Procedimientos operativos detallados para las devoluciones de impuestos a las exportaciones para empresas comerciales
El país puede tomar diversas medidas para fomentar las exportaciones, la más directa de las cuales es la tributación. Cuando un país adopta una política de devolución de impuestos, puede mejorar en gran medida las capacidades exportadoras de las empresas. 1. Tratamiento contable de las devoluciones de impuestos a las exportaciones para empresas comerciales 1. Determinación del tiempo de realización de bienes exportados por empresas de comercio exterior. El momento de realizar las ventas de bienes de exportación, independientemente del modo de transporte (marítimo, terrestre, aéreo, postal), es el momento de realizar los ingresos por ventas de exportación después de obtener la carta de porte y entregarla al banco. 2. Contabilización de las devoluciones del impuesto a la exportación (impuesto al valor agregado) de las empresas de comercio exterior. El monto de la compra y el monto de los insumos de los bienes de exportación de las empresas de comercio exterior deben contabilizarse por separado. Si los bienes comprados no se pueden determinar para exportación o ventas internas en ese momento, todos los bienes se registrarán en la cuenta de inventario de exportación. Cuando los bienes se vendan en el mercado interno, se transferirán de la cuenta de inventario de exportación a la cuenta de inventario interno. (1) En la compra de bienes de exportación, débito: Impuestos por pagar sobre bienes de exportación en stock - Impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado) Crédito: Depósitos bancarios (cuentas por pagar) (2) Después de exportar los bienes, según la diferencia entre los tasa impositiva y tasa de devolución de impuestos, Calcule la diferencia en la recaudación y reembolso de impuestos y el monto del reembolso de impuestos a la exportación por cobrar: costo comercial principal (diferencia en la recaudación y devolución de impuestos), préstamo de reembolso de impuestos a la exportación por cobrar, impuesto a pagar, impuesto al valor agregado por pagar (impuesto soportado, transferencia hacia afuera), impuesto al valor agregado por pagar (reembolso del impuesto a la exportación), reembolso del impuesto a la exportación por cobrar, por cobrar 3. Para calcular el reembolso del impuesto a la exportación (impuesto al consumo) de la empresa de comercio exterior, la empresa de comercio exterior debe solicitar a la autoridad fiscal encargada de la devolución de impuestos después de declarar la exportación de bienes de consumo sujetos a impuestos. (1) Cálculo de la devolución de impuestos después de la exportación de bienes Débito: Devolución de impuestos a la exportación por cobrar (impuesto al consumo) Crédito: Costos comerciales principales (2) Al recibir la devolución del impuesto al consumo Débito: Depósito bancario Crédito: Devolución de impuestos a la exportación por cobrar (impuesto al consumo) II. Materiales para que las empresas de comercio exterior soliciten la devolución de impuestos: 1. Formulario de declaración de devolución de impuestos (exención) de mercancías de exportación (en cinco copias); 2. Formulario de declaración de aduana de mercancías de exportación (para devolución de impuestos de exportación); 3. Formulario de verificación de recaudación de divisas de exportación); (para reembolso de impuestos de exportación); 4. Factura de venta de productos básicos de exportación; 5. Factura de impuesto especial sobre el valor agregado y formulario de pago de impuestos (exclusivamente para bienes de exportación); 6. Lista de declaración de comprobantes de compra de productos básicos de reembolso de impuestos de exportación; lista de mercancías; 8. Certificación de factura de impuesto especial al valor agregado Notificación y lista de resultados. En tercer lugar, las devoluciones de impuestos a la exportación deben cumplir las condiciones de 1 y deben ser bienes dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. El alcance del IVA y del impuesto al consumo incluye todos los bienes sujetos al IVA, excepto los productos agrícolas libres de impuestos comprados directamente a los productores agrícolas, así como 11 categorías de bienes de consumo como tabaco, alcohol y cosméticos que figuran como impuestos al consumo. 2. Deberán ser mercancías declaradas para exportación. La llamada exportación se refiere a la puerta de entrada de exportación, incluidas las exportaciones autooperadas y las exportaciones de agentes encomendados. Distinguir si los bienes se declaran para exportación es uno de los principales criterios para determinar si los bienes están dentro del alcance de la devolución de impuestos (exención). A menos que se especifique lo contrario, cualquier bien vendido en China que no haya sido declarado para exportación, independientemente de si la empresa exportadora liquida los bienes en divisas o RMB, e independientemente de cómo la empresa exportadora realice el procesamiento financiero, no se considerará bienes exportados. y estará sujeto a devolución de impuestos. 3. Debe ser una mercancía vendida mediante exportación financiera. Los bienes exportados sólo pueden ser reembolsados (exentos) de impuestos después de que se hayan vendido financieramente para su exportación. En otras palabras, las regulaciones sobre el reembolso (exención) del impuesto a la exportación solo se aplican al comercio de bienes de exportación, no al comercio de bienes de exportación, como obsequios, bienes comprados por individuos en el país y llevados fuera del país (a menos que se especifique lo contrario), muestras. , exposiciones, envíos postales, etc. , el impuesto no puede ser reembolsado (exento) según la normativa vigente, porque generalmente no se vende. 4. Deben ser bienes que hayan recibido castigo en divisas. Según la normativa vigente, los bienes de exportación para los cuales las empresas exportadoras solicitan devolución (exención) de impuestos deben ser bienes que hayan recibido divisas y hayan sido verificados y cancelados por el departamento de gestión de divisas.
Objetividad jurídica:
Medidas de Gestión Aduanera para la Reducción y Reducción de Impuestos sobre Mercancías Importadas y Exportadas
Artículo 5
En cualquiera de las siguientes circunstancias, la autoridad competente si la aduana no puede emitir un dictamen de confirmación dentro del plazo especificado en el párrafo 1 de este artículo, explicará los motivos al solicitante de la reducción o exención impositiva:
(2 ) Las mercancías deben ser probadas y evaluadas para determinar si cumplen con los requisitos pertinentes de importación y exportación. Políticas fiscales preferenciales.
En caso de darse las circunstancias previstas en el apartado 2 de este artículo, la aduana competente deberá emitir un dictamen confirmatorio sobre la tributación, reducción o exención de impuestos para las mercancías importadas y exportadas dentro de los 10 días hábiles siguientes a la fecha en que Se eliminan las circunstancias y se emite un "Aviso de confirmación sobre impuestos y exenciones de mercancías importadas y exportadas" 》.