Ejemplos de métodos de cálculo para el comercio de reexportación con materiales importados
(1) "Procesamiento de piensos" significa. "Procesamiento entrante" se refiere a una forma de comercio en la que las principales materias primas, piezas, accesorios y materiales de embalaje necesarios para la producción de bienes de exportación se importan del extranjero, se procesan por uno mismo o se encomiendan para que se transformen en productos terminados y luego se exportan. y vendido.
Las materias primas, combustibles, repuestos, componentes, accesorios, materiales auxiliares y materiales de embalaje (en adelante "materiales") importados por empresas de inversión extranjera para la elaboración de productos de exportación son mercancías aduaneras y están sujetos a supervisión aduanera. Al exportar mercancías, la aduana verificará y cancelará los materiales importados utilizados en las mercancías de exportación e indicará las palabras "procesamiento con materiales suministrados" en la columna "Naturaleza comercial" del formulario de declaración de mercancías de exportación.
(2) Fórmula de cálculo:
El impuesto a pagar en el período actual = el impuesto repercutido sobre los bienes nacionales en el período actual + el precio FOB de los bienes de exportación en el período actual × el precio de cambio del RMB × tasa impositiva - (todos los impuestos soportados en el período actual + la Aduana cancelará el valor imponible de los materiales importados libres de impuestos en el período actual × tasa impositiva).
El monto del impuesto reembolsable en el período actual = (precio FOB de los bienes de exportación en el período actual precio CIF
(3) Calcular el impuesto de "deducción simulada"
Cuando las empresas de "procesamiento de material entrante" calculan el impuesto a pagar y el monto del reembolso de impuestos de acuerdo con el método "cobrar primero, luego reembolsar" , importarán materiales y repuestos libres de impuestos. Calcule la deducción fiscal simulada como impuesto pagado. Dado que a las aduanas les resulta difícil calcular y revisar la composición de los precios imponibles de los materiales importados libres de impuestos, esto facilita la recaudación y la gestión. Para cálculos específicos, el "precio imponible de los materiales importados libres de impuestos cancelados por la aduana en el período actual" se calcula sobre la base del precio CIF y la cantidad indicada en el formulario de declaración de importación de la empresa.
Para las empresas con inversión extranjera que adoptan el método de deducción de impuestos simulado anterior, si sus materiales y piezas importados se convierten en ventas nacionales por algún motivo, la aduana cobrará el impuesto al valor agregado de importación sobre los materiales importados y partes, y se puede calcular el impuesto recaudado en la aduana. Ingrese los elementos de deducción de impuestos. Sin embargo, la empresa también debe compensar el monto del "valor imponible compuesto por materiales y piezas importados libres de impuestos cancelados por la aduana en el período actual" sobre la base de la cantidad de materiales y piezas sujetos a impuestos.
Debido a la deducción fiscal simulada de materiales importados libres de impuestos, si la cantidad de materiales importados libres de impuestos en este período es mayor que las ventas de exportación en este período, el monto del reembolso de impuestos será negativo. número, y el monto negativo debe trasladarse para compensar el monto del reembolso de impuestos en el siguiente período, en lugar de tratarlo como cero.
Ejemplo 2: Una empresa con inversión extranjera que produce zapatos de cuero produjo zapatos de cuero para exportación en marzo de 2000. Según el precio FOB y la cotización de divisas, los ingresos por bienes exportados son de 8 millones de yuanes, los ingresos por zapatos de cuero nacionales son de 2 millones de yuanes y el impuesto soportado es de 6,543,8 millones de yuanes. Entre ellos, los productos de exportación se procesan en forma de materiales importados, y el ganado vacuno, la piel de oveja y otros materiales importados se convierten en 2 millones de RMB según el precio CIF y la cantidad indicados en el formulario de declaración de importación.
El impuesto a pagar para este período = 200×17%+800×17%-(10200×17%)= 36 (diez mil yuanes).
El monto actual del reembolso de impuestos = (800-200) × 13% = 78 (diez mil yuanes)