Una interpretación integral del proceso de devolución de impuestos a las exportaciones de Xi'an
1. Concepto básico
La devolución de impuestos (exención) para bienes exportados se refiere al impuesto al valor agregado y al impuesto al valor agregado pagado en varios eslabones de producción nacional y eslabones de circulación en el comercio internacional. negocio de conformidad con lo dispuesto en las leyes tributarias se reembolsa o se condona el impuesto al consumo.
La devolución de impuestos a la exportación es en realidad una exención de impuestos a la exportación y una devolución de impuestos. Debido al método de impuesto indirecto del IVA, es decir, impuesto a pagar = producción - insumo, en la operación real, la producción está libre de impuestos, los insumos se reembolsan y se obtiene el reembolso de impuestos.
Vale la pena señalar que las devoluciones de impuestos a la exportación son diferentes de otros tipos de devoluciones de impuestos. Las devoluciones de impuestos a la exportación son impuestos soportados; otras devoluciones de impuestos reembolsan el impuesto a pagar. Por lo tanto, en la declaración aduanera, el monto de la devolución de impuestos para mercancías exentas y reembolsables de impuestos es el mismo que el monto negativo del impuesto deducible. El motivo es que el importe le ha sido reembolsado y no se puede deducir. Debe deducirse del impuesto deducible.
Segundo, conceptos básicos
¿Qué es la devolución de impuestos a los productos de exportación? ¿Práctica internacional? En cambio. ¿Políticas preferenciales? . Después de que los bienes sean declarados para exportación, el Estado devolverá el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo realmente soportados en la producción y circulación nacional de los bienes exportados a las empresas exportadoras, de modo que los bienes exportados puedan ingresar al mercado internacional con un impuesto. -Precio libre, evitando efectivamente la doble imposición internacional. La esencia de las devoluciones del impuesto de sociedades es que el impuesto al valor añadido se aplica a los vínculos de producción y circulación nacionales, y el impuesto al valor añadido se aplica a los servicios laborales para el procesamiento nacional de materiales importados. La devolución del impuesto a las exportaciones tiene como objetivo eliminar la carga fiscal general sobre los bienes exportados. La razón es muy simple: fomentar las exportaciones, bajar los precios de los bienes exportados y mejorar la competitividad de los bienes nacionales en el mercado internacional.
Principio de carga fiscal justa: para garantizar una competencia leal entre los bienes de varios países en el comercio internacional y eliminar las diferencias en el contenido fiscal de los bienes exportados causadas por diferentes políticas fiscales, los países deben reembolsar impuestos indirectos sobre bienes exportados de acuerdo con la práctica internacional, para promover el desarrollo del comercio internacional.
El principio de tipo impositivo cero: lo recaudado se devolverá. El Estado utiliza tasas de devolución de impuestos para lograr objetivos de macrocontrol, como ajustar la estructura industrial, establecer tasas de devolución de impuestos bajas para restringir la exportación de productos de bajo valor agregado y establecer tasas de devolución de impuestos altas para fomentar la exportación de productos de alto valor agregado. productos. Por lo tanto, aunque la tasa impositiva sea cero, la tasa de devolución de impuestos siempre debe ser 17 y el país debe establecer tasas de devolución de impuestos diferentes. La tasa de devolución del IVA no es necesariamente igual a la tasa impositiva. Hay varios niveles de tasas de devolución a la exportación, como 17, 14, 13, 11, 9, etc. , el objetivo es controlar las exportaciones mediante tasas de devolución de impuestos. Fomentar las exportaciones con altas tasas de devolución de impuestos; controlar las exportaciones con bajas tasas de devolución de impuestos. La tasa de reembolso es 0, lo que significa que no hay reembolso.
3. Tipos principales
1. Avance y retirada gratuitos
Los contribuyentes comunes tienen tanto artículos de venta como de entrada. Para reducir la carga fiscal a cero, es natural que los artículos vendidos estén libres de impuestos y se reembolse el impuesto soportado.
2. Nunca te rindas.
Si los bienes exportados no tienen insumos, naturalmente están exentos de venta. Si no hay insumos, no hay necesidad de devolver los bienes. Por ejemplo, pequeños contribuyentes, productos libres de impuestos y sin insumos. Sólo sin reembolsar podremos alcanzar el objetivo de una carga fiscal cero.
3. No puedo evitar dar marcha atrás
Se dirige a bienes cuya exportación no se fomenta. Por ejemplo, si no hay suficiente petróleo crudo, tenemos que importarlo. Sería fantástico si se pudiera exportar, pero olvídese de las devoluciones de impuestos a la exportación, y mucho menos de los productos cuya exportación está prohibida.
4. Cálculo de la devolución del impuesto
Empresas de comercio exterior: exención y devolución del impuesto.
Cuarto, los hechos del caso
Caso 1
Una empresa de comercio exterior con derechos de importación y exportación compró un lote de mercancías para declararlas en aduana para su exportación. El importe ingresado indicado en la factura especial con IVA para los bienes adquiridos es de 100.000 yuanes, y el IVA es de 17.000 yuanes, que se ha pagado mediante depósitos bancarios. La tasa de reembolso de los productos es 13 y el precio de venta de exportación es de 15.000 dólares estadounidenses (el tipo de cambio es 1:8,3).
1. Al comprar productos:
Préstamo: ¥100 000 para productos en stock.
Impuesto a pagar - impuesto al valor agregado a pagar (entrada) ￥17.000
Préstamo: depósito bancario ￥117.000.
2. Las ventas de exportación están libres de impuestos, pago equivalente:
Débito: depósito bancario ￥124500 (15000? 8,30)
Préstamo: ingresos del negocio principal 65 , 438.024.500 yuanes.
3. Costos de transferencia:
Débito: el negocio principal costó 65.438.000.000 de yuanes.
Crédito: Bienes de inventario ¥100.000.
4. Calcular el impuesto soportado no reembolsable:
100.000?(17-13)=4.000
Débito: el negocio principal cuesta 4.000 yuanes.
Crédito: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado por transferencia) ￥4000
5. Reembolso de impuestos de exportación por cobrar:
Débito: Por cobrar Recibió una devolución del impuesto a la exportación de 13.000 yuanes.
Préstamo: Impuestos por pagar - Impuesto al valor agregado por pagar (reembolso del impuesto a la exportación) ￥13.000.
6. Devolución del impuesto de exportación recibida:
Débito: depósito bancario ￥13.000.
Préstamo: devolución de impuestos a la exportación por cobrar 65.438 03.000 yuanes.
Observar la industria del turismo
Una empresa de comercio exterior compró un lote de bienes de exportación con un valor de 10.000 RMB, incluidos impuestos. Las mercancías fueron declaradas para exportación a un precio FOB de 200.000 dólares EE.UU. En la contabilidad de divisas, el tipo de cambio al contado del día de la transacción se utiliza para convertir el monto en moneda extranjera al monto en moneda estándar contable. El tipo de paridad central de la cotización de divisas el día en que se declaran las mercancías para la exportación es 1: 6.6. La tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados es 15.
1. Si la mercancía ha sido aceptada y almacenada, ha llegado la factura y se ha realizado el pago:
Débito: ¿Inventario de mercancías? Inventario de productos básicos de exportación ￥ 854.700,851.000.000/(1 17)
¿Impuestos a pagar? Impuesto al valor agregado a pagar (impuesto soportado) ¥145299,15 (854700,85 x 17)
Préstamo: depósito bancario ¥65.438 0.000.000,00.
2. Al calcular la devolución del impuesto a la exportación:
(1) Calcular el monto del reembolso del impuesto
Débito: ¿otras cuentas por cobrar? Devolución de impuestos de exportación por cobrar 65.438 028.205,13 (tasa de devolución del precio de compra)
128.205,13=854.700,85x0,15
Préstamo: ¿Necesita pagar impuestos? Impuesto al valor agregado a pagar (reembolso del impuesto a la exportación) ￥ 128, 205.438 03
(2) El impuesto soportado no es reembolsable.
Préstamo: ¿Principales costes empresariales? Costo de ventas de exportación de comercio general ￥ 65.438 07.094,02 (el precio de subcontratación no es reembolsable).
17094,02 = 854700,85 veces (17-15)
Préstamo: ¿Hay que pagar impuestos? Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado transferido) 17.094,02
3. Al declarar ventas de bienes de exportación:
Débito: ¿divisas por cobrar? XX inversionista extranjero ¥1.320.000,00
Préstamo: ¿Principal ingreso del negocio? Ingresos por ventas de exportaciones comerciales generales RMB 1,32 millones
4. Al trasladar el costo de los bienes de exportación:
Débito: ¿coste principal del negocio? Las ventas de exportación del comercio general cuestan 854.700,85 yuanes
Préstamo: ¿bienes de inventario? Inventario de productos de exportación 854.700,85 yuanes
5. Después de recibir el reembolso del IVA:
Débito: depósito bancario ￥ 128, 205.438 03.
Préstamos: ¿otras cuentas por cobrar? Devolución de impuestos a la exportación por cobrar 128, 205.5438 03.
6. Cuando el banco que abre la cuenta liquida divisas al precio de compra de 1:6.5:
Débito: ¿depósito bancario? Cuenta RMB 1.298.700,00
¿Gastos financieros? Ganancia y pérdida cambiaria 19.980,00
Préstamo: ¿depósito bancario? Cuenta en dólares estadounidenses 1.318.680,00
7. Al arrastrar ganancias y pérdidas al final del mes:
(1) Arrastrar ingresos por ventas de exportación
Débito: ¿Ingresos del negocio principal? Ingresos por ventas de exportaciones del comercio general 1,32 millones de RMB
Préstamo: beneficio del año 65.438 RMB 0.320.000,00.
(2) Arrastrar costos de ventas de exportación
Débito: Beneficio este año 8.765.438 0.794,87
Préstamo: ¿Costo principal del negocio? Costo de las ventas de exportación del comercio general 8.765.438 0.794,87
Empresas manufactureras: exención de impuestos, crédito y devolución de impuestos
En el negocio diario de las empresas de comercio exterior, un gran número de tipos comerciales comunes son principalmente General comercio (comercio de exportación) y comercio de procesamiento (procesamiento con materiales suministrados y procesamiento con materiales suministrados). El comercio general es un método comercial relacionado con el comercio de procesamiento, que se refiere al método comercial de exportación en el que las mercancías se exportan unilateralmente a la aduana.
Evitar
Se refiere a que los bienes de producción propia exportados a empresas productivas están exentos del impuesto al valor agregado durante el proceso de producción y venta de la empresa.
Resistencia
Se refiere al monto del impuesto soportado que debe reembolsarse sobre las materias primas, repuestos, combustible y energía consumidos por las empresas de producción para exportar bienes para su propio uso, para compensar el monto del impuesto pagadero sobre bienes vendidos en el país.
Retiro
Significa que cuando el impuesto soportado por los bienes de producción propia exportados por una empresa productiva sea mayor que el impuesto a pagar del mes, se devolverá el impuesto al parte que no se deduce en su totalidad. Dado que la producción de bienes implica una gran cantidad de materias primas deducibles, agua, electricidad, fletes, etc., es imposible distinguir con precisión los insumos correspondientes a la parte de exportación y la parte de ventas nacionales, y es imposible calcular con precisión los insumos. Impuesto reembolsable por exportaciones. Suponiendo que cada insumo pueda contabilizarse con precisión, entonces la producción de las ventas internas - insumo = el impuesto a pagar, y el reembolso del impuesto soportado correspondiente a las exportaciones se entregarán a la Oficina Nacional de Impuestos, y luego la Oficina Nacional de Impuestos reembolsará el impuesto, lo cual es muy problemático para ambas partes. Por lo tanto, la deducción consiste en utilizar los insumos reembolsables correspondientes a las exportaciones para compensar el impuesto a pagar correspondiente a las ventas internas, y finalmente confirmar la devolución del impuesto. La deducción es el proceso de calcular un reembolso de impuestos, que esencialmente calcula todos los impuestos adeudados. Si el reembolso de impuestos se puede liquidar y el impuesto a pagar es positivo, simplemente pague el impuesto. Si no se puede liquidar la devolución del impuesto y el impuesto a pagar es negativo, se deberá reembolsar este importe.
(Fuente del artículo: Centro de documentación de comercio exterior)
Comentario sobre impuestos de China: La esencia de la devolución del impuesto a la exportación es reembolsar el impuesto al valor agregado en la producción y circulación nacionales, de modo que los productos pueden ingresar al mercado internacional libres de impuestos. El objetivo es reducir a cero la carga fiscal general sobre los bienes exportados y fomentar las exportaciones. El alcance de las devoluciones de impuestos a la exportación, los tipos de devolución de impuestos a la exportación y los métodos de cálculo de las devoluciones de impuestos a la exportación están claramente estipulados. Este artículo explica la devolución del impuesto a la exportación y la exención de impuestos mediante la interpretación de casos para referencia de los lectores. Para reducir los riesgos de retenciones o reembolsos de impuestos diferidos que pueden enfrentar las empresas de reembolso de impuestos a la exportación, las empresas deben prestar atención a los cambios en las políticas de reembolso de impuestos de manera oportuna y establecer un mecanismo de control interno de responsabilidad de riesgo para garantizar reembolsos de impuestos sin problemas para las empresas. (Fuente de este artículo: Agencia Tributaria)