Después de la verificación de la importación, ¿cómo cancelar la mercancía si la devolución no es satisfactoria?
El "reembolso del impuesto a la exportación" del contribuyente es diferente de las ventas internas debido a sus procedimientos especiales relacionados con los impuestos. La exportación de bienes implica políticas fiscales de devolución o exención de impuestos, y muchas empresas lo han consultado. De acuerdo con las políticas pertinentes, los procedimientos fiscales relacionados con la "devolución y el cambio" se resumen e introducen de la siguiente manera:
1 Políticas generales para el manejo relacionado con impuestos de la devolución de bienes de exportación:
Devolución de mercancías, cuando las mercancías de exportación se declaran para su devolución y se envían fuera del país por cualquier motivo, la empresa de producción deberá solicitar a la aduana los procedimientos de envío de devolución con el comprobante de reembolso de mercancías de exportación emitido por el departamento de devolución de impuestos competente y la empresa de exportación. Formulario de declaración de mercancías (exclusivamente para devolución de impuestos de exportación) emitido por la aduana.
Para las devoluciones, la exención, el crédito y el reembolso de impuestos originales se manejarán de acuerdo con el "Reglamento de Operación para la Administración de Exención, Crédito y Reembolso de Impuestos para Bienes Exportados por Empresas Manufactureras (Prueba)" (Guo Shui Fa [2002] No. 65438+01).
El monto del impuesto a pagar = el precio de exportación FOB de los bienes devueltos × el precio en moneda extranjera del RMB × la tasa de devolución de impuestos para los bienes exportados. La cuenta del presupuesto fiscal es "reembolso del IVA para los bienes exportados".
Si la mercancía devuelta ha sido gravada como mercancía de venta por irregularidades en los documentos, etc., no se exige ningún impuesto.
Si las mercancías de exportación devueltas por la aduana se reexportan, la empresa exportadora puede solicitar una devolución de impuestos con el certificado de pago de impuestos y el formulario de pago de impuestos de las mercancías devueltas por la aduana, junto con otros documentos de exportación.
Si las mercancías de exportación que están sujetas a despacho de aduana se transfieren a ventas nacionales, la empresa exportadora podrá solicitar a la autoridad de devolución de impuestos competente un certificado de mercancías de exportación que se transfieren a ventas nacionales.
Los contribuyentes deben declarar reembolsos libres de impuestos para los bienes exportados dentro del período especificado, y los ingresos por ventas de exportación del período actual se compensarán después de que se devuelvan los bienes. El bono de devolución deberá cancelarse dentro del plazo especificado.
Dos. Procedimientos para que las empresas productoras devuelvan mercancías de exportación:
Después de que la empresa productora declare la exportación, deberá devolver las mercancías. Si la aduana ha emitido el "Formulario de declaración de mercancías de exportación (exclusivo para reembolso de impuestos de exportación)", la empresa exportadora debe solicitar a la Sección 2 de Gestión de Fuentes de Impuestos de la Oficina Estatal de Impuestos del Distrito el "Vale de reembolso de impuestos de mercancías de exportación" y luego pasar por los trámites de retiro de almacén ante la aduana.
Al solicitar un comprobante de devolución de impuestos para bienes de exportación, se deben presentar los siguientes materiales:
(1) La empresa completa el comprobante de reembolso y pago de impuestos para bienes de exportación;
(2) Solicitud de informe de emisión (Certificado de impuestos para mercancías de exportación devueltas);
(3) Original y copia del formulario de declaración aduanera para mercancías de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos de exportación) ( proporcionado cuando no se declara devolución de impuestos);
(4 ) El original y copia del formulario de declaración de exención, crédito y reembolso de impuestos correspondiente al formulario de declaración aduanera para mercancías devueltas (proporcionado cuando la exención de impuestos, crédito y se ha declarado el reembolso);
(5) Otra información requerida por el departamento de devolución de impuestos competente;
(6) Un disco que contiene la información del comprobante de devolución.
La Sección de Gestión de la Segunda Fuente de Impuestos (antigua Subdivisión de Administración de Impuestos de Importación y Exportación) recibe la información correcta y, después de que la empresa devuelve el reembolso de impuestos al tesoro, emitirá un "Certificado de Pago de Derechos para Productos de Exportación". "dentro de 2 días hábiles.
3. Procedimientos de devolución para empresas de comercio exterior:
Las empresas de comercio exterior deben devolver la mercancía por cualquier motivo después de declararla para exportación. Si la aduana ha emitido el "Formulario de Declaración de Mercancías de Exportación (Exclusivamente para Reembolso de Impuestos de Exportación)", la empresa exportadora debe presentar la siguiente información al solicitar el comprobante de devolución de impuestos para mercancías de exportación en la Sección 2 de Gestión de Fuentes Tributarias del Distrito Estatal. Oficina de Impuestos:
(1) Empresa Complete el reembolso de impuestos y el certificado de pago para bienes de exportación;
(2) Solicite el informe de emisión (certificado de impuestos para bienes de exportación devueltos);
(3) Original y copia del formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación (reembolso de impuestos de exportación (Exclusivamente) (proporcionado cuando no se está procesando el reembolso de impuestos);
(4) Cuando una empresa regresa mercancías de exportación con devolución de impuestos, también debe proporcionar la siguiente información:
1. El texto rojo "Administración Estatal de Impuestos de Reembolso de Impuestos" "Formulario de Solicitud";
2. Formulario de declaración resumida de reembolso de impuestos" en rojo;
3. Al regresar de la aduana, la "Lista de declaración de vales de compra de reembolso de impuestos a la exportación" utilizada originalmente para el reembolso de impuestos;
4. Reembolso de impuestos formulario de despacho de aduana, lista de declaración de reembolso de impuestos de mercancías de exportación en la declaración de reembolso de impuestos original;
5. 4. Las empresas de comercio exterior no declaran las devoluciones de impuestos a la exportación de bienes exportados y se realizan procedimientos de devolución.
P: Los bienes exportados por empresas de comercio exterior no han declarado devoluciones de impuestos a la exportación, pero el negocio contable se ha exportado y ahora se reembolsan.
¿Qué se debe hacer?
Respuesta: Las empresas de comercio exterior han declarado la exención de impuestos a las exportaciones, pero los ingresos por ventas de exportaciones que no han sido declarados reembolsos de impuestos han sido reembolsados. Al solicitar un comprobante de devolución de impuestos para mercancías de exportación, se deberá proporcionar la siguiente información:
1. El formulario de solicitud de comprobante de devolución de impuestos y los datos electrónicos generados por el sistema de declaración de devolución de impuestos de exportación;
2. La empresa diligencia el "Certificado de Devolución de Bienes de Exportación con Derechos Pagados";
3. El original y copia del "Formulario de Declaración Aduanera de Bienes de Exportación (Exclusivamente para Devolución de Impuestos de Exportación)";<. /p>
4. Original y copia del formulario de verificación de cobro de divisas de exportación;
5. Original y copia de la factura de exportación de las mercancías exportadas. Las copias anteriores deben estar marcadas como "Esta copia es consistente con el original" y selladas con el sello oficial de la empresa.
Las empresas de comercio exterior no necesitan pagar impuestos cuando devuelven bienes de exportación que no han sido reembolsados; si se devuelven bienes de exportación que sí han sido reembolsados, los impuestos deben pagarse primero.
5. Para “procesamiento con materiales importados”, se deben completar los trámites de reexportación para la devolución de mercancías exportadas.
Cuando las mercancías exportadas por la empresa sean devueltas para "procesamiento con materiales importados", la aduana recibirá el formulario de declaración de exportación original. Las mercancías reexportadas después de la reelaboración no serán devueltas a la aduana hasta que se realice la devolución. La cantidad devuelta está agotada.
Disculpe: ¿Qué debo hacer si devuelvo la mercancía y la reexporto después de haber sido reelaborada?
Respuesta: Si las ventas de exportación de la empresa han sido declaradas, la devolución (exención) del impuesto sobre las ventas de exportación se compensará en el mes en que se devuelva la mercancía. Cuando una empresa reexporta, si la aduana no emite un nuevo formulario de declaración de aduana, deberá solicitar la exención de impuestos, el crédito y el reembolso dentro de los 90 días siguientes a la fecha de presentación del formulario de declaración de exportación original (copia de devolución de impuestos).
6. Para devoluciones de exportación, la cantidad de mercancías a devolver es mayor a la cantidad solicitada para devolución.
Recientemente, la empresa llevó a cabo negocios de devolución de exportaciones y solicitó un certificado de pago de impuestos para la devolución de mercancías de exportación en la Administración Estatal de Impuestos. Sin embargo, cuando la aduana se ocupó de la importación de mercancías devueltas, se descubrió que la cantidad real de mercancías devueltas era mayor que la cantidad solicitada para su devolución, y la aduana no se ocupó de los procedimientos de devolución. ¿Puedo acudir al IRS para solicitar un certificado de pago de impuestos para mercancías de exportación devueltas?
Respuesta: Después de que la empresa exportadora emite un comprobante de devolución, si se descubre que la cantidad real devuelta es diferente de la cantidad de bienes devueltos, primero debe invalidar el comprobante de devolución original en el departamento de devolución de impuestos. y luego emitir un nuevo comprobante de devolución de impuestos sobre productos de exportación con el certificado de pago de impuestos.
7. Procesamiento de "devolución". (Es decir, devuélvalo para su reparación).
Nuestra empresa es una empresa de inversión extranjera con derechos de importación y exportación. El año pasado exportamos un lote de productos, pero debido a problemas de calidad, los devolvimos para su reparación este año.
De acuerdo con la normativa aduanera, al devolver una mercancía, se debe registrar en la Dirección de Devolución de Impuestos de Importación y Exportación para acreditar que la mercancía devuelta ha pagado impuestos. Una vez importadas las mercancías, se darán de baja en la Oficina de Devolución de Impuestos de Importación y Exportación. Al mismo tiempo, se venderán con un comprobante de deducción de impuestos completo al completar el "Informe de Exención de Devolución de Impuestos".
Ahora quiero preguntar: Si mis mercancías se reexportan, ¿tienen que tener un "Formulario de Verificación de Recolección de Exportación" para estar completo? ¿Esta transacción realmente tiene las condiciones de "gratuidad y reembolso"? ?
Respuesta: Si las mercancías se reexportan después de ser devueltas, la exención de impuestos y la devolución de impuestos se manejarán de acuerdo con los procedimientos normales de exportación.
Para las mercancías reexportadas mediante el proceso de "devolución"; "método comercial de productos terminados importados", el departamento de gestión de divisas. Sin emitir un formulario de verificación para los recibos de exportación, la empresa exportadora puede solicitar un "formulario de declaración de reembolso (exención) de impuestos a la exportación" con la siguiente información:
1. Formulario de declaración aduanera de mercancías de exportación con modalidad comercial de “devolución de producto terminado” (Exclusivamente para devolución de impuestos a la exportación),
2. para Devoluciones de Impuestos de Exportación)",
3. Una copia del "Formulario de Declaración Aduanera de Mercancías de Importación" para mercancías devueltas,
4. Una copia del original "Verificación de Recaudación de Exportaciones". Formulario",
5. Otras disposiciones del comprobante de devolución de impuestos.
8. ¿Cómo emitir una factura si se rechaza la exportación?
Después de declarar la exportación de los bienes, si los bienes de exportación se devuelven, se emitirá una factura de venta negativa para los bienes de exportación de acuerdo con las regulaciones. La empresa exportadora puede emitir una factura de letra roja basada en. el comprobante de devolución del impuesto de mercancías de exportación y el formulario original de declaración aduanera de mercancías de exportación.
9. Una vez emitido el certificado de devolución, éste deberá cancelarse en el plazo de un mes.
La empresa manufacturera debe acudir al Departamento de Gestión de Fuentes Tributarias II con la siguiente información para verificar el "Recibo de respuesta" dentro de un mes después de que se emita el "Recibo de respuesta".
(1) El original y copia del formulario de declaración aduanera para mercancías de exportación (exclusivamente para devolución de impuestos de exportación) (nota: la aduana ha agregado el dictamen de devolución y lo ha sellado
(3) El original y copia del formulario de declaración de aduanas para devolución bienes y bienes importados;
(4) Bienes de exportación El original y fotocopia del comprobante de devolución de impuestos;
(5) Otros materiales requeridos por el departamento de devolución de impuestos. Tratamiento contable 1. El tratamiento contable de la devolución (exención) de impuestos para los bienes de exportación devueltos este año.
1. Compensación de ingresos por exportaciones
Débito: cuentas por cobrar o depósitos bancarios (rojo)
Préstamo: ingresos del negocio principal - ingresos por exportaciones (rojo)
b. Costo original compensado
Débito: costo comercial principal (letra roja)
Crédito: bienes de inventario (letra roja)
Sí El rojo -Los documentos tipo carta del sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación de las empresas de producción se recogen simultáneamente en el mes contable.
2. Tratamiento contable de la devolución de impuestos pagados este año sobre bienes exportados el año pasado.
(1) Devoluciones
Débito: ajuste de pérdidas y ganancias del año anterior
Préstamo: cuentas por cobrar o depósitos bancarios.
(2) Costos de arrastre
Débito: Bienes de inventario
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias de años anteriores
( 3) Recuperación de devoluciones de impuestos Pago
A. Débito: Subvención por cobrar (devolución del impuesto de exportación del IVA)
Préstamo: Depósito bancario
Débito: Impuestos por pagar. - Impuesto al valor agregado a pagar (reembolso del impuesto a la exportación)
Préstamo: Subvención por cobrar (reembolso del impuesto a la exportación del IVA)
Débito: impuesto al valor agregado a pagar (insumo transferido) monto del impuesto)
Crédito: Ajuste de pérdidas y ganancias en años anteriores
Transferencia del impuesto soportado = (precio FOB de los bienes exportados * precio de la moneda extranjera RMB) * diferencia en la tasa de devolución de impuestos.
La devolución (liquidación) de bienes de exportación del año anterior y de este año no se realiza en el sistema de declaración de devolución de impuestos a la exportación de las empresas de producción.