¿Cómo se gravan los ingresos por transporte?

En el extranjero:

Con el fin de estandarizar la implementación del "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos y la Administración Estatal de Divisas de la República Popular China sobre el Fortalecimiento de la Administración Tributaria de Ingresos por Transporte de Empresas Extranjeras y la Administración de Pagos Externos en la Industria Naviera Internacional" (Guoshuifa [2006 54 38 0] N° 139 (en adelante denominado el "Aviso"), por la presente complementa el aviso sobre la gestión fiscal del transporte ingresos de empresas extranjeras y la gestión de pagos externos en la industria naviera internacional de la siguiente manera:

1 Respecto al Tratamiento de exención de impuestos

(1) Objetos del tratamiento de exención de impuestos

El término "los contribuyentes pueden disfrutar de un tratamiento libre de impuestos para los ingresos o ingresos del transporte marítimo internacional" mencionado en el artículo 4 del "Aviso" se refiere a mi país y otros países para evitar la doble imposición, acuerdos de exención mutua entre compañías navieras sobre. ingresos por envíos internacionales, acuerdos de envío y otros acuerdos o intercambios de cartas relacionados (en adelante, "acuerdos o convenios", con una lista de exención de impuestos de los ingresos por envíos internacionales adjunta). Los ingresos por fletes o ingresos obtenidos por empresas extranjeras residentes en países (regiones) que hayan suscrito los acuerdos o convenios anteriores con mi país mediante la operación de naves para negocios de transporte internacional, y el "Aviso de la Administración Estatal de Impuestos de la República Popular de China on the Interpretation of International Transportation Issues in Tax Agreements" (The National Tax Letter [1998] Nº 241) aclara que los ingresos o ingresos vinculados al negocio de transporte internacional no incluyen los honorarios de agencia obtenidos por diversas agencias de transporte.

(2) Procedimientos de exención de impuestos

Las empresas extranjeras estarán exentas del impuesto sobre la renta de las sociedades y del impuesto comercial por sí mismas o confiando a sus agentes de retención (en adelante, los solicitantes) de conformidad con lo dispuesto en el artículo 4 del "Aviso". No importa cuántas rutas se operen, se adopta un proceso de revisión único. Las medidas específicas son las siguientes:

1. El solicitante puede elegir como ventanilla única la oficina tributaria estatal local encargada del impuesto sobre la renta de las empresas con inversión extranjera en uno de los lugares donde se realiza el negocio. revisar la autoridad tributaria para solicitar certificados de exención de impuestos En la Oficina Estatal de Impuestos de la República Popular China La Administración General maneja el "Certificado de Exención del Impuesto sobre la Renta Corporativa sobre los Ingresos por Transporte de Empresas Extranjeras" (en adelante, el "Certificado de Exención del Impuesto a la Renta"). Cuando un agente retenedor gestione una exención contributiva en nombre de un contribuyente, deberá presentar además un poder emitido por el contribuyente.

Revisión integral Después de que las autoridades tributarias reciban la solicitud del solicitante para el certificado de exención de impuestos y los documentos de respaldo adjuntos, deben revisar cuidadosamente la legalidad de la tarjeta de identificación de residente y otros documentos de respaldo. Si los ingresos por transporte internacional están exentos del impuesto sobre la renta corporativo de acuerdo con las disposiciones del acuerdo o acuerdo, se emitirá al solicitante un certificado de exención del impuesto sobre la renta de manera oportuna y se estampará el sello "Certificado de exención del impuesto sobre la renta" en la tarjeta de identificación de residente del contribuyente y otros documentos de respaldo para referencia futura. El solicitante deberá conservar copias de la "Tarjeta de identidad de residente" y otros materiales de respaldo en la oficina tributaria local de la misma región o en las autoridades tributarias competentes de otras regiones para manejar asuntos relacionados.

La autoridad tributaria competente que emite el certificado de exención de impuestos debe completar el nombre y número de contacto del patrocinador en la última columna del formulario, y presentar de inmediato información relevante sobre la empresa extranjera que emitió la exención de impuestos. certificado ante la autoridad tributaria provincial, y al mismo tiempo reportarlo a la presentación nacional ante la Administración Tributaria del Estado.

2. Según el Acuerdo, si los ingresos por transporte internacional están exentos del impuesto comercial al mismo tiempo, el solicitante deberá emitir un certificado de exención del impuesto sobre la renta a la oficina de impuestos local en el nivel de prefectura donde se encuentra o por encima de él. se encuentra la autoridad fiscal y presentar una copia del certificado de identificación de residente y otros documentos de respaldo para solicitar el "Certificado de exención de impuestos comerciales sobre ingresos por envío de empresas extranjeras de la República Popular China" (en adelante, el "Certificado de Exención de Impuestos").

Las oficinas tributarias locales que reciben solicitudes de certificados de exención de impuestos comerciales deben verificar cuidadosamente los "acuerdos o convenios" entre mi país y los países (regiones) relevantes. Para los ingresos por transporte internacional que cumplan con las disposiciones del "acuerdo o acuerdo" y puedan estar exentos del impuesto comercial, se debe emitir al solicitante un "Certificado de exención de impuestos comerciales" de manera oportuna, y el "Certificado de exención de impuestos comerciales" debe Estar estampado en la copia del certificado presentado por el contribuyente y guardarse para referencia futura. Los solicitantes deben conservar una copia de la "Tarjeta de Identidad de Residente" y otros documentos de respaldo para asuntos relacionados con las autoridades fiscales competentes en otras regiones.

La autoridad fiscal competente que emite el certificado de exención del impuesto empresarial debe completar el nombre y número de contacto de la unidad patrocinadora en la última columna del formulario, y presentar de inmediato la información relevante de la empresa extranjera que lo emitió. el certificado de exención de impuestos a la provincia (región autónoma, municipio directamente dependiente del Gobierno Central, la autoridad fiscal competente de la ciudad bajo planificación estatal separada) se informará a la Administración Estatal de Impuestos para su presentación.

3. Si opera varias rutas, el solicitante puede presentar una copia del certificado de exención del impuesto sobre la renta emitido por la autoridad fiscal de revisión única o la oficina de impuestos local o la oficina de impuestos local en el lugar donde se realizan otros negocios. Se requiere una copia del certificado de exención de impuestos comerciales emitido por la oficina de impuestos, y una copia de la cédula de identidad del contribuyente y otros documentos de respaldo para realizar los procedimientos de pago libre de impuestos.

Después de recibir la solicitud del solicitante, las oficinas de impuestos estatales y las oficinas de impuestos locales en otras regiones sellarán el sello oficial de la oficina e indicarán en la copia del "Certificado de exención del impuesto sobre la renta" o "Exención del impuesto comercial". Certificado” fecha, y conservar una copia, así como copias de la cédula de identidad del contribuyente y otros documentos de respaldo para referencia futura.

Si no hay necesidades especiales, la oficina de impuestos local en la primera estación de revisión y la oficina de impuestos nacional y la oficina de impuestos local en otras regiones ya no revisarán la "Tarjeta de identidad de residente" del contribuyente ni otros documentos originales. documentos.

(3) Documentos de certificación de residente

Los solicitantes que disfruten del tratamiento libre de impuestos de los ingresos por transporte internacional en virtud del convenio o convenio deberán proporcionar los siguientes "documentos de identidad de residente" según el país (región) donde está ubicada la empresa extranjera. "Cualquiera de los siguientes:

1. Las autoridades fiscales pertinentes del país (región) contratante donde la empresa extranjera es residente deben completar el campo "Ingresos". Certificado de Exención de Impuestos" y "Certificado de Exención de Impuesto sobre la Renta" en la tercera columna (columna de cédula de identidad de residente) "Certificado de Recaudación de Impuestos Empresariales", firmado y sellado;

2. Las autoridades fiscales pertinentes del país contratante ( región) donde la empresa extranjera es residente debe emitir un certificado de identidad de residente por separado;

3. Empresas extranjeras Certificado especial emitido por el departamento de envío competente del gobierno del país (región) donde está ubicada;

4. El certificado de registro comercial original de la empresa de Hong Kong emitido por el Departamento de Hacienda de la Región Administrativa Especial de Hong Kong, y la empresa de Hong Kong es residente (formato adjunto). Si no hay necesidades especiales, los solicitantes ya no necesitan presentar un certificado de identidad de residente de empresa de Hong Kong emitido por el Departamento de Hacienda de Hong Kong.

El "Certificado de Identidad de Residente" antes mencionado tiene una validez de tres años a partir de la fecha de su firma por las autoridades pertinentes del país (región) contratante donde reside la empresa extranjera. Dentro de los tres años, si el estatus de residente del contribuyente cambia o el período de validez del "Certificado de Identidad de Residente" expira, el contribuyente deberá proporcionar de inmediato un "Certificado de Identidad de Residente" válido y volver a solicitar el certificado de exención de impuestos de acuerdo con los procedimientos anteriores. .

2. Cuando el agente retenedor paga flete a una empresa extranjera en el marco de exportaciones de comercio internacional, puede basarse en el contrato o convenio, la factura de la empresa extranjera, el conocimiento de embarque (o copia) y el conocimiento de embarque. lista de embarque, así como lo siguiente Uno de los documentos de respaldo es que el pago se realiza directamente en el extranjero desde su cuenta corriente en moneda extranjera. El conocimiento de embarque (o copia) debe devolverse al agente retenedor, y el banco debe conservar el contrato o acuerdo (o copia), la factura de la empresa extranjera y la lista de conocimientos de embarque durante tres años.

(1) Certificado de pago del impuesto sobre la renta de las sociedades y del impuesto empresarial emitido por la autoridad fiscal local competente.

(2) Quienes puedan disfrutar del tratamiento libre de impuestos sobre los ingresos por transporte internacional estipulados; en el acuerdo o acuerdo será Presentar el certificado de exención del impuesto sobre la renta y el certificado de exención del impuesto comercial cuando la autoridad tributaria local en el lugar donde se encuentra el servicio de procesamiento único acepte la solicitud de pago de flete;

( 3) Si puede disfrutar del tratamiento de exención contributiva por ingresos por transporte internacional estipulado en el contrato o convenio, deberá presentarlo en otros lugares comerciales. Al solicitar el pago del flete, copia del certificado de exención del impuesto sobre la renta con el sello oficial y la fecha. de la Dirección de Impuestos del Estado de la XX Provincia, o copia del certificado de exención del impuesto empresarial con sello oficial y fecha de la Dirección de Impuestos Locales de la XX Provincia. Las copias del certificado de exención del impuesto sobre la renta antes mencionado y el sello oficial y la fecha de llenado del certificado de exención del impuesto empresarial no serán fotocopias.

3. Si el agente retenedor firma un contrato o convenio con la agencia en el extranjero de una empresa extranjera para actuar indirectamente como agente del negocio de transporte internacional de la empresa extranjera, además de proporcionar los materiales de soporte enumerados en el artículo. 2 de este aviso complementario, cualquier Si una empresa extranjera proporciona una carta de autorización (o poder notarial) para una agencia extranjera, el flete se puede pagar a la agencia extranjera desde su cuenta corriente de divisas después de que el banco de divisas designado verifique la autenticidad de la carta de autorización.

4. Los solicitantes deben completar el formulario de certificado de exención de impuestos en chino o inglés.

5. Este aviso se implementará a partir de la fecha de emisión. Si las regulaciones anteriores son inconsistentes con estas regulaciones, este aviso prevalecerá. Si las localidades encuentran nuevos problemas durante la implementación, deben proporcionar información oportuna a la Administración Estatal de Impuestos o a la Administración Estatal de Divisas.