El problema de la morosidad en el pago del impuesto empresarial
Cómo entender correctamente el significado del recargo por mora del impuesto
Según el artículo 32 de la Nueva Ley de Recaudación y Administración, “El contribuyente que no paga los impuestos dentro del plazo señalado y un agente retenedor no paga los impuestos dentro del plazo establecido. Si el impuesto es adeudado, las autoridades fiscales, además de condenar a la persona a pagar el impuesto dentro de un plazo, también le impondrán una multa por pago tardío del 0,5% del el impuesto vencido diariamente a partir de la fecha de pago del impuesto." Con el fin de garantizar que los contribuyentes y agentes de retención cumplan con sus obligaciones tributarias dentro del plazo legal, si los contribuyentes o agentes de retención retrasan el pago de los impuestos, se les cobrarán cargos por mora de conformidad con lo establecido en la nueva Ley de Recaudación y Administración de Impuestos. El cálculo de las multas por mora tiene dos funciones: (1) las multas fiscales por mora son una compensación económica para que los contribuyentes y agentes de retención ocupen los ingresos tributarios nacionales, y tienen la naturaleza de una compensación económica (2) una mayor carga fiscal por multa por mora; La tasa (equivalente a la nueva ley estipulada en 18) de la tasa de interés anual del banco tiene un evidente carácter punitivo. A juzgar por la situación real de los cargos por pagos atrasados, el cálculo de los cargos por pagos atrasados en las declaraciones de impuestos es relativamente simple y fácil de operar. Esto se refleja en el proceso de auditoría fiscal, especialmente cuando se trata del pago de impuestos. El cálculo de los cargos por impuestos atrasados es difícil y los pasos de cálculo son complejos, lo que trae ciertas dificultades para la recaudación correcta de los cargos por impuestos atrasados.
Problemas en el cálculo y cobro de multas por mora en el trabajo tributario
El cálculo de multas por mora es un fenómeno común entre el personal tributario de primera línea, por lo que también es un vínculo con muchos problemas. Si este problema no se resuelve bien, no sólo afectará el depósito completo y oportuno de los impuestos nacionales en el tesoro, sino que también desencadenará una reconsideración administrativa tributaria o litigios administrativos debido a una aplicación inadecuada de la ley.
(A) El proceso de cálculo de los cargos por pagos atrasados es complicado. La política actual estipula que la hora de inicio y finalización de los cargos por pagos atrasados es desde el día siguiente al vencimiento del período de pago de impuestos especificado por las leyes y reglamentos administrativos o determinado por las autoridades fiscales de conformidad con las leyes y reglamentos administrativos hasta la fecha en que el el contribuyente o el agente retenedor realmente paga o libera el impuesto. Debido a los diferentes tipos de impuestos, diferentes industrias y diferentes plazos impositivos para los contribuyentes y agentes de retención, el momento de inicio para calcular los cargos por pagos atrasados también es diferente. Por ejemplo, un contribuyente que paga el impuesto empresarial dentro de un período de un mes debe declarar el impuesto dentro de los 10 días siguientes a la fecha de vencimiento, por lo que el cálculo de los cargos por pagos atrasados para la recaudación del impuesto debe comenzar a partir del día 11 del mes siguiente a la infracción; Fecha límite para la liquidación definitiva del Impuesto sobre Sociedades Dentro de los 4 meses siguientes a la finalización del año, la multa por demora deberá calcularse a partir del día siguiente a la finalización de la liquidación final del Impuesto sobre la Renta, es decir, el 1 de mayo. En su trabajo real, los inspectores fiscales generalmente se centran en comprobar los pagos de impuestos de los contribuyentes en años anteriores. Debido a diversas violaciones de leyes y regulaciones, existen varios problemas con las regulaciones especiales para verificar el mes, año y fecha de declaración de impuestos para varios tipos de impuestos. Los auditores calcularán los impuestos desde la fecha del pago de impuestos vencido (es decir, el día después de la expiración del período de pago legal) hasta la fecha del pago real o remesa de impuestos. También hay que tener en cuenta el impacto de las vacaciones y los días festivos en los plazos de pago de impuestos, lo que sin duda aumenta las dificultades para los auditores. Si se produce una reconsideración administrativa y un litigio por pago tardío de impuestos, las autoridades tributarias de base se encontrarán en un estado de respuesta pasiva.
(2) Cómo calcular la multa por mora para los contribuyentes que pagan impuestos mixtos. Durante la inspección fiscal, se descubrió que el contribuyente pagó el impuesto adeudado en la oficina de impuestos local al IRS o viceversa. Por ejemplo, una empresa pagó por error 5.000 yuanes en impuesto al valor agregado a la Oficina Nacional de Impuestos y 3.000 yuanes en impuestos comerciales a la oficina de impuestos local. Dado que existe una diferencia entre el monto del IVA a pagar y el monto real del impuesto comercial pagado, en este caso, es necesario aclarar si el cálculo del cargo por pago atrasado se basa en el IVA real pagado o en la diferencia impositiva de 2.000 yuan.
(3) Al calcular el momento de inicio de las multas por pagos atrasados, se deben excluir posibles retrasos en el proceso de trabajo de inspección de las autoridades tributarias, a fin de reducir en consecuencia el monto de los cargos por pagos atrasados que los contribuyentes deben soportar. . En el flujo de trabajo de la inspección, la inspección tributaria implementa un sistema de cuatro separaciones (selección de casos, inspección, juicio y ejecución). Desde el momento en que los auditores ingresan al contribuyente hasta el pago del impuesto al tesoro, tienen que pasar por tres eslabones: inspección, juicio y ejecución (es decir, los auditores realizan la auditoría y emiten un informe de auditoría; los jueces deben conocer el caso). de conformidad con los procedimientos; el contribuyente y el agente retenedor solicitarán audiencia, y harán declaraciones y descargos los albaceas ejecutarán conforme a la ley, etc.
). Cada enlace debe realizar ciertos trámites, organizar y producir diversos documentos, emitir informes de trabajo y revisar y aprobar de acuerdo con los procedimientos. Los casos importantes deben informarse paso a paso, y las decisiones de procesamiento tributario deben esperar respuestas antes de tomarse, y algunas; requieren decisiones administrativas tributarias. Los casos individuales también deben pasar por deliberación, revisión y otros procedimientos colectivos. De esta forma, debe transcurrir un plazo desde el inicio de la inspección hasta la efectiva percepción del impuesto. Este período de tiempo es un procedimiento necesario para que las autoridades tributarias cumplan con sus funciones de conformidad con la ley, pero no es una condición necesaria para que los contribuyentes y agentes de retención paguen cargos por mora de conformidad con la ley. Durante este período, es injusto calcular los cargos por mora y, sin duda, aumentará la carga financiera para los contribuyentes, especialmente aquellos con grandes atrasos de impuestos.
(4) Cómo actuar en caso de impago de recargos por pagos atrasados dentro del plazo prescrito. Algunos contribuyentes o agentes retenedores pagaron multas y recargos por mora dentro del período prescrito después de la inspección, pero se negaron a pagar los recargos por mora. De acuerdo con lo dispuesto en la Ley de Recaudación y Administración Tributaria, si los contribuyentes o agentes de retención dedicados a la producción o negocio no pagan impuestos dentro del plazo establecido, las autoridades tributarias emitirán un aviso de pago y les ordenarán pagar o liberar el impuesto dentro del plazo establecido. un límite de tiempo. Si el pago no se realiza dentro del plazo, se pueden tomar medidas obligatorias con la aprobación del director de la oficina tributaria (sucursal) a nivel de condado o superior. Cuando las autoridades tributarias toman medidas coercitivas, también impondrán a los contribuyentes cargos por pagos atrasados. Sin embargo, no existe una base legal clara para los contribuyentes que pagaron impuestos dentro del período prescrito pero no pagaron los cargos por pagos atrasados como se requiere, si deben usar un "Aviso de pago de impuestos" para hacer un recordatorio y si se puede hacer cumplir el pago vencido. .
(5) Si los cargos por impuestos atrasados se pueden reducir o diferir. Las leyes antiguas y nuevas de recaudación y administración de impuestos solo estipulan claramente el cobro de cargos por pagos atrasados (como el artículo 32 de la nueva ley), pero no implican la reducción o exención de los cargos por pagos atrasados, lo que significa que los cargos por pagos atrasados no pueden ser reducido o reducido. De acuerdo con el diseño y la intención legislativa de los gravámenes por pagos atrasados, esta disposición es completamente razonable: los gravámenes por pagos atrasados en sí mismos son un castigo para los contribuyentes y agentes de retención que no pagan impuestos o no los remiten a tiempo y, por supuesto, no pueden reducirse ni posponerse. Sin embargo, en la práctica de la recaudación y administración de impuestos, las multas por pagos atrasados no se pueden reducir ni aplazar, lo que a menudo resulta en que las empresas estatales grandes y medianas (como algunas industrias militares y empresas de fabricación de maquinaria para hilar algodón) no puedan pagar por otro lado, debido a la enorme cantidad de multas por pagos atrasados, las autoridades fiscales imponen regulaciones a estas empresas de acuerdo con las leyes y reglamentos administrativos. Cuando las empresas con atrasos fiscales implementan medidas de reducción y exención de impuestos, a menudo evitan hablar de pagos atrasados. tasas causadas por atrasos fiscales, lo que esencialmente debilita la intención legislativa de las tasas por pagos atrasados y hace que el sistema de tasas por pagos atrasados sea ineficaz; o las autoridades tributarias de base y el personal tributario no cobran deliberadamente las tasas por pagos atrasados para garantizar una recaudación de impuestos correcta, lo que genera impuestos. autoridades y personal tributario violen sus deberes legales.
Cómo mejorar el método actual de cálculo de las tarifas por pagos atrasados de impuestos
(1) Simplificar el método de pago de impuestos actual (como cambiar el cálculo manual al cálculo por computadora). En la actualidad, existe una necesidad urgente de desarrollar software que utilice computadoras para calcular de manera rápida y precisa los cargos por impuestos atrasados durante el proceso de auditoría.
(2) Al calcular el tiempo para las multas por pagos atrasados, el tiempo transcurrido desde la inspección de las autoridades tributarias hasta la toma de una decisión sobre el tratamiento fiscal se deduce para que el cálculo del tiempo para las multas por pagos atrasados sea más razonable.
(3) Realizar estudios de viabilidad para reducir o diferir los cargos por mora de conformidad con la ley. Por ejemplo, podemos aprender de la práctica de suspender los préstamos bancarios a empresas estatales grandes y medianas en dificultades extremas y de suspender el cobro de recargos por pagos atrasados a empresas con atrasos fiscales particularmente difíciles, y explorar nuevas situaciones y problemas encontrados en el implementación de cargos por pagos atrasados.
(4) Formular documentos normativos sobre el cálculo y recaudación de impuestos atrasados lo antes posible y aclarar métodos de gestión y procedimientos operativos específicos. Sobre este tema, podemos aprender de las prácticas razonables de los países y regiones desarrollados extranjeros en materia de tasas por pagos atrasados de impuestos e integrarlas con las prácticas internacionales.