Cómo empezar con la devolución de impuestos y el cambio de divisas

El método "impuesto primero, luego reembolso" calcula el monto del reembolso de impuestos en función del precio FOB de los bienes exportados en el período actual multiplicado por la cotización del RMB en moneda extranjera.

El “precio FOB” (escrito como precio FOB en inglés) es el precio FOB en el puerto de embarque, pero este precio de entrega es un producto simbólico, es decir, el vendedor emite los documentos de envío necesarios para el comprador según el contrato para cobrar el pago, la división del riesgo entre compradores y vendedores se basa en el envío de la mercancía. Por lo tanto, el precio FOB significa que el comprador es responsable de alquilar el barco, reservar el espacio, manejar el seguro y pagar las primas de transporte.

Los métodos de conversión más utilizados para precios FOB, CFR y CIF son los siguientes:

Precio FOB = precio CFR - flete = precio CIF × (1 - prima de seguro × tasa de seguro ) - fletes

Por lo tanto, si una empresa realiza transacciones de exportación a precio CIF, luego de que la mercancía salga del país, se deducirán los fletes al exterior, primas de seguros, comisiones y gastos financieros a cargo de la empresa; La transacción se realiza a precio CFR, se deducirán los fletes al extranjero, las primas de seguros, las comisiones y los gastos financieros a cargo de la empresa.

2. Método de cálculo

1. Comercio general

(1) Fórmula de cálculo:

Impuesto a pagar para este período = período actual Impuesto sobre la producción de bienes nacionales + precio FOB de los bienes de exportación en el período actual × cotización de divisas en RMB × tasa impositiva – impuesto soportado total en el período actual.

Monto del reembolso de impuestos para el período actual = precio FOB de los bienes exportados Los impuestos incluyen todos los materiales nacionales deducibles, servicios públicos, cargos de transporte, impuesto al valor agregado impuesto por la aduana y otros gastos deducibles según las leyes tributarias.

② El precio de cotización del RMB en moneda extranjera se determina según dos métodos estipulados en el sistema financiero, a saber, el precio de cotización nacional del día o el precio promedio al principio y al final del mes. Una vez determinado el método de cálculo, la empresa no podrá modificarlo dentro de un año fiscal.

(3) Cuando los ingresos por ventas reales de la empresa no coinciden con el monto registrado en el formulario de declaración de aduanas de mercancías de exportación y el formulario de verificación de divisas, las autoridades tributarias gravarán el monto mayor y gravarán el monto registrado. en el formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación.

④Si el impuesto a pagar es inferior a cero, se trasladará al siguiente período para compensar el impuesto a pagar.

Por ejemplo:

Ejemplo 1. En marzo de 2000, una fábrica de calzado exportó 30.000 docenas de zapatos, de las cuales: (1) 28.000 docenas se vendieron a un precio FOB de 200 dólares EE.UU. por unidad. docena, el tipo de cambio del RMB es 1: 8,2836 yuanes; (2) 2.000 docenas se venden a un precio CIF de 240 dólares EE.UU. por docena, con flete de 20 yuanes por docena, seguro de 10 yuanes y comisión de 2 yuanes. El tipo de cambio del RMB es de 1:8,2836 yuanes. En este período, se vendieron en el país 19.400 docenas de zapatos, con unos ingresos por ventas de 34,92 millones de yuanes, un impuesto sobre la producción de 5,936,4 millones de yuanes, un impuesto soportado de 10,8 millones de yuanes deducibles y una tasa de descuento para zapatos del 13%. El impuesto a pagar y el monto del reembolso de impuestos se calculan utilizando el método "pague primero y luego pague después".

Calcule los ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados: Ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados = precio FOB × cotización de divisas RMB + (precio CIF - tarifa de transporte - prima de seguro - comisión) × divisas Cotización de RMB = 28000 200×8,2836+2000×(240-20-10-2)×8,2836.

Impuesto a pagar en el período actual = impuesto repercutido sobre los bienes nacionales en el período actual + precio FOB de los bienes de exportación en el período actual × cotización de divisas en RMB × tasa impositiva - impuesto soportado total en el período actual = 5936400 + 49834137,60 × 17% - 1080000 = 3608203,39 (RMB).

El monto actual del reembolso de impuestos = el precio FOB actual de los bienes de exportación × el precio en moneda extranjera del RMB × la tasa de reembolso de impuestos - 49834137,60 × 13% = 6478437,89 (yuanes).