¿Qué disposiciones tienen las nuevas normas del impuesto empresarial para las deducciones y créditos por volumen de negocios?
Las regulaciones sobre las deducciones permitidas del impuesto comercial son las siguientes: 1. El párrafo 1 del artículo 5 del "Reglamento de la Industria del Transporte (Reemplazo del Impuesto al Valor Agregado)" estipula que cuando una empresa de transporte transporta pasajeros o mercancías fuera del país, otras empresas de transporte transportan pasajeros o mercancías fuera del país. Si las mercancías se transportan al extranjero, el saldo del flete total menos el flete pagado a la empresa de transporte será el volumen de negocios. "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política relativas a los impuestos comerciales" (Caishui [2003] Nº 16) estipula que si las autoridades fiscales locales aprueban el uso de facturas de empresas de transporte, el transporte Los gastos a cargo de la unidad que recauda el impuesto comercial según la categoría impositiva de "industria del transporte" serán El negocio se distribuye a otras empresas de transporte, que cobran un precio unificado. El volumen de negocios es el saldo de todos los ingresos menos el flete pagado a otros medios de transporte. empresas. En segundo lugar, el párrafo 2 del artículo 5 del "Reglamento de Servicios Turísticos" estipula que si una empresa turística organiza un grupo turístico para viajar dentro o fuera de la República Popular China, y otras empresas turísticas reciben al grupo en el extranjero, el volumen de negocios será el total tarifa del grupo menos el monto pagado a la empresa del grupo turístico El saldo después de la tarifa del viaje. Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política relativas al impuesto empresarial. Caishui [2003] No. 16 aclara que si una empresa turística organiza un grupo turístico para viajar dentro de China, su facturación será el total de los honorarios del grupo recaudados, menos los gastos de habitación, comidas, gastos de transporte, billetes u otros gastos turísticos pagados por los turistas. a otras unidades. 3. Párrafo 3 del artículo 5 del "Reglamento de la industria de la construcción e instalación": si un contratista general de la industria de la construcción subcontrata el proyecto a otros, el saldo del monto del contrato general del proyecto menos el precio pagado al subcontratista o subcontratistas. será el volumen de negocios. Artículo 18 de las "Reglas de Implementación del Reglamento Provisional de la República Popular China sobre Impuestos Comerciales" No importa cómo el contribuyente llegue a un acuerdo con la otra parte, su facturación incluirá el precio de las materias primas y otros materiales y la energía utilizada en el proyecto. . Para los contribuyentes que realizan operaciones de ingeniería de instalación, si se considera que el valor del equipo instalado es el valor de producción del proyecto de instalación, su facturación debe incluir el precio del equipo. "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política sobre impuestos comerciales" (Caishui [2003] No. 16) estipula que los cables y cables ópticos utilizados en proyectos de líneas de comunicación y tuberías de transmisión proyectos, así como secciones de tuberías anticorrosión y secciones de tuberías que constituyen el cuerpo principal de proyectos de tuberías, accesorios de tuberías (codos, tes, codos en frío, juntas aisladas), cerdos de tubería, receptores, bombas, hornos de calefacción, contenedores metálicos y otros Los artículos son equipos. El volumen de negocios imponible de otros proyectos de construcción e instalación no debe incluir el valor del equipo. Las autoridades fiscales locales a nivel provincial pueden enumerar la lista de equipos específicos en función de sus respectivas condiciones reales. El precio del equipo es un tema al que las unidades de construcción deben prestar atención, de lo contrario puede resultar en un pago excesivo de impuestos innecesario. Posteriormente, la política fiscal para determinar el volumen de negocios en el sector de la construcción cambió significativamente, dando a los contribuyentes más margen de planificación a la hora de calcular sus impuestos. No solo el precio del equipo mencionado anteriormente, sino también el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios de los contribuyentes que venden bienes de producción propia para proporcionar servicios de valor agregado y servicios de mano de obra de construcción". " (Guo Shui Fa [2002] No. 117) enumera los productos de producción propia como son: (1) Piezas estructurales metálicas: incluidas casas prefabricadas, casas con estructura de acero, productos de estructura de acero, rejillas metálicas y otros productos; (2) Aluminio puertas y ventanas de aleación; (3) muros cortina de vidrio; (4) equipos de maquinaria y equipos de comunicaciones electrónicas (5) otros productos de producción propia especificados por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China; "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos sobre la cuestión de la recaudación del impuesto sobre el volumen de negocios de los contribuyentes que venden materiales de impermeabilización de construcción de producción propia mientras prestan servicios de mano de obra de construcción" (Guo Shui Fa [2006] No. 80): Si un contribuyente vende simultáneamente produce materiales impermeabilizantes para la construcción y brinda servicios de construcción, los seis materiales de construcción involucrados en los dos documentos antes mencionados, si cumplen con las condiciones prescritas, no podrán incluirse en la cuestión del impuesto sobre el volumen de negocios. Más completo y digno de atención que las regulaciones anteriores es el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre la recaudación del impuesto comercial por parte de los contribuyentes que prestan servicios de decoración mediante la liquidación de contratos" (Caishui [2006 ] No. 114): Los contribuyentes recaudarán el impuesto comercial mediante la liquidación de contratos. Para la prestación de servicios de decoración, el impuesto se reconoce con base en los honorarios reales de mano de obra, honorarios de administración, materiales auxiliares y otros ingresos recaudados de los clientes (excluidos los precios de los materiales y equipos adquiridos por los propios clientes). Los servicios de decoración antes mencionados prestados en forma de trabajos de limpieza se refieren a servicios de decoración en los que las principales materias primas y equipos necesarios para el proyecto son adquiridos por los propios clientes, y el contribuyente sólo cobra honorarios de mano de obra, gastos de gestión y gastos auxiliares. materiales de los clientes. Cuatro. Industria financiera (1) Las regulaciones sobre negocios crediticios estipulan que el volumen de negocios del negocio crediticio es el saldo de los intereses del préstamo menos los intereses del préstamo.
El artículo 2 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y de la Administración Estatal de Impuestos sobre cuestiones relativas a la recaudación del impuesto empresarial en el sector financiero" (Caishuizi [1995] Nº 79) aclara además que el impuesto empresarial se aplicará al volumen de negocios de empresas financieras dedicadas al negocio de préstamos en divisas. El negocio de préstamos en divisas significa que las empresas financieras piden prestado directamente fondos en divisas del extranjero y luego los prestan a empresas nacionales. (2) Intereses por cobrar y no cobrados "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre la recaudación del impuesto comercial sobre intereses por cobrar y no cobrados por empresas financieras" (Caishui [2002] No. 182) El período contable durante el cual las empresas financieras cobran e intereses no cobrados, se implementará de conformidad con las disposiciones pertinentes del sistema de contabilidad financiera formulado por el Ministerio de Finanzas de la República Popular China o la Administración Estatal de Impuestos. A partir del 5438 de junio + 1 de octubre de 2002, el período contable de los intereses por cobrar de las empresas financieras se ajustó de los 180 días originales a 90 días. Por lo tanto, el impuesto comercial sobre los intereses de préstamos de empresas financieras se ajusta a: Después de que una empresa financiera emite un préstamo (incluidos los préstamos autooperados y los préstamos encomendados, lo mismo a continuación), todos los intereses por cobrar que se produzcan durante el período contable prescrito en el que los intereses por cobrar no se pagan se declararán de acuerdo con las regulaciones pagar el impuesto comercial desde la fecha de liquidación de intereses, si el período contable de los intereses por cobrar ha expirado o el principal del préstamo ha expirado (incluida la extensión) y no se ha recuperado; El impuesto empresarial debe declararse y pagarse en función de los intereses realmente recibidos. (3) Comercio de productos financieros en la industria financiera El "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política sobre impuestos comerciales" (Caishui [2003] No. 16) estipula que Las empresas financieras (incluidos bancos e instituciones financieras no bancarias, lo mismo a continuación) se dedican a El volumen de negocios de compra y venta de letras y bonos es el saldo después de restar el precio de compra del precio de venta de acciones y bonos. Según las disposiciones del sistema de contabilidad financiera, el precio de compra de acciones y bonos se determina mediante los ingresos por dividendos de acciones y bonos obtenidos durante el período de tenencia menos su saldo. Cuando las empresas financieras compran y venden productos financieros (incluidas acciones, bonos, divisas y otros productos financieros, lo mismo a continuación), pueden agregar las diferencias positivas y negativas entre diferentes períodos impositivos en el mismo año contable para calcular y pagar el impuesto comercial al al final del mismo ejercicio contable. Si el impuesto comercial pagadero después del cálculo resumido es menor que el impuesto comercial pagado este año, puede solicitar un reembolso de impuestos a las autoridades fiscales, pero la parte que aún es negativa después del resumen en un año fiscal no se puede trasladar. al próximo año fiscal. (4) Empresas de agencias de cobranza en la industria financiera "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones de política sobre impuestos comerciales" (Caishui [2003] No. 16): Empresas financieras involucradas en los servicios de cobranza encomendados, tales como cobro de facturas telefónicas, tarifas de agua y electricidad, tarifas de información, matrículas y cargos varios, tarifas de estaciones de buscapersonas, tarifas de coordinación de la seguridad social, multas por infracciones de tránsito, impuestos, etc. , el saldo una vez deducido del total de ingresos el precio pagado al encomendante es el volumen de negocios. 5. El artículo 3 del "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política relativas al impuesto empresarial" (Caishui [2003] Nº 16) estipula: 1) Primas impagas de compañías de seguros que hayan cobrado negocios Los impuestos pueden deducirse de su volumen de negocios. Una vez finalizado el ejercicio contable, las primas deducidas por cobrar que hayan sido recuperadas deberán incorporarse al volumen de negocios del ejercicio en curso. (2) Cuando las compañías de seguros realicen negocios de incentivos no compensatorios, se considerarán volumen de negocios las primas reales cobradas a los tomadores de seguros. (3) Si un asegurador dentro del territorio de la República Popular China reasegura su negocio de seguros con una materia nacional como materia de seguro a un receptor de reaseguro en el extranjero, el saldo del ingreso total por primas menos la prima de reaseguro será el volumen de negocios. . Los reaseguradores extranjeros pagarán el impuesto comercial sobre sus ingresos de reaseguro, y los aseguradores nacionales retendrán y remitirán el impuesto comercial pagadero por los reaseguradores extranjeros. Verbo intransitivo "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política sobre impuestos comerciales" (Caishui [2003] No. 16): Unidades aprobadas por el Banco Popular de China, el Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica , y la Comisión Estatal de Economía y Comercio para participar en negocios de arrendamiento financiero participar en financiamiento Para el negocio de arrendamiento, el volumen de negocios es el saldo después de deducir el costo real de la propiedad arrendada a cargo del arrendador del precio total y las tarifas de precio adicional (incluido valor residual) cobrado al arrendatario El costo real de los bienes arrendados mencionados anteriormente incluye el precio de compra de los bienes y los aranceles, el impuesto al valor agregado, el impuesto al consumo, los costos de transporte y varios, los costos de instalación, las primas de seguros y los intereses del préstamo. por el arrendador (incluidos los préstamos en divisas y los intereses del préstamo en RMB). Siete. Las unidades y los individuos venden o transfieren los bienes inmuebles o los derechos de uso de la tierra que compraron. "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política sobre impuestos comerciales" (Caishui [2003] No. 16) estipula en el Artículo 3, Párrafo 20: Unidades y Cuando un individuo vende o transfiere el inmueble o los derechos de uso de la tierra que compró, el volumen de negocios será el saldo del ingreso total menos el precio original del inmueble o terreno. derechos de uso adquiridos o transferidos.
Cuando unidades e individuos vendan o transfieran bienes inmuebles o derechos de uso de suelo obtenidos para pagar deudas, el volumen de negocios será el saldo del ingreso total menos el precio de los bienes inmuebles o derechos de uso de suelo al pagar deudas. ocho. Mercado de capitales "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre las políticas fiscales comerciales para los mercados de capitales" (Caishui [2004] No. 203) 1. Las tarifas de supervisión de transacciones de valores cobradas por las bolsas de valores de Shanghai y Shenzhen pueden deducirse de su volumen de negocios imponible por impuestos comerciales. 2. Permitir que las tarifas de supervisión del mercado de futuros cobradas por las Bolsas de Futuros de Shanghai, Zhengzhou y Dalian se deduzcan de su facturación fiscal empresarial imponible. Las siguientes comisiones cobradas por las sociedades de valores pueden deducirse del volumen de negocios imponible de su negocio. 1. Tarifas de supervisión de transacciones de valores cobradas por las bolsas de valores; 2. Tarifas de gestión cobradas por las bolsas de valores para la compra y venta de valores en nombre de otros; 3. Tarifas de apertura de cuentas de accionistas (incluidas acciones A y acciones B), tarifas especiales cobradas por China Securities; Corporación de depósito y compensación Tarifas de apertura de cuentas de transferencia de acciones, tarifas de transferencia, tarifas de liquidación de acciones B y tarifas de custodia de transferencias (4) Las tarifas de gestión cobradas por las empresas de corretaje de futuros para los intercambios de futuros pueden deducirse de su facturación fiscal comercial; 9. La declaración de aduanas de la agencia "Aviso sobre el fortalecimiento de la recaudación y gestión del impuesto comercial sobre las empresas de declaración de aduanas de la agencia" (Estado [2006] Nº 1310) se refiere a la actividad encomendada por el consignatario y el expedidor de mercancías de importación y exportación para gestionar las aduanas pertinentes. Procedimientos de declaración, según el rubro tributario de “Industria de Servicios-Industria de Agencias” Recaudar el impuesto sobre las ventas. Los contribuyentes que participan en negocios de declaración de aduanas deberán declarar y pagar el impuesto comercial como volumen de negocios imponible de todos los cargos por precios adicionales cobrados a los clientes después de deducir los siguientes elementos: (1) Impuestos, cargos por visa, cargos por pagos atrasados, cargos por pagos atrasados y tasas de inspección. pagados a la aduana, tarifas de facturación, tarifas de plataforma de declaración de aduana electrónica y tarifas de almacenamiento (2) tres tarifas de inspección, tarifas de fumigación, tarifas de desinfección y tarifas de plataforma de seguro electrónico pagadas a la unidad de inspección y cuarentena; honorarios de grabación pagados a la unidad de pregrabación (4) Otros honorarios especificados por la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China; _Los contribuyentes que realicen actividades de declaración en aduana deberán utilizar las facturas u otros comprobantes legales y válidos que hayan obtenido y emitidos al contribuyente como comprobante de deducción de la diferencia en el impuesto comercial recaudado. _10 Condiciones de deducción por descuentos y descuentos El "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos sobre varias cuestiones de política sobre impuestos comerciales" (Caishui [2003] No. 16) tiene regulaciones estrictas sobre la deducción de descuentos y descuentos: El párrafo 2 del artículo 3 establece claramente que la unidad Si una persona física proporciona servicios tributarios de impuestos comerciales, transfiere activos intangibles o vende bienes inmuebles, y el precio y el monto del descuento se indican en la misma factura, el precio descontado se considerará el volumen de negocios. . Si el descuento se factura por separado, no se deducirá del volumen de negocios independientemente de cómo lo trate la Hacienda. Las unidades y los individuos pueden deducir los pagos anticipados de impuestos comerciales de su volumen de negocios al convertir los pagos anticipados de impuestos comerciales en ingresos comerciales en cuotas debido a cambios en los métodos de contabilidad financiera. XI. Otros artículos que pueden estar sujetos a impuestos según la diferencia en el impuesto comercial "Aviso del Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular China sobre varias cuestiones de política sobre impuestos comerciales" (Caishui [2003] No. 16) también estipula otros conceptos que pueden estar sujetos a impuestos según la diferencia: (1) Las empresas de servicios laborales aceptan la encomienda de los empleadores y organizan servicios laborales para ellos. Si el empleador presenta uniformemente los salarios, el seguro social (incluido el seguro de pensión, el seguro médico, el seguro de desempleo, el seguro contra lesiones relacionadas con el trabajo, etc., lo mismo a continuación) y el fondo de previsión de vivienda pagadero a la fuerza laboral a la empresa de servicios laborales para su pago. o procesamiento, su facturación será la empresa de servicios laborales El saldo del precio total cobrado al empleador menos los salarios cobrados y transferidos a la fuerza laboral y los fondos de previsión social y vivienda para la fuerza laboral. (2) Si una unidad de correos y telecomunicaciones coopera con otras unidades para proporcionar negocios de correos y telecomunicaciones y otros servicios a los usuarios, y la unidad de correos y telecomunicaciones recauda el precio de manera uniforme, el saldo del ingreso total menos el precio pagado al socio ser el volumen de negocios. (3) China Mobile Communications Corporation acepta donaciones al Fondo para Niños y Adolescentes de China a través del número de servicio público de SMS "8858". El volumen de negocios es el saldo del ingreso total menos el precio pagado al Fondo para Niños y Adolescentes de China. (4) Si se dedica a un negocio, el volumen de negocios será el saldo de sus ingresos totales menos los honorarios de publicidad pagados a otras empresas o editores de publicidad (incluidos los medios y los operadores). (5) El volumen de negocios de una unidad dedicada a la administración de propiedades es el saldo después de deducir los precios del agua, la electricidad y el gas pagados en nombre del propietario y los precios del agua, la electricidad y el gas y el alquiler pagados en nombre del arrendatario de todos los ingresos relacionados. a la administración de propiedades. doce.
Con respecto a la gestión de comprobantes de los elementos de deducción del volumen de negocios, con el fin de garantizar la implementación de la política de recaudación diferenciada del impuesto comercial y garantizar la integridad de los impuestos nacionales, el "Aviso del Ministerio de Finanzas de la República Popular China y la Administración Estatal of Taxation on Multiple Policy Issues on Business Tax" (Caishui [2003] No. 16) La gestión de comprobantes para artículos de deducción tiene las siguientes regulaciones estrictas: Si el pago del artículo de deducción por volumen de negocios ocurre dentro de China, el comprobante de pago para la deducción el artículo debe ser una factura o un comprobante legal y válido si el pago se realiza en el extranjero, el comprobante para la deducción del pago del proyecto debe ser un comprobante de pago en moneda extranjera, un recibo de empresa en el extranjero o un certificado notarial;
2. ¿Se aplica el impuesto empresarial a las empresas de ahorro postal según las partidas fiscales de finanzas y seguros?
Sí
A las empresas de ahorro postal se les debe aplicar el impuesto comercial de acuerdo con las partidas impositivas de la industria financiera y de seguros.
Referencia:/ntax/apps/home/index .PHP/index/news/id/15817.
/thread-5039420-1-1 .html
3. ¿Por qué se aplica el impuesto comercial a las empresas de ahorro postal de acuerdo con el impuesto al seguro financiero?
A las empresas de ahorro postal se les aplicará el impuesto comercial de acuerdo con las siguientes partidas impositivas financieras y de seguros:
El alcance impositivo de las partidas impositivas financieras y de seguros incluye: industria financiera e industria de seguros. El sector financiero y de seguros está sujeto a un tipo impositivo empresarial del 5%.
Primero, la industria financiera
El ámbito fiscal de la industria financiera incluye préstamos, arrendamientos financieros y negocios.
Tenga en cuenta las reglas de exención de impuestos:
(1) El impuesto comercial no se aplica a las transacciones entre instituciones financieras.
(2) No se aplica ningún impuesto comercial sobre depósitos o compras.
(3) El Banco Popular de China aplica impuestos comerciales sobre los préstamos de instituciones financieras, los préstamos corporativos y los préstamos encomendados de instituciones financieras.
(4) Los futuros sobre materias primas no pagan impuestos comerciales.
(5) No se aplica ningún impuesto empresarial a los ingresos a largo plazo de los cajeros de las instituciones financieras.
(6) Queda temporalmente exenta del Impuesto sobre Sociedades la transmisión de productos financieros personales.
(7) Cuando un inversor institucional extranjero calificado (QFII) confía a una empresa nacional la realización de negocios de negociación de valores dentro del país, el ingreso por diferencia de precio está exento del impuesto comercial.
(8) Los ingresos por intereses de pequeños préstamos de instituciones financieras (menos de 50.000 yuanes) están exentos del impuesto comercial.
(9) Los ingresos de la industria financiera y de seguros rural están sujetos a un impuesto comercial a una tasa reducida del 3%.
En segundo lugar, la industria de seguros
Impuestos empresariales
(1) El impuesto empresarial no se aplica al dinero de recuperación obtenido por las compañías de seguros.
(2) No se aplica ningún impuesto empresarial sobre los gastos de reaseguro amortizados de las compañías de seguros.
(3) Los negocios de crédito a la exportación y los negocios de garantía de crédito a la exportación están exentos del impuesto comercial.
(4) Desde agosto de 2011, la empresa se dedica a la fiscalidad de seguros de envíos internacionales (nuevo).
(5) A partir del día 20, las compañías de seguros registradas en Shenzhen estarán exentas del impuesto empresarial (nuevo aumento).
(6) Del 65438 de junio+1 de octubre de 2009 al 65438+01 de junio del 31 de febrero de 2009, de acuerdo a las “Medidas de Gestión de Garantías de Seguros”, la Sociedad Fondo de Garantía de Seguros obtuvo
① Las compañías de seguros nacionales pagarán la indemnización de conformidad con la ley.
(2) Indemnizaciones obtenidas conforme a la ley por bienes de liquidación de compañías de seguros canceladas o en quiebra y rentas recuperadas de los responsables pertinentes.
4. ¿Cómo recaudar el impuesto comercial sobre los negocios de préstamos de la Caja de Ahorros Postal?
A través de un proxy.
La diferencia entre el precio cobrado y el importe pagado a la compañía aseguradora.
El impuesto empresarial se pagará al 5% de la diferencia.