Cómo calculan las empresas comerciales los precios de las devoluciones de impuestos
Primero, deben ser bienes dentro del alcance del impuesto al valor agregado y al impuesto al consumo;
Segundo, deben ser bienes de exportación declarado salir del país;
p>
En tercer lugar, debe ser un producto financiero de exportación;
En cuarto lugar, los ingresos en divisas deben cancelarse;
En quinto lugar, debe cumplir con los requisitos de política pertinentes de la devolución del impuesto nacional a la exportación.
Método de cálculo de la devolución de impuestos a la exportación (aplicable a empresas de exención de impuestos, crédito y reembolso)
Las "Medidas de gestión de exención de impuestos, crédito y reembolso" son para bienes de producción propia exportados por producción. empresas o encomendadas por unidades de comercio exterior para exportar. Medidas para la Administración de Devoluciones de Impuestos (Exenciones). La "exención" de "exención, crédito y reembolso" se refiere a los bienes de producción propia exportados por la empresa manufacturera, que están exentos del impuesto al valor agregado en el proceso de producción y venta de la empresa; se refiere al "crédito fiscal"; para los bienes de producción propia exportados por la empresa manufacturera, que deberían estar exentos de impuestos o reembolsos de impuestos, el impuesto soportado consumido sobre materias primas, piezas, etc. se deduce del impuesto pagadero sobre los bienes nacionales "reembolso de impuestos" significa que; el impuesto pagado sobre los bienes de producción propia exportados por la empresa de producción es mayor que el impuesto pagadero por el mes, y el impuesto soportado no deducido es La deducción se trasladará al siguiente período y la deducción no se deducirá en su totalidad al final del año. Tras la aprobación de la autoridad de devolución de impuestos competente, se concederá una devolución de impuestos por única vez. En concreto, se puede expresar mediante dos fórmulas.
Fórmula (1): Impuesto a pagar para el período actual = Impuesto interno repercutido para el período actual - (Impuesto soportado para el período actual - La exención y el reembolso de impuestos para el período actual no se reducirán ni reducirán)
Fórmula (2): Monto libre de impuestos y reembolsable = Precio FOB de los bienes exportados × Precio en moneda extranjera del RMB × Tasa de reembolso de impuestos sobre los bienes exportados – Monto libre de impuestos y reembolsable.
Entre ellos: 1. El precio FOB de las mercancías de exportación se basará en el precio FOB calculado en la factura de exportación. Si la factura de exportación no puede reflejar verdaderamente el precio FOB real, la empresa debe declarar a las autoridades fiscales competentes sobre la base del precio FOB real. Las autoridades fiscales competentes tienen derecho a basarse en las "Medidas de gestión y recaudación de impuestos de la República Popular de". China", el "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado", etc. Verifique las regulaciones pertinentes. 2. Monto de la exención fiscal = precio de compra libre de impuestos de materias primas × tasa de descuento de bienes de exportación. Los resultados calculados mediante la fórmula anterior tienen tres situaciones típicas. A continuación se utilizan tres ejemplos para ilustrar, con la esperanza de ser útiles para el personal financiero relevante.
Ejemplo 1: En el primer trimestre de 2004, una empresa de electrodomésticos exportó por su cuenta 30.000 aparatos eléctricos. El precio FOB es de 265.438+00 dólares EE.UU. por juego, y el tipo de cambio calculado en RMB es de 65.438+0 dólares EE.UU.: 8,2928 yuanes las ventas de productos nacionales son 82 millones de yuanes. El impuesto soportado arrastrado del período anterior fue de 2 millones de yuanes, y el impuesto soportado para este período fue de 8 millones de yuanes. El cálculo de la exención, el crédito y el reembolso de impuestos es el siguiente (la tasa de devolución del impuesto a la exportación es del 15% y la empresa de producción exporta por sí misma (excluyendo el negocio de procesamiento con materiales importados):
(1) Ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados = precio FOB de los bienes exportados × RMB Precio de divisas = 30000 × 210 × 802928 = 5224640 (yuanes)
(2) El monto de la exención, compensación y reembolso de impuestos = ingresos por ventas de bienes de exportación × tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación = 52244640 × 15% = 7836696 yuanes
(1) No se permiten exenciones de impuestos, crédito ni reembolso = bienes de exportación FOB × cotización de divisas en RMB × (exportación). tasa de impuesto sobre bienes - tasa de reembolso de bienes de exportación) - no se permiten exenciones de impuestos, crédito ni reembolso = 52244640 × (17%-15%)-0 = 65438+
②El impuesto a pagar en el período actual =. el impuesto repercutido sobre los bienes nacionales en el período actual-(el impuesto soportado en el período actual-la devolución del impuesto en el período actual no se reducirá) = 82000000×17%-( 200000008000000-1044892,8)= 4984892,8 (yuanes)
Se puede ver en el cálculo anterior que el impuesto a pagar es un número positivo, lo que refleja que el impuesto soportado deducido y reembolsado por los bienes de exportación de la empresa se ha deducido en su totalidad. No se requiere reembolso de impuestos para los productos nacionales.
Ejemplo 2: En el primer trimestre de 2004, una empresa de electrodomésticos exportó 30.000 unidades de electrodomésticos a un precio FOB de 265.438+00 dólares EE.UU. por juego, calculado en RMB. 65.438 dólares estadounidenses + 0: 8,2928 yuanes; las ventas de productos nacionales son 82 millones de yuanes. El impuesto soportado arrastrado en el período anterior es de 8 millones de yuanes y el impuesto soportado en el período actual es de 8 millones de yuanes. y el reembolso es el siguiente: (La tasa de devolución del impuesto a la exportación es del 15%. La empresa de producción exporta por sí misma (excluidas las empresas de procesamiento importadas).
(1) Ingresos por ventas de bienes de producción propia exportados = precio FOB de los bienes exportados × precio de divisas RMB = 30000 × 210 × 802928 = 5224640 (yuanes)
(2 ) Exención de compensaciones y reembolsos Monto del impuesto = ingresos por ventas de bienes de exportación × tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación = 52.244.640 × 15% = 7.836.696 yuanes.
(1) No se permiten exenciones, créditos ni reembolsos de impuestos = bienes de exportación FOB × cotización de divisas y RMB × (tasa impositiva de bienes de exportación - tasa de reembolso de impuestos de bienes de exportación) - la exención de impuestos, el crédito y el reembolso están permitidos no permitido = 52244640 × (17%-15%)-0 = 65438+.
②El impuesto pagadero en este período = el impuesto repercutido sobre bienes nacionales en este período - (el impuesto soportado en este período - la exención y el reembolso de impuestos en este período no se reducirán ni reducirán) = 82000000× 17%-(80000008000000-1044892,8)=-1065438.
De acuerdo con las regulaciones "Si el monto de la exención de impuestos al final del período actual es menor que el monto de la exención de impuestos al final del período actual, el monto de la exención de impuestos al final del período actual = el monto de la exención de impuestos al final del período actual - el monto de la exención de impuestos al final del período actual", el monto de la exención de impuestos al final del período actual = el final del período actual Exención de impuestos = 1015767.2 (yuanes ).
Como se puede observar en el cálculo anterior, el valor negativo del impuesto a pagar es el monto de la exención fiscal. El monto del impuesto soportado que refleja la deducción y el reembolso de impuestos para los bienes exportados de la empresa no se ha deducido completamente del impuesto pagadero sobre los bienes nacionales y se requiere un reembolso de impuestos. Sin embargo, dado que el monto de la exención de impuestos actual es menor que el monto de la exención de impuestos actual y el monto del reembolso de impuestos, el reembolso de impuestos se basará en el monto de la exención de impuestos actual, es decir, el monto del reembolso de impuestos no puede exceder el monto realmente pagado por la empresa. al estado.
Ejemplo 3: En el primer trimestre de 2004, una empresa de electrodomésticos exportó por su cuenta 30.000 aparatos eléctricos. El precio FOB es de 265.438+00 dólares EE.UU. por juego, y el tipo de cambio calculado en RMB es de 65.438+0 dólares EE.UU.: 8,2928 yuanes las ventas de productos nacionales son 82 millones de yuanes. El impuesto soportado arrastrado del período anterior fue de 6,5438+08 millones de RMB, y el impuesto soportado para este período fue de 8 millones de RMB. El cálculo de la exención, el crédito y el reembolso de impuestos es el siguiente: (La tasa de devolución del impuesto a la exportación es del 15% y la empresa de producción exporta por sí misma (excluyendo las empresas de procesamiento con materiales importados).
(1) Ventas ingresos por exportación de bienes de producción propia = precio FOB de bienes de exportación × tipo de cambio del RMB = 30000 × 210 × 802928 = 5224640 (yuanes)
(2) Monto de exención, compensación y reembolso de impuestos = ventas ingresos de bienes de exportación × tasa de devolución de impuestos para bienes de exportación = 52244640 × 15% = 7836696 yuanes
(1) No se permiten exenciones de impuestos, créditos ni reembolsos = bienes de exportación FOB × cotización de divisas en RMB × (. tasa impositiva para bienes de exportación - tasa de reembolso para bienes de exportación) - no se permiten exenciones de impuestos, crédito ni reembolso = 52244640 × (17%- 15%)-0 = 65438+
②El impuesto a pagar en el período actual. = el impuesto repercutido sobre los bienes nacionales en el período actual-(el impuesto soportado en el período actual-la devolución del impuesto en el período actual no se reducirá) = 82000000×17%- (18000008000000-1044892,8)=-65438. Si el monto de la exención de impuestos es mayor que el monto de la exención de impuestos para el período actual, el monto de la exención de impuestos para el período actual = el monto de la exención de impuestos para el período actual, el monto de la exención de impuestos para el período actual = 0”, el reembolso de impuestos monto para el período actual = monto de exención de impuestos para el período actual = monto de reembolso de impuestos para el período actual = 7836696.
Se puede ver en el cálculo anterior que el valor negativo del impuesto a pagar es el monto de la exención de impuestos, que refleja el monto del impuesto soportado deducido y reembolsado por los bienes de exportación de la empresa. Sin embargo, no se deduce en su totalidad del impuesto pagadero sobre los bienes nacionales, ya que el monto de la exención de impuestos actual es mayor que el monto actual. monto de la exención de impuestos y el monto del reembolso de impuestos, el reembolso de impuestos debe basarse en el monto de la exención de impuestos y el monto del reembolso de impuestos actuales, es decir, el monto del reembolso de impuestos no debe exceder el monto del reembolso del impuesto de exportación de la empresa.