¿Cómo pagarán impuestos los pequeños contribuyentes sobre sus ingresos de taquilla después de la reforma del impuesto al IVA?
Gestión mixta
Para comodidad de los consumidores, se ha habilitado en el cine una cafetería para vender snacks. Antes del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido, el impuesto empresarial se pagaba en función de un comportamiento de ventas mixto. El artículo 6 de las "Normas de aplicación del Reglamento provisional sobre el impuesto empresarial" estipula que las actividades de venta que implican tanto servicios como bienes sujetos a impuestos se clasifican como actividades de venta mixtas. Además de lo dispuesto en el artículo 7 de este Reglamento, las ventas mixtas realizadas por empresas, unidades de negocio y hogares industriales y comerciales individuales dedicados a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes se considerarán ventas de bienes y no se pagará impuesto comercial. ; las ventas mixtas realizadas por otras unidades e individuos se considerarán prestación de servicios sujetos a impuestos, sujetos al impuesto sobre las ventas. El documento aclara que las empresas, unidades de negocios y hogares industriales y comerciales individuales que se dedican a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes incluyen empresas, unidades de negocios y hogares industriales y comerciales individuales que se dedican principalmente a la producción, venta al por mayor y al por menor de bienes y que se dedican a actividades sujetas a impuestos. servicios. Por lo tanto, antes del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido, existe una base política para que los cines declaren el impuesto empresarial de la "industria cultural y deportiva" junto con los ingresos por venta de entradas a una tasa de 3.
Sin embargo, después del programa piloto de sustitución del impuesto empresarial por el impuesto al valor añadido, ya no existen regulaciones de tratamiento fiscal que traten las ventas de bienes y la prestación de servicios como ventas mixtas.
En el Anexo 2 de Caishui [2065 438 03] N° 37 “Disposiciones sobre Asuntos Relativos al Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado en la Industria del Transporte y Algunas Industrias de Servicios Modernos”, contribuyentes piloto vender productos con diferentes tasas impositivas o tasas impositivas. Los bienes, procesamiento, servicios de reparación y reparación o servicios sujetos a impuestos deben calcularse por separado para las ventas a diferentes tasas impositivas o tasas impositivas. Si el volumen de ventas no se calcula por separado, la tasa del impuesto o tasa de recaudación se aplicará según el siguiente método: 1. Cuando se vendan bienes con diferentes tipos impositivos y se presten servicios de procesamiento, reparación y reparación o servicios sujetos a impuestos, se aplicará el tipo impositivo más alto. 2. Si existen diferentes tipos de recaudación por la venta de bienes, prestación de servicios de transformación, reparación y reparación o servicios gravados, se aplicará el tipo más elevado. 3. Se aplican tipos impositivos más altos a las ventas de bienes y a la prestación de servicios de procesamiento, reparación y reparación o servicios sujetos a impuestos con diferentes tipos impositivos y diferentes tasas de recaudación.
El artículo 3 del "Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre cuestiones relativas a la determinación de la calificación de los contribuyentes generales del IVA" (Anuncio de la Administración Estatal de Impuestos N° 33, 2013) estipula que contribuyentes que venden bienes y brindan procesamiento Si las ventas de bienes y servicios sujetos a impuestos se calculan por separado para reparación y servicios de reparación y servicios sujetos a impuestos, se aplicarán respectivamente las normas de calificación para los contribuyentes del IVA general. A menos que la Administración Estatal de Tributación especifique lo contrario, los procedimientos específicos para la determinación de las calificaciones generales de los contribuyentes del IVA se implementarán de conformidad con las disposiciones pertinentes de las "Medidas administrativas para la determinación de las calificaciones generales de los contribuyentes del Impuesto sobre el Valor Agregado" (Administración Estatal). de Impuestos de la República Popular China (Orden N° 22).
De acuerdo con las normas anteriores, a partir del 1 de agosto de 2013, el cine ha pasado por los procedimientos generales de certificación de calificación del contribuyente de conformidad con las disposiciones pertinentes de la "Orden N ° 22 de la Administración Estatal de Impuestos de República Popular China" y ha sido reconocido como contribuyente general. Para las personas, el IVA se calcula a una tasa del 17% para los bienes vendidos, y el IVA se calcula a una tasa del 6% para las ventas de boletos.
Por ejemplo, en julio de 2013, las autoridades tributarias estatales locales reconocieron a Universal Studios en una determinada ciudad como contribuyente general del impuesto al valor agregado. En agosto de 2013, los ingresos de taquilla de las películas fueron de 3,18 millones de yuanes (excluidos los ingresos por entradas de cine preventas) y los ingresos por ventas de alimentos fueron de 585.000 yuanes. Entre los bienes comprados este mes (todos sin impuestos), ese mes se emitieron y certificaron facturas de impuesto al valor agregado para alimentos por valor de 250.000 yuanes, equipos cinematográficos por 80.000 yuanes y electricidad por 70.000 yuanes. Impuesto sobre el valor añadido a pagar en agosto = 318÷1,06×6 58,5÷1,17×17-(25 7 8)×17. El tratamiento contable es:
Debito: Impuestos por pagar - IVA por pagar (IVA transferido pero no pagado) 197.000.
Crédito: Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado no pagado 197.000.
Durante el pago real,
Débito: Impuestos a pagar - IVA no pagado 197.000.
Préstamo: depósito bancario 197.000.
Ingresos por preventa de boletos
Según Caishui [2013] N° 37 “Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo Parcial del Impuesto Comercial por el Impuesto al Valor Agregado en la Industria del Transporte e Industria de Servicios Modernos” Anexo 1, Artículo 41 Se estipula que el momento para que los contribuyentes paguen el impuesto al valor agregado es el día en que el contribuyente presta servicios gravados y recibe el pago de las ventas u obtiene un comprobante para reclamar el pago de las ventas; si se presenta una factura emitida primero, es el día en que se emite la factura. Entre ellos, el dinero de ventas recibido se refiere al dinero recibido por el contribuyente durante o después de la prestación de los servicios sujetos al impuesto. La fecha para solicitar el comprobante de pago de ventas se refiere a la fecha de pago determinada en el contrato escrito, si no se firma un contrato escrito o la fecha de pago no está determinada en el contrato escrito, será la fecha en que se completen los servicios gravados; Las disposiciones anteriores enfatizan que los servicios sujetos a impuestos se han proporcionado antes de que surja la obligación tributaria. El teatro ha recaudado ingresos de taquilla por adelantado pero no ha proporcionado servicios imponibles. No se calcula el impuesto al valor agregado de salida. El tiempo de obligación tributaria debe determinarse cuando se completa la prestación de servicios imponibles.
Tomemos el ejemplo anterior. A finales de agosto de 2013, el saldo acreedor de las "Cuentas por cobrar" era de 300.000 yuanes, que era el dinero acumulado por los consumidores de las entradas de cine prepagas. No es necesario reconocer este saldo como ingreso por servicios imponible del IVA en agosto, pero debe calcularse cuando el consumo real de los consumidores se convierta en ingresos en el futuro.