contribuyentes. Esto significa que después del 1 de mayo, el tipo impositivo global pagado por estas empresas de catering se reducirá al 3%, en comparación con el tipo impositivo anterior del 5%, la carga impositiva se reducirá significativamente. Por ejemplo, un restaurante con una facturación mensual de 103.000 yuanes debe pagar un impuesto comercial de 5.150 yuanes (103.000 × 5%) antes de la política de “impuesto comercial a impuesto al valor agregado”.
Sin embargo, después del "impuesto comercial al impuesto al valor agregado", cuando la tasa impositiva es del 3%, solo necesita pagar un impuesto al valor agregado de 3.000 yuanes [103.000/(1+3% ) × 3%]. Sobre la base de esta relación, la reforma "IVA a IVA" reducirá la carga fiscal de los pequeños contribuyentes del sector de la restauración en un 41,75%. Obviamente, en comparación con la carga fiscal actual, la carga fiscal sobre los pequeños contribuyentes definitivamente se reducirá después de la reforma "IVA a IVA".
Además, muchos en la industria de la restauración son hogares industriales y comerciales individuales, y existen umbrales para el impuesto comercial y el impuesto al valor agregado en mi país para empresas de restauración con ingresos mensuales por ventas (comerciales) que no excedan los 30.000. Los yuanes estaban originalmente exentos durante la recaudación del impuesto comercial y el período de transición del impuesto comercial al impuesto al valor agregado, las políticas preferenciales anteriores deberían continuar estando exentas del impuesto al valor agregado.
2. Contribuyentes generales
En el caso de que se haya determinado que el tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido para el sector de la restauración es del 6%, frente al tipo del 5 del Impuesto sobre el Valor Añadido anteriormente aplicable. %, ha aumentado un 1%, pero ¿significa esto que ha aumentado la presión fiscal?
Lo primero que hay que dejar claro es que el impuesto empresarial se aplica a la facturación, mientras que el impuesto al valor añadido se aplica a la parte de valor añadido de los bienes o servicios. La industria de la restauración proporciona productos de restauración acabados a los clientes mediante el procesamiento de ingredientes, lo que se caracteriza por que el gasto directo en materiales constituye la parte más importante del coste. Desde la perspectiva de la compra de ingredientes, el procesamiento de ingredientes y la venta de productos, la industria de la restauración se diferencia de otras industrias de servicios que dependen principalmente de recursos humanos, pero tiene similitudes con la industria manufacturera.
Sin embargo, dado que el impuesto empresarial no se puede deducir del impuesto soportado, los contribuyentes del sector de la restauración tenían una gran cantidad de doble imposición antes de la reforma del “impuesto empresarial al impuesto al valor añadido”, es decir, al comprar directamente. materiales, en realidad pagaron el IVA sobre los materiales, pero cuando prestan servicios, el impuesto comercial debe pagarse en función del volumen de negocios, incluido el impuesto al valor agregado del material. Después de la reforma del “impuesto empresarial al valor agregado”, los contribuyentes del sector de la restauración pueden eliminar la doble imposición obteniendo certificados de deducción del impuesto al valor agregado.
Por ejemplo, un restaurante compra 200.000 yuanes de materias primas que están sujetas a la tasa impositiva del 13% y 100.000 yuanes de materias primas como bebidas alcohólicas y bebidas que están sujetas a la tasa impositiva del 17%. Si no se consideran otros costos, el restaurante estará abierto todos los meses. El monto es de 2 millones de yuanes. El impuesto comercial mensual a pagar antes de la política de "impuesto comercial al valor agregado" era de 100.000 yuanes (200 × 5%). Política de “impuesto comercial a impuesto al valor agregado”, el impuesto mensual al valor agregado pagadero era de 75.700 yuanes [200/(200/( 1+6%)×6%-[20/(1+13%)×13%+ 10/(1+17%)×17%]], el impuesto a pagar también se ha reducido mucho en comparación con antes.
Se puede ver que, aunque la tasa impositiva se ha incrementado en un punto porcentual, las ventas sujetas a impuestos se reducirán mucho y, en general, el impuesto pagado sigue siendo menor que ahora.
3. ¿Pueden las empresas de restauración lograr el objetivo de reducir, pero no aumentar, su carga fiscal después de sustituir el impuesto empresarial por el IVA?
Para los contribuyentes generales de las empresas de restauración, reducción de impuestos tras sustituir el impuesto empresarial. con el IVA es un Se parte de la premisa de la deducción de los insumos. La deducción del impuesto soportado requiere la correspondiente factura especial. Si una empresa de catering tiene una factura por cada gasto y cada compra, sustituir el impuesto empresarial por el IVA reducirá definitivamente la carga fiscal de la empresa.
Si no se puede obtener la factura o no hay factura, puede dar lugar a una deducción insuficiente del impuesto soportado, y también es posible que la carga fiscal aumente en lugar de disminuir. Por ejemplo, si un restaurante va a un mercado de verduras a comprar ingredientes, un pequeño vendedor no puede presentar una factura especial con IVA, por lo que esta parte del gasto no se puede deducir.
Además, los costes laborales también son un gasto importante, y no se pueden deducir. En el extremo, si no hay deducciones, la tasa del impuesto corporativo será del 6% y el monto del impuesto aumentará en lugar de disminuir. Por lo tanto, después de la reforma del impuesto empresarial al IVA de las empresas de restauración, los contribuyentes en general deberían mejorar sus sistemas financieros y prestar atención a la adquisición, el uso y la gestión de las facturas. Al final, se reducirá la carga fiscal general.