Resumen de las políticas fiscales del comercio electrónico transfronterizo

Según las estadísticas de la Administración General de Aduanas, las importaciones y exportaciones de comercio electrónico transfronterizo de mi país en 2020 fueron de 1,69 billones de yuanes, un aumento del 31,1%, de los cuales las exportaciones fueron de 1,12 billones de yuanes, un aumento del 40,1%, y las importaciones fueron de 0,57 billones de yuanes, un aumento del 31,1%. Incluso en 2020, cuando la epidemia estaba arrasando y la economía estaba en recesión, el comercio electrónico transfronterizo estaba en auge a pesar de la tendencia. En los últimos años, muchos ministerios y comisiones han introducido sucesivamente una serie de políticas fiscales, lo que refleja el estímulo y el énfasis del país en el desarrollo estandarizado del comercio electrónico transfronterizo. Hemos clasificado y ordenado las políticas fiscales relacionadas con el comercio electrónico transfronterizo para referencia de los lectores.

1. Políticas fiscales a las exportaciones transfronterizas

1. Políticas nacionales

En 2013, el Ministerio de Hacienda y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el documento "Acerca de". El "Aviso sobre políticas fiscales de exportación" de comercio electrónico transfronterizo (Finanzas e impuestos [2013] N° 96) estipula que a partir del 1 de enero de 2014, las empresas exportadoras de comercio electrónico de todo el país exportarán bienes (el Ministerio de Finanzas y el La Administración Estatal de Impuestos claramente no otorga reembolsos a la exportación (exenciones) (excluidos impuestos o bienes libres de impuestos), y cumple al mismo tiempo las siguientes condiciones: el impuesto al valor agregado, el reembolso del impuesto al consumo (exención) y la exención de impuestos. Las políticas son aplicables:

La política de devolución de impuestos (exención) es aplicable, la política de exención de impuestos es aplicable a las empresas exportadoras de comercio electrónico Ser un contribuyente general del impuesto al valor agregado y haber solicitado la devolución del impuesto a la exportación ( exención) certificación de calificación ante la autoridad fiscal competente y haber tramitado el registro tributario de mercancías de exportación 1. Obtener el formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación (solo devolución de impuesto a la exportación), y la información electrónica con el formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación Consistente

2. Para bienes exportados, recaudar divisas dentro del plazo para la declaración de devolución (exención) de impuestos y obtener el formulario de declaración de bienes de exportación emitido por la aduana y el certificado de compra. Si una empresa exportadora de comercio electrónico es una empresa de comercio exterior. debe comprar bienes importados y exportados, obtener la factura especial con IVA correspondiente, la nota de pago especial del impuesto al consumo (factura dividida) o la nota de pago especial del IVA de importación aduanero y el impuesto al consumo, y el contenido relevante de los comprobantes anteriores coincide con el contenido relevante del. Formulario de declaración de aduana de mercancías de exportación (exclusivo para la devolución de impuestos a la exportación). Las empresas exportadoras de comercio electrónico que obtienen vales de compra legales y válidos para mercancías exportadas se refieren a empresas exportadoras de comercio electrónico que construyen sus propias plataformas de ventas de comercio electrónico transfronterizo y empresas que. utilizar plataformas de comercio electrónico transfronterizo de terceros para realizar exportaciones de comercio electrónico. Las políticas de reembolso (exención) y exención de impuestos mencionadas anteriormente no son aplicables a las plataformas de terceros de comercio electrónico transfronterizo que brindan servicios de transacciones para empresas exportadoras de comercio electrónico.

2. Política Integral de Zona Piloto

La Zona Piloto Integral es una zona piloto integral de comercio electrónico transfronterizo aprobada por el Consejo de Estado. comercio electrónico transfronterizo establecido en áreas urbanas de China. En marzo de 2015, el Consejo de Estado estableció oficialmente la Zona Piloto Integral de Comercio Electrónico Transfronterizo de China (Hangzhou). El Ministerio de Finanzas y la Administración Estatal de Impuestos publicaron especialmente el documento "Acerca de los impuestos sobre los bienes exportados en la Cruz de China (Hangzhou). -Zona Piloto Integral de Comercio Electrónico Fronterizo" para la Zona Piloto Integral de Hangzhou. Aviso de Política" (Finanzas e Impuestos [2015] No. 143), estipula que para las empresas registradas en la plataforma de "Ventanilla Única" de la Cruz China (Hangzhou) -Zona piloto integral de comercio electrónico fronterizo y registrada en la ciudad de Hangzhou, exportaciones sin obtener certificados de compra legales y válidos. Para productos que cumplan las siguientes condiciones al mismo tiempo, la política de exención del impuesto al valor agregado se implementará a modo de prueba antes de diciembre 31, 2016:

(1) Los bienes de exportación se incluirán en la plataforma de "ventanilla única" de China (Hangzhou) Supervisión de la Zona Piloto Integral del Comercio Electrónico Transfronterizo;

( 2) Las empresas exportadoras deberán registrar verazmente en la plataforma de "ventanilla única" el nombre del vendedor y el número de identificación del contribuyente, la fecha de venta, el nombre de los bienes, la unidad de medida, la cantidad, el precio unitario, el monto total de los bienes adquiridos. información de compra.

A partir de 2018, el Consejo de Estado aprobó 3 lotes de 35 zonas piloto integrales, incluidas Beijing, Shanghai, Shenzhen y Haikou, el Ministerio de Finanzas, la Administración Estatal de Impuestos, el Ministerio de Comercio y el Ministerio de Hacienda. Administración General de Aduanas de manera conjunta Se emite el "Aviso sobre políticas tributarias para bienes de exportación minorista en la zona piloto integral de comercio electrónico transfronterizo" (Finanzas e Impuestos [2018] N° 103), que se aplica a todas las zonas piloto integrales, y estipula que a partir de desde el 1 de octubre de 2018 (anotado en la lista de declaración de productos de exportación) (sujeto a la fecha de exportación especificada en la fecha de exportación), para empresas exportadoras de comercio electrónico en la Zona Piloto Integral de Comercio Electrónico Transfronterizo (Zona Piloto Integral) Aprobado por el Consejo de Estado para exportar bienes que no hayan obtenido vales de compra válidos y cumplan con las condiciones prescritas, las exenciones del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo se implementarán a modo de prueba. En comparación con la política de exención de impuestos aplicable a nivel nacional, la política de la Zona Piloto Integral detalla los requisitos de registro de plataforma para las empresas, pero los requisitos para exportar bienes y certificados de compra se han relajado significativamente.

Las empresas exportadoras de comercio electrónico que solicitan políticas libres de impuestos en zonas piloto integrales a nivel nacional han pasado por el registro fiscal y se han registrado en la zona piloto integral, y han registrado la fecha de exportación y el nombre de los productos en la plataforma de servicios integrales en línea de comercio electrónico transfronterizo en el lugar de registro, unidad de medida, cantidad, precio unitario, cantidad de mercancías de exportación, obtenga el formulario de declaración de mercancías de exportación emitido por la aduana 1. Pase por el comercio electrónico. procedimientos de declaración de exportación a través de la aduana donde se encuentra la zona piloto integral

2 No pertenece al Ministerio de Finanzas ni a la Administración Estatal de Impuestos según El Consejo de Estado ha decidido cancelar explícitamente la compra. vales para devoluciones de impuestos a la exportación (exenciones). La compra de bienes importados y de exportación requiere vales de compra legales y válidos. A partir de ahora, el Consejo de Estado ha aprobado la compra de bienes, incluidos Wuhu, Fuzhou y Xiongan New Area. , Anqing, Yan'an, Hay 105 áreas de prueba integrales en 5 lotes, incluido Urumqi.

A medida que las políticas de apoyo al comercio electrónico transfronterizo continúan aumentando, la Administración Estatal de Impuestos emitió el "Anuncio sobre cuestiones relativas a la evaluación y recaudación del impuesto sobre la renta de las empresas sobre las exportaciones minoristas en el comercio transfronterizo". Zona Piloto Integral de Comercio Electrónico" en 2019 (Impuestos Estatales Anuncio de la Administración General No. 36 de 2019) estipula que a partir del 1 de enero de 2020, las empresas exportadoras minoristas de comercio electrónico transfronterizo en el área piloto integral que cumplan con las siguientes condiciones al mismo tiempo, se probará el método de evaluación y recaudación del impuesto sobre la renta empresarial, y la empresa calculará con precisión los ingresos. El importe total del impuesto sobre la renta empresarial se determina y recauda utilizando el método de la tasa de renta imponible. La tasa de renta imponible se determina uniformemente. del 4%:

(1) Regístrese en la Zona Experimental Integral y realice comercio electrónico transfronterizo integral en línea en el lugar de registro. La plataforma de servicio registra la fecha, nombre, unidad de medida, cantidad, precio unitario y cantidad de los bienes exportados;

(2) Los bienes exportados pasan por los procedimientos de declaración de exportación de comercio electrónico a través de la aduana donde se encuentra la zona piloto integral;

(3) Si los bienes exportados no obtienen un certificado de compra válido, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo están exentos de la política de exención de impuestos.

El Anuncio No. 36 también estipula que las empresas de comercio electrónico transfronterizo que implementen la recaudación aprobada en el área piloto integral y cumplan con las condiciones de las políticas preferenciales para empresas pequeñas y de baja rentabilidad pueden disfrutar de políticas preferenciales de impuesto sobre la renta. para las empresas pequeñas y de bajos beneficios, los ingresos que obtienen están comprendidos en el régimen "Aquellos que tengan ingresos libres de impuestos según lo estipulado en el artículo 26 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Empresas de la República Popular China pueden disfrutar de políticas preferenciales sobre ingresos libres de impuestos.

Con base en las regulaciones anteriores, suponiendo que una empresa de comercio electrónico transfronterizo calificada tenga un ingreso imponible total de 20 millones en 2020, el ingreso imponible calculado con una tasa de ingreso imponible del 4% es 800,000 Según Se estipula que para las empresas pequeñas y de bajo beneficio que cumplan las condiciones de las políticas preferenciales, su renta imponible anual no exceda de 1 millón de yuanes, se incluye una tasa reducida del 25% en la renta imponible y en la renta corporativa. El impuesto se paga a una tasa impositiva del 20%. El impuesto sobre la renta es de 40.000 yuanes y la carga real del impuesto sobre la renta es sólo del 2‰.

II. Políticas tributarias de importación transfronteriza

El Ministerio de Hacienda, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Tributación emitieron el “Aviso sobre Políticas Fiscales de Importación Transfronteriza Importaciones Minoristas de Comercio Electrónico” (Tarifa Financiera [2016] N° 18), estipula:

1. A partir del 8 de abril de 2016, las importaciones desde otros países o regiones en forma de comercio electrónico transfronterizo comercio minorista (de empresa a consumidor, es decir, B2C) Para los siguientes productos dentro del alcance de la "Lista de productos importados minoristas de comercio electrónico transfronterizo", el límite de transacción única es de 2.000 RMB y el límite de transacción anual individual es de 20.000 RMB. Para las importaciones minoristas de comercio electrónico transfronterizo importadas dentro del límite, el tipo arancelario se fija temporalmente en el 0 %. Se cancelan las exenciones del IVA de importación y del impuesto al consumo, y se aplican temporalmente al 70 % del impuesto legal pagadero:

(4) Todos los bienes importados al por menor de comercio electrónico transfronterizo que se comercializan a través de una plataforma de comercio electrónico conectada a la aduana y pueden lograr una comparación de "tres órdenes" de información electrónica de transacciones, pagos y logística;

(5) Comercio electrónico transfronterizo de bienes importados al por menor que no se comercializan a través de una plataforma de comercio electrónico conectada a la aduana, pero las empresas postales y de entrega urgente pueden proporcionar información electrónica unificada, como transacciones y pagos. , y logística, y se comprometen a asumir las responsabilidades legales correspondientes.

Las transacciones individuales que exceden el límite único, el límite anual acumulado para individuos y los productos individuales indivisibles cuyo precio con impuestos pagados excede el límite de 2.000 yuanes se gravan en su totalidad de acuerdo con el método comercial general. Los artículos personales que no sean importaciones minoristas de comercio electrónico transfronterizo y las importaciones minoristas de comercio electrónico transfronterizo que no puedan proporcionar información electrónica como transacciones, pagos, logística, etc., estarán sujetos a la normativa vigente.

2. Si los productos importados al por menor de comercio electrónico transfronterizo se devuelven dentro de los 30 días posteriores a la fecha del despacho de aduana, puede solicitar un reembolso de impuestos y el total de la transacción anual personal se ajustará en consecuencia.

3. La información de identidad del comprador (ordenante) de productos importados al por menor mediante comercio electrónico transfronterizo debe autenticarse; si no se realiza la autenticación, la información de identidad del comprador (ordenante) debe ser coherente; con el pagador.

4. Los bienes importados al por menor mediante comercio electrónico transfronterizo están sujetos a derechos de aduana, impuesto al valor agregado de importación e impuesto al consumo según los bienes importados al por menor mediante comercio electrónico transfronterizo. son los contribuyentes el precio real de la transacción (incluido el precio minorista de los bienes, el precio del flete y el seguro) como el precio pagado, y las empresas de comercio electrónico, las empresas de plataformas comerciales de comercio electrónico o las empresas de logística pueden servir como cobro y pago. deudores.

En 2018, el Ministerio de Finanzas, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron el "Aviso sobre la mejora de la política fiscal para las importaciones minoristas de comercio electrónico transfronterizo" (Caishui [2018 ] No. 49), que estipula que a partir de enero de 2019, a partir del 1 de marzo, el límite de transacción única aumentará de 2000 RMB a 5000 yuanes, y el límite de transacción anual individual aumentará de 20 000 RMB a 26 000 yuanes. Cuando el precio con derechos pagados excede el límite de transacción única de 5.000 yuanes pero es inferior al límite de transacción anual de 26.000 yuanes, y el pedido es para un solo producto, se puede importar desde canales minoristas de comercio electrónico transfronterizos, y el arancel completo y el valor agregado del enlace de importación se aplicarán de acuerdo con la tasa del impuesto sobre bienes y el impuesto al consumo, el monto de la transacción se incluye en el monto total de la transacción anual, pero si el total de la transacción anual excede el límite de transacción anual, debería. gestionarse como comercio general.

3. Impuesto postal personal

El impuesto postal personal es el impuesto de importación sobre los artículos entrantes. Es una combinación de derechos de aduana sobre los artículos entrantes e impuestos aduaneros sobre los enlaces de importación. Esta no es una política nueva para el comercio electrónico transfronterizo, porque en la práctica del comercio electrónico transfronterizo, los productos transfronterizos a menudo se manejan por correo, por lo que los presentaremos juntos aquí.

Los contribuyentes del impuesto postal personal son los inmigrantes que traen envíos al país, los destinatarios de los envíos postales entrantes y los destinatarios de los envíos importados de otras formas. Los contribuyentes pueden manejar los procedimientos de pago de impuestos por su cuenta. También puede confiar a otros la gestión de los procedimientos fiscales.

La aduana se regirá por la "Tabla de Tasas del Impuesto de Importación para Artículos Importados" y la "Tabla de Clasificación de Artículos Importados de la República Popular China" y la "Tabla de Clasificación de Artículos Importados de la República Popular China". " formulado por la Administración General de Aduanas. La "Lista de precios con derechos pagados de artículos entrantes" se utiliza para clasificar los artículos importados, determinar el precio con derechos pagados y determinar la tasa impositiva aplicable. El monto del impuesto de importación = el precio con derechos pagados × la tasa del impuesto de importación. Si el precio de compra real es 2 veces o más del valor con derechos pagados que figura en la "Lista de precios con derechos pagados", o la mitad o menos del valor con derechos pagados que figura en la "Lista de precios con derechos pagados", el propietario de las mercancías importadas debe presentar al vendedor a la aduana facturas de compra o recibos de transacciones reales emitidos de conformidad con la ley, y asumir las responsabilidades pertinentes.

El 8 de abril de 2019, la Comisión de Aranceles Aduaneros del Consejo de Estado emitió un aviso de que a partir del 9 de abril reducirá la tasa del impuesto postal personal que se aplica al equipaje y los envíos postales traídos por particulares al país. país, la tasa impositiva para medicamentos, etc. se reduce del 15% al ​​13%, y la anotación del artículo 1 del impuesto "medicamentos" se modifica a "Medicamentos importados (actualmente incluyen medicamentos contra el cáncer y medicamentos para enfermedades raras) que están sujetos". a un impuesto sobre el valor agregado de enlace de importación reducido del 3% estipulado por el estado) ", gravado de acuerdo con la tasa impositiva sobre bienes; la tasa impositiva para textiles, electrodomésticos, etc. se reduce del 25% al ​​20%, y la tasa impositiva para los objetos de valor de tercer nivel se mantiene sin cambios en el 50%.

La exención y políticas aplicables del impuesto postal personal se diferencian entre entrada de correo personal y portabilidad de entrada. Según el Anuncio Nº 43 de 2010 de la Administración General de Aduanas, si el importe del impuesto de importación pagadero por artículos importados por particulares es inferior a 50 RMB (incluidos 50 RMB), la aduana los eximirá. Para los artículos enviados por personas desde o hacia Hong Kong, Macao y Taiwán, el valor límite es de 800 RMB por vez; para los artículos enviados desde o hacia otros países y regiones, el valor límite por vez es de 1000 RMB. Si los artículos entrantes y salientes enviados por correo por una persona exceden el límite prescrito, debe pasar por los procedimientos de devolución o pasar por los procedimientos de despacho de aduana de acuerdo con las regulaciones de carga. Sin embargo, si solo hay un artículo en el paquete y es inseparable, y aunque excede el límite prescrito, si se confirma que es para uso personal después de la revisión aduanera, los procedimientos de despacho de aduana pueden realizarse de acuerdo con las normas sobre artículos personales. elementos.

Según el Anuncio No. 54 de 2010 de la Administración General de Aduanas, los pasajeros residentes entrantes transportan artículos entrantes para uso personal obtenidos en el extranjero, con un valor total de menos de 5.000 yuanes (pasajeros no residentes); Si trae artículos importados para uso personal que están destinados a dejarse en China, con un valor total de menos de 2000 yuanes (incluidos 2000 yuanes), la aduana concederá la liberación libre de impuestos. Los artículos individuales se limitan al uso personal y son razonables. Sin embargo, las cantidades, los productos de tabaco, los productos alcohólicos y las regulaciones nacionales se manejarán por separado de acuerdo con las regulaciones pertinentes. Los 20 tipos de productos sujetos a impuestos.

Si los pasajeros residentes entrantes traen artículos para uso personal que superen los 5.000 RMB y se confirma que son para uso personal después de la revisión aduanera, si los pasajeros no residentes entrantes transportan artículos para uso personal que están destinados a dejarse en China, y si Si los artículos superan los 2.000 RMB, la Aduana solo aplicará impuestos sobre los artículos importados en exceso para uso personal, y se gravará la cantidad total de artículos indivisibles.

Los pasajeros entrantes deben presentar documentos de entrada y salida válidos y prueba de transporte público. Los pasajeros entrantes que no hayan tomado el transporte público deben presentar documentos de entrada y salida válidos en el puerto para la exención de impuestos. Límite de franquicia arancelaria de 5.000 RMB para bienes importados para turistas residentes, se les permite aumentar una cierta cantidad de compras libres de impuestos en las tiendas libres de impuestos de entrada al puerto, y la cantidad total de compras libres de impuestos en el extranjero no excederá los 8.000 RMB.

El 5 de agosto de 2020, el Ministerio de Hacienda, la Administración General de Aduanas y la Administración Estatal de Impuestos emitieron conjuntamente el "Anuncio sobre la ya no implementación del Reglamento de Suspensión de Reducciones y Reducciones Fiscales para 20 Mercancías" (2020 No. 36). A partir del 28 de enero de 2019, los pasajeros entrantes pueden traer al país artículos libres de impuestos dentro del alcance de 20 mercancías dentro de los límites prescritos.

Dado que el impuesto postal personal es una política regulatoria implementada por la aduana para los artículos personales entrantes y salientes, las empresas de comercio electrónico transfronterizo deben prestar total atención al riesgo de infracción al adoptar este método.