Tratamiento contable del impuesto sobre la renta por transferencias de productos financieros
1. Normativa de política fiscal
"Disposiciones en materias relacionadas con el piloto de transformación del impuesto al valor agregado" (Caishui [2065 438+) 06] N° 36, Anexo 2 ) El párrafo 3 del artículo 1 establece que para la transferencia de productos financieros, el saldo después de deducir el precio de compra del precio de venta será el monto de la venta. El saldo después de la transferencia de productos financieros se compensa con pérdidas y ganancias. Si hay un saldo negativo después de la compensación, se puede trasladar al siguiente período impositivo para compensar las ventas de productos financieros en el siguiente período, pero aún habrá un saldo negativo al final del año.
El precio de compra de los productos financieros se puede calcular utilizando el método de promedio ponderado o el método de promedio ponderado móvil y no se puede cambiar dentro de los 36 meses posteriores a la selección.
No se permiten facturas especiales con IVA para la transferencia de productos financieros.
De acuerdo con los artículos 21, 22 y 23 de las “Medidas de Implementación del Programa Piloto de Reemplazo del Impuesto Empresarial por IVA” (Caishui [2065 438+06] N° 36, Anexo 1) respecto del impuesto correspondiente monto, las disposiciones pertinentes sobre el impuesto repercutido y el volumen de ventas, el volumen de ventas de bienes financieros transferidos por los contribuyentes generales se puede calcular de acuerdo con la siguiente fórmula:
Volumen de ventas = volumen de ventas con impuestos incluidos ÷ (1 + tasa impositiva)
=El saldo del precio de venta menos el precio de compra÷(1+6%)
=(precio de venta-precio de compra)÷(1+6%)
Impuesto sobre artículos de salida = ventas × tasa impositiva
=(precio de venta - precio de compra)÷(1+6%)×6%
2. normativa
El Documento Contable 201622 establece que las transferencias de productos financieros se contabilizarán como ventas de acuerdo con la normativa.
Cuando se realiza la transferencia propiamente dicha de productos financieros, si se generan ingresos por transferencias, el impuesto a pagar es:
Debito: rentas de inversiones y otras materias.
Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar por la transferencia de productos financieros.
Si se produce una pérdida por transferencia, el impuesto se puede trasladar al mes siguiente para su deducción:
Débito: Impuestos a pagar - impuesto al valor agregado a pagar por la transferencia de productos financieros
Crédito: Rentas de inversiones y otras materias.
Al pagar IVA:
Débito: impuesto a pagar - IVA a pagar en transferencia de productos financieros
Préstamo: depósito bancario
En el Al final del año, si la cuenta tiene saldo deudor, entonces:
Debito: Rentas de inversiones y otras cuentas.
Crédito: Impuestos a pagar - Impuesto sobre el valor añadido a pagar por la transferencia de productos financieros.
¿Cómo calculan las empresas la facturación a la hora de comprar y vender productos financieros?
De acuerdo con lo establecido en el Artículo 5, Inciso 4 del “Reglamento Provisional de la República Popular China sobre Impuestos Empresariales” (Decreto N° 540 del Consejo de Estado de la República Popular China de 2008) , la facturación de productos financieros como divisas, valores y futuros es: El saldo después del precio de venta menos el precio de compra.
El tratamiento contable del Impuesto sobre la Renta para la transferencia de productos financieros es el anterior. Si no comprende los impuestos, el tratamiento contable, etc. después de la transferencia de productos financieros, puede consultar las prácticas presentadas en este artículo. Además, las políticas fiscales no son fijas y pueden cambiar. El personal financiero también debe mantenerse al tanto del tratamiento fiscal de la transferencia de productos financieros.