¿Puede una empresa de consultoría de diseño realizar proyectos en el extranjero con devoluciones de impuestos?

La devolución del impuesto a la exportación se refiere a una medida para reembolsar al exportador parte o la totalidad de los impuestos internos aplicados a los bienes exportados. Esta es también una práctica internacional. El "Reglamento Provisional de la República Popular China sobre el Impuesto al Valor Agregado" implementado del 65 de junio de 438 al 1 de octubre de 1994 estipula que la tasa del impuesto al valor agregado para los bienes exportados por los contribuyentes es cero. Para los bienes exportados, no sólo no hay impuestos en la etapa de exportación, sino que las autoridades tributarias también deben reembolsar los impuestos ya pagados durante la producción y circulación interna de los bienes, de modo que los bienes exportados puedan ingresar al mercado internacional con un impuesto. precio libre. Después de que la empresa exporta sus bienes, las autoridades tributarias deben gestionar los reembolsos de impuestos para la empresa en función del monto del impuesto soportado de los bienes exportados. Debido a exenciones fiscales y otras razones, el impuesto soportado sobre los bienes a menudo no es igual al impuesto real. Si la devolución de impuestos se basa en el monto del impuesto soportado por los bienes exportados, habrá un problema de menor recaudación de impuestos y mayor reembolso, por lo que existe una relación para calcular el monto del reembolso de impuestos de los bienes exportados: la tasa de devolución del impuesto a la exportación. [Editar este párrafo] La devolución del impuesto a la exportación introduce la devolución (exención) de impuestos para bienes de exportación, denominada devolución del impuesto a la exportación, que básicamente se refiere a la devolución del impuesto sobre productos, el impuesto al valor agregado, el impuesto comercial y el impuesto a los consumos especiales realmente pagados durante el producción nacional y circulación de bienes de exportación. El sistema de devolución de impuestos a las exportaciones es una parte importante de los ingresos fiscales de un país.

Las devoluciones de impuestos a la exportación equilibran principalmente la carga fiscal sobre los productos nacionales al devolver los impuestos internos pagados sobre los bienes exportados, lo que permite que los productos nacionales ingresen al mercado internacional a costos libres de impuestos y compitan con productos extranjeros en las mismas condiciones. fortaleciendo así la competencia. Fortalecer los esfuerzos para expandir las exportaciones y ganar divisas.

En marzo de 1985, el Consejo de Estado emitió oficialmente el "Aviso sobre la aprobación y transmisión del Reglamento del Ministerio de Finanzas sobre la recaudación y devolución de impuestos sobre productos o impuestos sobre el valor agregado sobre productos importados y exportados". estipulando que la política de devolución de impuestos para los productos de exportación se implementará a partir de abril de 1985. Desde 1994 65438 + 1 de octubre, con la reforma del sistema tributario nacional, nuestro país ha reformado los métodos existentes de gestión de devolución de impuestos a la exportación para reembolsar el impuesto sobre productos, el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo, y ha establecido una devolución de bienes de exportación basada en el nuevo sistema de impuesto al valor agregado y de impuesto al consumo (sistema de exención de impuestos).

Reembolsos de impuestos a la exportación para empresas de comercio exterior [Editar este párrafo] Las condiciones para las devoluciones de impuestos a la exportación (1) deben ser bienes dentro del alcance del impuesto al valor agregado y del impuesto al consumo. El alcance del IVA y del impuesto al consumo incluye todos los bienes sujetos al IVA, excepto los productos agrícolas libres de impuestos comprados directamente a los productores agrícolas, así como 11 categorías de bienes de consumo como tabaco, alcohol y cosméticos que figuran como impuestos al consumo.

La razón por la que se debe cumplir esta condición es que los reembolsos de impuestos (exenciones) para bienes exportados solo pueden reembolsar o eximir los impuestos pagados sobre bienes a los que se les ha aplicado el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo. Los bienes que no están sujetos al impuesto al valor agregado ni al impuesto al consumo (incluidos los bienes exentos por el estado) no pueden reembolsarse para reflejar plenamente el principio de "no reembolso si se gravan".

(2) Deben ser mercancías declaradas para exportación. La llamada exportación se refiere a la puerta de entrada de exportación, incluidas las exportaciones autooperadas y las exportaciones de agentes encomendados. Distinguir si los bienes se declaran para exportación es uno de los principales criterios para determinar si los bienes están dentro del alcance de la devolución de impuestos (exención). A menos que se especifique lo contrario, cualquier bien vendido en China que no haya sido declarado para exportación, independientemente de si la empresa exportadora liquida los bienes en divisas o RMB, e independientemente de cómo la empresa exportadora realiza el procesamiento financiero, no se considerará bienes exportados. y estará sujeto a devolución de impuestos.

Para los productos que recaudan divisas y se venden en el país, como hoteles, restaurantes y otros productos que recaudan divisas, no se pueden otorgar reembolsos de impuestos (exenciones) porque no cumplen con las condiciones de exportación.

(3) Deben ser bienes vendidos mediante exportaciones financieras. Los bienes exportados sólo pueden ser reembolsados ​​(exentos) de impuestos después de las ventas financieras. En otras palabras, las regulaciones sobre el reembolso (exención) del impuesto a la exportación solo se aplican al comercio de bienes de exportación, no al comercio de bienes de exportación, como obsequios, bienes comprados por individuos en el país y llevados fuera del país (a menos que se especifique lo contrario), muestras. , exposiciones, envíos postales, etc. , el impuesto no puede ser reembolsado (exento) según la normativa vigente, porque generalmente no se vende.

(4) Deben ser bienes que hayan sido amortizados en divisas. Según la normativa vigente, los bienes de exportación para los cuales las empresas exportadoras solicitan devolución (exención) de impuestos deben ser bienes que hayan recibido divisas y hayan sido verificados y cancelados por el departamento de gestión de divisas.

Generalmente, cuando una empresa exportadora solicita a las autoridades fiscales la devolución (exención) de impuestos sobre bienes, debe cumplir las cuatro condiciones anteriores. Sin embargo, cuando las empresas manufactureras (incluidas las empresas con derechos de importación y exportación, las empresas manufactureras encomendadas por empresas de comercio exterior y las empresas con inversión extranjera, lo mismo a continuación) solicitan la devolución (exención) de impuestos para los bienes exportados, deben adjuntar una condición, es decir, , solicitar devolución de impuestos (exención) Los bienes deben ser producidos por empresas manufactureras (excepto aquellos comprados y exportados por empresas con inversión extranjera aprobadas por las autoridades económicas y de comercio exterior provinciales). [Editar este párrafo] Registro de devolución de impuestos a la exportación 1.

Con el documento de aprobación del Ministerio de Comercio Exterior y Cooperación Económica y su autorización aprobando sus derechos de operación de exportación, la empresa exportadora deberá, dentro de los 30 días siguientes a la fecha de aprobación, llenar el "Formulario de Registro de Devolución de Impuestos de Empresa Exportadora" (por triplicado). para la empresa de producción, reembolso de impuestos) a la autoridad tributaria local a cargo del negocio de reembolso de impuestos una copia para la agencia gubernamental, una copia para el departamento de reembolso de impuestos de base y una copia para la empresa);

2. Las empresas de producción sin derechos de importación y exportación deben, antes de encomendar negocios de exportación por primera vez, presentar el acuerdo de exportación encomendado, la licencia comercial industrial y el certificado de registro fiscal nacional, y solicitar el registro de devolución de impuestos ante la autoridad fiscal local. cargo de devolución de impuestos.

3. Cuando el contenido del registro de devolución de impuestos de una empresa exportadora cambia y la empresa solicita el registro de cambio en el departamento administrativo industrial y comercial, deberá presentar los documentos pertinentes a la autoridad de devolución de impuestos dentro de los 30 días siguientes. la fecha en que el departamento administrativo industrial y comercial maneja el registro de cambios. Solicite el registro de cambios y complete el formulario de cambio de registro de devolución de impuestos (la empresa de producción completa dos copias, y la autoridad de devolución de impuestos y la empresa conservan una copia cada una). Según las regulaciones, si una empresa no necesita registrarse en el departamento administrativo industrial y comercial, debe solicitar a la autoridad de devolución de impuestos un cambio de registro fiscal dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que la autoridad pertinente apruebe o anuncie el cambio. El alcance de los cambios en el registro de devolución de impuestos incluye:

Cambio de nombre;

Cambio de código de empresa;

Cambio de representante legal, responsable financiero y recaudador de impuestos;

Agregar o cancelar sucursales;

Cambiar domicilio o ubicación comercial;

Cambiar producción y alcance o método de negocio;

Capital registrado (capital) Aumentar o disminuir;

Cambiar la afiliación;

Cambiar el período de producción y operación;

Cambiar o aumentar o disminuir la cuenta bancaria básica número;

Cambiar otros contenidos del registro de impuestos.

Documentos que debe presentar una empresa al solicitar el registro de cambio de devolución de impuestos:

Formulario de solicitud de cambio de registro fiscal;

Formulario de registro de cambio industrial y comercial y formularios industriales y licencia comercial (certificado de registro);

El certificado de registro de devolución de impuestos original emitido por la autoridad de devolución de impuestos (original y fotocopia del certificado de registro, formulario de registro, etc.);

4. La empresa exportadora se disuelve, se declara en quiebra, se cancela o se involucra de otro modo en fraude fiscal. Si se suspende la devolución de impuestos o se termina el negocio de devolución de impuestos de conformidad con la ley, la liquidación de la devolución de impuestos debe llevarse a cabo antes de pasar por los procedimientos de cancelación con el departamento administrativo industrial y comercial, se debe recuperar el impuesto sobrerreembolsado y la cancelación del registro de reembolso de impuestos se debe informar a la autoridad de reembolso de impuestos original con los documentos pertinentes.

Si una empresa exportadora cambia su autoridad de registro de devolución de impuestos debido a un cambio de residencia o lugar de negocios, deberá solicitar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original la cancelación de la devolución de impuestos antes de solicitar a la administración industrial y comercial. departamento para su cambio o baja o antes de cambiar de domicilio o de domicilio social.

Si una empresa exportadora tiene su licencia comercial revocada por el departamento de administración industrial y comercial, deberá solicitar a la autoridad de registro de devolución de impuestos original la cancelación del registro de devolución de impuestos dentro de los 30 días a partir de la fecha de obtención de la licencia comercial. revocado.

Cuando una empresa exportadora solicita la devolución del impuesto de exportación y la cancelación del registro fiscal, los materiales que deben presentarse incluyen:

Aprobación del supervisor o resolución de la junta directiva o congreso de empleados, empresas con inversión extranjera

Deben presentarse al departamento gubernamental para su aprobación y resolución de la junta directiva;

El departamento de administración industrial y comercial está de acuerdo con la decisión de cancelar el certificado de registro o revocar la licencia;

Certificado de registro tributario (original y copia) emitido por la autoridad de devolución de impuestos original

Copias de los documentos de pago de impuestos, multas y cargos por mora

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Otros materiales y certificados relevantes.

5. Las empresas que no hayan solicitado un certificado de registro de impuestos de devolución de impuestos a la exportación no pueden solicitar la devolución de impuestos a la exportación (exención). Las empresas que no se registren para el reembolso (exención) del impuesto a la exportación atrasado deberán realizar correcciones dentro de un límite de tiempo y serán multadas con 1.000 yuanes.