¿Cómo gestionar las donaciones de suministros de prevención de epidemias de producción propia?
Método 1: Asientos contables:
Débito: Gastos no operativos
Préstamo: Bienes de inventario
Método 2: Reconocimiento directo de ingresos, las entradas son las siguientes:
(1) Confirmar los ingresos y trasladar los gastos de donación.
Débito: Gastos no operativos
Crédito: Ingresos operativos
(2) Arrastrar el costo de los productos donados.
Préstamo: costos operativos
Préstamo: bienes de inventario
Base de la política: "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el apoyo a la prevención y el control "Anuncio" de infección por nuevo coronavirus y neumonía (Anuncio n.° 9 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2020) Artículo 3:
Las unidades y los hogares industriales y comerciales individuales pasarán por el bienestar público Los grupos sociales, los gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos y agencias gubernamentales, o donan directamente bienes producidos, procesados o comprados por la unidad a hospitales responsables de las tareas de prevención y control de epidemias, están exentos del impuesto al valor agregado. , impuesto al consumo, impuesto de mantenimiento y construcción urbana, recargos educativos y recargos educativos locales.
Tratamiento fiscal a las donaciones de productos antiepidémicos de producción propia.
En primer lugar, los bienes de producción propia se destinan a donación y no se reconoce ningún ingreso contable. Según “Normas de Contabilidad para Empresas Comerciales N° 1”. 14-Ingresos, los ingresos se refieren a la entrada total de beneficios económicos formados por la empresa en las actividades diarias, que aumentarán el patrimonio del propietario y no tienen nada que ver con el capital invertido por el propietario.
En segundo lugar, los bienes de producción propia utilizados para la donación epidémica están exentos del impuesto al valor agregado y del recargo. Según el párrafo 8 del artículo 4 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional de la República Popular China sobre el impuesto al valor añadido", los bienes entregados gratuitamente a otras unidades o personas se considerarán ventas de bienes.
Sin embargo, el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria del Estado sobre el apoyo a la prevención y el control de la infección por el nuevo coronavirus y la neumonía" (Anuncio N° 9 del Ministerio de Finanzas y la Administración del Estado de Impuestos de 2020) estipula que las unidades y los hogares industriales y comerciales individuales producirán sus propios productos, el procesamiento confiado o los bienes comprados se donarán a grupos sociales de bienestar público, gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos y otras agencias estatales, o directamente entregados a hospitales responsables de las tareas de prevención y control de la epidemia en respuesta a la epidemia de neumonía por nuevo coronavirus, y están exentos del impuesto al valor agregado (IVA).
En tercer lugar, en términos del impuesto sobre la renta de las empresas, las empresas deberían tratar los bienes de producción propia como ventas externas y donaciones a su valor razonable, respectivamente. Según el artículo 2 del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre el Tratamiento del Impuesto sobre la Renta de la Enajenación de Activos Empresariales", si una empresa bajo cualquiera de las siguientes circunstancias transfiere activos a otros y no constituye una enajenación interna por cambio de propiedad de un activo, se considerará como enajenación interna ingreso determinado por ventas.
En cuarto lugar, se permite que los costos de donación epidémica se deduzcan en su totalidad antes de impuestos. Según el "Anuncio del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre el apoyo a la prevención y el control de la epidemia de neumonía por nuevo coronavirus" (Anuncio N° 9 del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos en 2020), las empresas y los individuos pueden utilizar organizaciones de bienestar público, los gobiernos populares a nivel de condado o superior y sus departamentos que donan directamente artículos utilizados para responder a la epidemia de neumonía por nuevo coronavirus a los hospitales responsables de la prevención y el control de la epidemia pueden deducirse en su totalidad al calcular los ingresos imponibles. .
¿Cómo lidiar con la donación de productos de prevención de epidemias de producción propia?